【正文】 會(huì)系統(tǒng)內(nèi)成建制劃轉(zhuǎn)的，全部資產(chǎn)可無(wú)償移交；劃轉(zhuǎn)到工會(huì)系統(tǒng)以外的，全部資產(chǎn)應(yīng)有償移交。 各級(jí)工會(huì)及事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)定期向 上級(jí)工會(huì)和主管工會(huì)的財(cái)務(wù)部門提供財(cái)務(wù)報(bào)告。 會(huì)計(jì)分析是在占有會(huì)計(jì)資料的基礎(chǔ)上，結(jié)合調(diào)查研究，根據(jù)國(guó)家的方針政策和上級(jí)工會(huì)的規(guī)定，運(yùn)用分析方法，揭示一定時(shí)期資金運(yùn)動(dòng)的變化及其規(guī)劃的一種專門方法。 第十四章 附 則 第七十一條 本辦法自公布之日起施行。 二 OO 五年九月一日 無(wú) 憂 管理 網(wǎng) 管理 資 料免 費(fèi) 下 載 無(wú) 憂 管理 網(wǎng) 管理 資 料免 費(fèi) 下 載 主題詞：會(huì)計(jì)核算 辦法 通知 抄送：中華全國(guó)總工會(huì)財(cái)務(wù)部、鐵道部財(cái)務(wù)司。 第四條 鐵路工會(huì)依法建立獨(dú)立的預(yù)算管理體系。 無(wú) 憂 管理 網(wǎng) 管理 資 料免 費(fèi) 下 載 無(wú) 憂 管理 網(wǎng) 管理 資 料免 費(fèi) 下 載 第六條 鐵路各級(jí)工會(huì)要按照《鐵路工會(huì)財(cái)務(wù)管理辦法》有關(guān)規(guī) 定， 根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要，設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)或者在有關(guān)機(jī)構(gòu)中設(shè)置會(huì)計(jì)人員并指定會(huì)計(jì)主管人員。 第九條 會(huì)計(jì)核算以人民幣為記賬本位幣。會(huì)計(jì)年度、季度、月份采用公歷日期。 第十四條 會(huì) 計(jì)信息應(yīng)當(dāng)符合工會(huì)宏觀管理的要求，滿足上級(jí)工會(huì)了解財(cái)務(wù)狀況及收支情況的需要，滿足本級(jí)工會(huì)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的需要。 第十八條 會(huì)計(jì)核算以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為補(bǔ)充。 第二十一條 會(huì)計(jì)報(bào)表要全面反映工會(huì)財(cái)務(wù)收支情況及其結(jié)果。在會(huì)計(jì)期間內(nèi)，其平衡公式為：資產(chǎn) +支出 =負(fù)債 +凈資產(chǎn) +收入。流動(dòng)資產(chǎn)包括現(xiàn)金、銀行存款、經(jīng)費(fèi)集中戶存款、有價(jià)證券、暫付款、借出（應(yīng)收）款、庫(kù)存材料、投資、專項(xiàng)資金占用、應(yīng)收上解經(jīng)費(fèi)、應(yīng)收上級(jí)補(bǔ)助、撥出經(jīng)費(fèi)。 第二十五條 凈資產(chǎn)是指工會(huì)的資產(chǎn)減負(fù)債后的差 額。 第二十七條 支出是工會(huì)為開展各項(xiàng)工作和活動(dòng)所發(fā)生的資產(chǎn)耗費(fèi)及損失。不需要的科目，可以不用。 第二十九條 本辦法規(guī)定的會(huì)計(jì)科目如下表： 會(huì) 計(jì) 科 目 表 序號(hào) 編號(hào) 名 稱 符號(hào) 序號(hào) 編號(hào) 名 稱 符號(hào) 款 項(xiàng) 目 款 項(xiàng) 目 一、資產(chǎn)類 四、經(jīng)費(fèi)收入類 1 101 現(xiàn)金 27 401 會(huì)費(fèi)收入 ▲ 2 102 銀行存款 28 402 撥交經(jīng)費(fèi)收入 3 103 經(jīng)費(fèi)集中存款 ※ 1 行政撥交經(jīng)費(fèi)收入 4 104 有價(jià)證券 2 下級(jí)上解經(jīng)費(fèi)收入 △ 5 105 暫付款 29 403 事業(yè)收入 無(wú) 憂 管理 網(wǎng) 管理 資 料免 費(fèi) 下 載 無(wú) 憂 管理 網(wǎng) 管理 資 料免 費(fèi) 下 載 6 106 借出（應(yīng)收）款 1 專業(yè)業(yè)務(wù)收入 1 應(yīng)收行政撥交經(jīng)費(fèi) 2 附屬事業(yè)收入 2 應(yīng)收行政撥交福利金 3 其他收入 3 應(yīng)收上解福利金 △ 30 404 上級(jí)補(bǔ)助收入 4 其他應(yīng)收款 1 經(jīng)常費(fèi)補(bǔ)助 5 經(jīng)濟(jì)事業(yè)借款 2 回?fù)苎a(bǔ)助 6 扶貧借款 3 專項(xiàng)補(bǔ)助 7 其他借款 4 其他補(bǔ)助 7 107 庫(kù)存材料 31 405 行政補(bǔ)助收入 8 108 投 資 △ 32 406 投資收益 △ 9 109 專項(xiàng)資金占用 ※ 33 407 其他收入 10 110 應(yīng)收上解經(jīng)費(fèi) △ 五、經(jīng)費(fèi)支出類 11 111 應(yīng)收上級(jí)補(bǔ)助 34 501 會(huì)員活動(dòng)費(fèi) ▲ 12 112 撥出經(jīng)費(fèi) △ 35 502 職工活動(dòng)費(fèi) 13 114 固定資產(chǎn) 1 職工教育費(fèi) 二、負(fù)債類 1 教育活動(dòng)費(fèi) 14 201 應(yīng)付上解經(jīng)費(fèi) 2 教育設(shè)備費(fèi) 15 202 應(yīng)付補(bǔ)助下級(jí)經(jīng)費(fèi) △ 2 文體活動(dòng)費(fèi) 16 203 暫存款 1 文藝活動(dòng)費(fèi) 17 204 借入（應(yīng)付）款 2 文藝設(shè)備費(fèi) 1 應(yīng)付上解福利金 3 體育活動(dòng)費(fèi) 2 借入款 4 體育設(shè)備費(fèi) 3 其他應(yīng)付款 3 宣傳活動(dòng)費(fèi) 18 205 代管經(jīng)費(fèi) 1 宣傳業(yè)務(wù)費(fèi) 1 送溫暖工程資金 2 宣傳設(shè)備費(fèi) 2 職工互助補(bǔ)充保險(xiǎn)資金 4 其他活動(dòng)費(fèi) 3 其他代管經(jīng)費(fèi) 36 503 事業(yè)支出 4 1 專業(yè)業(yè)務(wù)支出 5 困難補(bǔ)助金 2 附屬事業(yè)支出 6 幫困助學(xué)金 3 設(shè)備費(fèi)支出 7 大病醫(yī)療互助保障金 4 其他支出 19 206 撥入經(jīng)費(fèi) △ 5 補(bǔ)助基建支出 20 207 撥入專項(xiàng)資金 ※ 6 補(bǔ)助事業(yè)費(fèi)支出 三、凈資產(chǎn)類 37 504 工會(huì)業(yè)務(wù)費(fèi) 21 301 固定基金 1 培訓(xùn)費(fèi) 22 302 專用基金 2 會(huì)議費(fèi) 1 福利金 3 專項(xiàng)業(yè)務(wù)費(fèi) 1 福利金增加 1 積極分子獎(jiǎng)勵(lì) 2 福利金減少 2 女工家屬活動(dòng)費(fèi) 3 福利金結(jié)余 3 其他專項(xiàng)業(yè)務(wù)費(fèi) 無(wú) 憂 管理 網(wǎng) 管理 資 料免 費(fèi) 下 載 無(wú) 憂 管理 網(wǎng) 管理 資 料免 費(fèi) 下 載 2 留成基金 4 外事費(fèi) 1 增收留成基金 5 其他業(yè)務(wù)費(fèi) 2 財(cái)務(wù)專用基金 38 505 工會(huì)行政費(fèi) △ 23 303 投資基金 △ 1 人事費(fèi) ※ 24 304 經(jīng)費(fèi)結(jié)余 2 公務(wù)費(fèi) △ 25 305 預(yù)算周轉(zhuǎn)金 3 修繕費(fèi) △ 26 306 后備金 △ 4 購(gòu)置費(fèi) △ 5 其他費(fèi) △ 39 506 專項(xiàng)資金支出 ※ 40 507 補(bǔ)助下級(jí)支出 △ 1 經(jīng)常費(fèi)補(bǔ)助 △ 2 回?fù)苎a(bǔ)助 △ 3 專項(xiàng)補(bǔ)助 △ 4 其他補(bǔ)助 △ 41 508 其他支出 △ 1 提取留成基金 △ 2 工會(huì)經(jīng)費(fèi)呆賬損失 △ 3 救災(zāi)支出 △ 42 509 上解經(jīng)費(fèi)支出 1 鐵總 2 省市 總 3 總公司 注： △為公司級(jí)及以上工會(huì)專用科目 ▲為基層工會(huì)專用科目（基層工會(huì)與上級(jí)工會(huì)集中核算的，上級(jí)工會(huì)可以使用本科目） ※鐵總以下工會(huì)不使用科目 未標(biāo)號(hào)的為通用科目 第三十條 會(huì)計(jì)科目使用說(shuō)明 一、資產(chǎn)類 資產(chǎn)類科目為借方余額科目，增加時(shí)記借方，減少時(shí)記貸方，余額表示資產(chǎn)的存量。 工會(huì)應(yīng)設(shè)置 “ 現(xiàn)金日記賬 ” ，由出納人員根據(jù)收、付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記。 第 102號(hào)科目 銀行存款 本科目核算各級(jí)工會(huì)存入銀行及其它金融 機(jī)構(gòu)的各種存款。 有外幣現(xiàn)金業(yè)務(wù)的單位，應(yīng)按人民幣和外幣分別設(shè)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。 無(wú) 憂 管理 網(wǎng) 管理 資 料免 費(fèi) 下 載 無(wú) 憂 管理 網(wǎng) 管理 資 料免 費(fèi) 下 載 收入各項(xiàng)現(xiàn)金時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目；支付各項(xiàng)現(xiàn)金時(shí)，借記有關(guān) 科目，貸記本科目。可以只用會(huì)計(jì)科目名稱，不用科目編號(hào)，但不得只寫科目編號(hào)，不寫科目名稱。 第二十八條 會(huì)計(jì)科目的使用要求。 第二十六條 收入是根據(jù)《工會(huì)法》以及有關(guān)政策規(guī)定開展業(yè)務(wù)活動(dòng)所取得的非償還性資金。 第二十四條 負(fù)債是工會(huì)承擔(dān)的能以貨幣計(jì)量，需以資產(chǎn)償付的債務(wù)。 第二十三條 資產(chǎn)是工會(huì)擁有或控制的能 以貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)資源。 無(wú) 憂 管理 網(wǎng) 管理 資 料免 費(fèi) 下 載 無(wú) 憂 管理 網(wǎng) 管理 資 料免 費(fèi) 下 載 第三章 會(huì)計(jì)要素和會(huì)計(jì)科目 第二十二條 工會(huì)會(huì)計(jì)要素包括：資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入、支出五類。 第二十條 各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資應(yīng)當(dāng)按照取得或購(gòu)進(jìn)的實(shí)際價(jià)值核算。 第十六條 會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行。 第十二條 會(huì)計(jì)記錄應(yīng)當(dāng)使用中文，少數(shù)民族地區(qū)可以同時(shí)使用本民族文字。 第十條 會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)劃分會(huì)計(jì)期間，分期結(jié)算賬目和編制會(huì)計(jì)報(bào)表。 第七條 鐵路工會(huì)各項(xiàng)資金和財(cái)產(chǎn)應(yīng)統(tǒng)一納入工會(huì)會(huì)計(jì)核算，不得私設(shè)小金庫(kù)、賬外賬。鐵路局工會(huì)直接管理站段工會(huì)。 第二條 本辦法適用于鐵路各級(jí)工會(huì)及所屬非獨(dú)立核算的文化、體育、教育、療（休）養(yǎng)等事業(yè)單位（統(tǒng)稱非獨(dú)立核算的事業(yè)單位，下同）。 第七十二條 本辦法由中華全國(guó)鐵路總工會(huì)財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)解釋。 =當(dāng)年實(shí)際收到經(jīng)費(fèi)貨幣資金數(shù) /行政撥交經(jīng)費(fèi)收入數(shù) 100% =期末固定資產(chǎn)總值 /期初固定資產(chǎn)總值100% =各項(xiàng)收入（不含工會(huì)補(bǔ)助及撥款） /支出總額 100% =工會(huì)行政費(fèi)支出數(shù) /行政撥交經(jīng)費(fèi)收入數(shù) 100% =用于基層實(shí)際經(jīng)費(fèi)數(shù) /行政撥交經(jīng)費(fèi)收入數(shù) 100% 注：用于基層實(shí)際經(jīng)費(fèi)包括職工活動(dòng)費(fèi)、工會(huì)業(yè)務(wù)費(fèi)中專項(xiàng)業(yè)務(wù) 無(wú) 憂 管理 網(wǎng) 管理 資 料免 費(fèi) 下 載 無(wú) 憂 管理 網(wǎng) 管理 資 料免 費(fèi) 下 載 費(fèi)、其他業(yè)務(wù)費(fèi)和對(duì)基層工會(huì)人員培訓(xùn)費(fèi)。 第六十九條 財(cái)務(wù)決算說(shuō)明書要注意緊緊圍繞會(huì)計(jì)報(bào)表所反映的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，向單位領(lǐng)導(dǎo)和上級(jí)主管部門報(bào)告預(yù)算執(zhí)行情況以及工會(huì)在籌集、分配、使用、管理經(jīng)費(fèi)過(guò)程中的成績(jī)和問題；要注意利用現(xiàn)代管理的分析方法，分析影響預(yù)算執(zhí)行的原因，經(jīng)費(fèi)收支變動(dòng)的趨勢(shì)， 無(wú) 憂 管理 網(wǎng) 管理 資 料免 費(fèi) 下 載 無(wú) 憂 管理 網(wǎng) 管理 資 料免 費(fèi) 下 載 提出改進(jìn)措施、意見和建議；對(duì)重 點(diǎn)科目及突出的問題進(jìn)行重點(diǎn)分析，最終形成一個(gè)內(nèi)容完整、情況真實(shí)、有分析、有情況、有改進(jìn)措施、有建議的財(cái)務(wù)決算報(bào)告。 第六十六條 實(shí)行企業(yè)化管理的事業(yè)單位的財(cái)務(wù)清算按企業(yè)清算管理的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 二、整建制合并的工會(huì)及事業(yè)單位，全部資產(chǎn)和負(fù)債移交接收單位或新組建單位。 第十二章 財(cái)務(wù)清算 第六十三條 各級(jí)工會(huì)及事業(yè)單位根據(jù)上級(jí)規(guī)定發(fā)生劃轉(zhuǎn)撤并時(shí)，應(yīng)進(jìn)行財(cái)務(wù)清算。 工會(huì)財(cái)務(wù)監(jiān)督分為日常監(jiān)督檢查和定期、不定期的財(cái)務(wù)監(jiān)督檢查，原則上應(yīng)按鐵路工會(huì)隸屬關(guān)系進(jìn)行。 要定期在會(huì)員代表大會(huì)上報(bào)告財(cái)務(wù)工作和經(jīng)費(fèi)收支情況，聽取會(huì)員代表大會(huì)的審議。 二、群眾監(jiān)督。 第十一章 財(cái)務(wù)監(jiān)督 第六十一條 財(cái)務(wù)監(jiān)督是運(yùn)用財(cái) 務(wù)管理的各項(xiàng)規(guī)定，對(duì)工會(huì)經(jīng)費(fèi) 無(wú) 憂 管理 網(wǎng) 管理 資 料免 費(fèi) 下 載 無(wú) 憂 管理 網(wǎng) 管理 資 料免 費(fèi) 下 載 預(yù)算的安排、調(diào)整及執(zhí)行結(jié)果，工會(huì)資金的籌集、分配、使用及其效果實(shí)行約束、控制，以達(dá)到預(yù)期目標(biāo)的一種手段。 第六十條 票證管理。 第五十八條 鐵路工會(huì)事業(yè)單位對(duì)外投資和超過(guò)固定限額的固定資產(chǎn)報(bào)廢、轉(zhuǎn)讓，需經(jīng)主管工會(huì)的業(yè)務(wù)部門審核，由財(cái)務(wù)部門和資產(chǎn)管理部門審議，報(bào)主席辦公會(huì)研究決定。 非補(bǔ)助收入大于活動(dòng)支出較多的事業(yè)單位可實(shí)行收入上繳辦法，即按一定比例或定額上繳主管工會(huì)事業(yè)收益。主管工會(huì)對(duì)獨(dú)立核算的事業(yè)單位補(bǔ)助，主管工會(huì)列入工會(huì)本級(jí)預(yù)、決算，事業(yè)單位列入主管工會(huì)補(bǔ)助收入；其上繳給主管工會(huì)的收益，主管工會(huì)納入工會(huì)“事業(yè)收入”項(xiàng)目管理。 實(shí)行獨(dú)立核算的非 經(jīng)營(yíng)性事業(yè)單位，執(zhí)行國(guó)家財(cái)政部門實(shí)施的《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》、《事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（試行）》和《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》。 三、材料，由材料保管人每月進(jìn)行一次實(shí)物與材料卡片核對(duì)，每季進(jìn)行一次清點(diǎn)。材料采購(gòu)過(guò)程中發(fā)生的差旅費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)等不計(jì)入材料價(jià)格，直接列入有關(guān)支出科目核算。 一、材料是指工會(huì)及所屬事業(yè)單位，在開展工作、舉辦活動(dòng)和事業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中消耗掉的，不能恢復(fù)原有實(shí)物形態(tài)的物資材料以及待銷售的商品。 三、低值易耗品的管理。 第五十一條 工會(huì)固定資產(chǎn)按規(guī)定價(jià)值入賬，不實(shí)行折舊。 第四十九條 調(diào)出、變賣、投資、損失、報(bào)廢、盤虧等減少固定資產(chǎn)的處置，由單位資產(chǎn)使用部門提出申請(qǐng)，單位資產(chǎn)管理部門審核鑒定、提出意見并報(bào)單位財(cái)務(wù)部門同意，經(jīng)單位主管領(lǐng)導(dǎo)（或領(lǐng)導(dǎo)辦公會(huì)議）審批，并報(bào)主管工會(huì)或上一 級(jí)工會(huì)核準(zhǔn)或備案，單位資產(chǎn)管理部門根據(jù)批件和有關(guān)資料辦理調(diào)出或注銷等固定資產(chǎn)減少手續(xù)。