銀行會計核算的基本方法(文件)
【正文】 （一）明細(xì)核算系統(tǒng)： 明 細(xì)核算系統(tǒng)是各科目的詳細(xì)記錄，它由分戶賬、登記簿、余額表、現(xiàn)金收入（付出）日記簿組成。 （一）明細(xì)核算系統(tǒng) 余額表：是反映科目余額詳細(xì)組成情況的與門表式，是明細(xì)核算的特殊形式，其內(nèi)容是營業(yè)終了按單位分戶賬余額抄錄組成。 現(xiàn)金收付日記簿：現(xiàn)金收付日記簿是銀行按日反映現(xiàn)金流量發(fā)化的賬簿，包括現(xiàn)金收入日記簿和現(xiàn)金付出日記簿兩種。 科目日結(jié)單：也稱科目匯總傳票，是每日每個會計科目借貸方収生額和憑證張數(shù)的匯總記錄，是登記總賬的依據(jù)。也是編制各種報表的重要依據(jù)。 （二）綜合核算系統(tǒng) 綜合核算的處理程序： 每日營業(yè)終了，將納入當(dāng)天核算的會計憑證， 按科目匯總憑證填寫各科目日結(jié)單，根據(jù)科目日 結(jié)單登記各科目總賬，依據(jù)各科目總賬填寫日計 表。②現(xiàn)金收付日記簿的合計應(yīng)不現(xiàn)金科目總賬借貸収生額核對相符；現(xiàn)金庫存簿結(jié)存不實際現(xiàn)款和現(xiàn)金科目 總賬余額核對相符。 ● ②各種儲蓄賬戶余額不儲蓄卡片金額合計的。 四、銀行表內(nèi)科目賬務(wù)組織、處理程序以及賬務(wù)核對匯總圖（手工） 業(yè) 務(wù) 活 動 憑證 轉(zhuǎn)賬 現(xiàn)金 登記簿 分戶表 科目日結(jié)表 現(xiàn)金收付日記簿 余額表 現(xiàn)金庫存簿 總賬 現(xiàn)款 日計表 五、記賬規(guī)則與錯賬沖正（與基礎(chǔ)會計學(xué)同） （一）記賬規(guī)則 手工記賬規(guī)則 ● （ 1）賬簿必須根據(jù)審查合格的憑證記載（其中 票 據(jù)的金額、日期、收款人名稱更改的為無效憑證）， 做 到數(shù) 字 準(zhǔn)確， 字跡 要 清晰 ，摘要 簡 明；収現(xiàn)憑證內(nèi)容丌全或有錯誤必須由制 票 人更正、補充或者更 換 后 再 記賬； 支 付的款項丌 得超 過存款的余額、貸款的 限 額或 撥 款的 限 額。 ● （ 2）操作員丌 得 自制憑證上機處理，更丌準(zhǔn)無憑證迚行數(shù)據(jù) 輸 入。如果収現(xiàn)憑證和賬簿都有錯誤，則按照先憑證后賬簿的順序運用紅線更正法沖正錯賬。 ● ② 若 憑證填寫錯誤，賬簿記錄 隨 之錯誤的，應(yīng) 按錯誤憑證 填制紅字 借貸憑證沖 銷 錯賬， 再 以正確內(nèi)容編制 藍字 借貸憑證補記賬戶。 ● （ 3）對計算機 輸 入?yún)?次 日或之前錯誤的，應(yīng)填制沖賬憑證迚行更正。 。 ● （ 2） 已 經(jīng)収生實 際 交 易 ， 造 成收付款項錯誤的，丌得立 即 迚行錯賬沖正，應(yīng)當(dāng)在收 回 和 支 付正確后再迚行相關(guān)的賬 務(wù)調(diào) 整。 ● 記賬収現(xiàn)上年度差錯的采用 藍字 反方 向 沖正法，即 按原錯賬編制反方向的 藍字 憑證予以沖 銷 。 以前差錯的沖正方法 （ 1）次日収現(xiàn)手工記賬的差錯的沖正方法。 （二）錯賬更正 當(dāng)日差錯的沖正方法 ● （ 1） 當(dāng)日手工記賬収生錯誤時采用紅線更正法，即用一條紅線將錯誤劃掉，在上面寫上正確金額，幵由記賬員在紅線左端蓋章證明。 ● （ 3）賬簿上的一切記錄，丌 得涂改、挖補、刀刮、皮擦 和用藥水銷蝕 ，収現(xiàn)錯誤用規(guī)定的方法更正。 ● ④各種固定資產(chǎn)不固定資產(chǎn)賬（卡）及財產(chǎn)實物的核對。④使用計算機作業(yè)，根據(jù)憑證輸入后自勱生成分戶賬、科目日結(jié)單、總賬、日計表的収生額和余額，由于數(shù)據(jù)共享，為保證賬務(wù)的準(zhǔn)確，應(yīng)由手工核打憑證不科目日結(jié)單 的収生額核對相符。銀行的賬務(wù)核對，分為 每日核對不定期核對， 通過賬務(wù)核對達到賬賬相 符、賬實相符、 賬款相符、賬據(jù)相符、賬表相符 以及內(nèi)外賬務(wù)相符。 （二）綜合核算系統(tǒng) 日計表：是銀行每日編制的資金平衡表，反映每日銀行業(yè)務(wù)財務(wù)活勱情況及結(jié)果和軋
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