企業(yè)會計核算的基本程序和具體方法(文件)
【正文】 品的成畢業(yè)設計說明書 12 本按照全月一次加權平均法計算。在計算折舊時除了考慮固定資產原始價值與使用年限之外，還應注意固定資產報廢清理可以獲得的殘值收入和清 理費用，固定資產的損耗價值按月結。當月增加的無形資產，當月開始攤銷，當月減少的無形資產，當月不再攤銷。應收賬款余額 百分比法是按應收賬款及其他應收款余額的千分之五計提壞賬準備。 3)“ 壞 賬 準備 ” 賬 戶為貸方余額，且余額數(shù)小于估算數(shù)，按兩者差額補提壞 賬 準備，簡稱為補提。當實際發(fā)生壞賬時，借“壞賬準備”，貸“應收賬款”等科目。 結轉新賬結轉下年時，凡是有余額的賬戶，都應在年末“本月合計”下面的摘 要欄內注明“結轉下年”字樣，但必須把年末余額轉入下年新賬。會計報表必須按照國家規(guī)定的報表種類和內容填報，不 得漏填漏報。會計報表要與報表編制單位的客觀財務狀況、經營成果 和現(xiàn)金流量相吻合。 ⑷ 編報及時。 畢業(yè)設計說明書 16 資產負債表是總括反映企業(yè)特定日期（月末、季末、半年末和年末） 全部資產 、負債、所有者權益等財務情況的會計報表。 ⑵“累計折舊”、“短期借款”、“應付票據(jù)”、“其他應收款”、 “應付職工薪酬”、“應交稅費”、“應付股利”、“預計負債”、“實 收資本”、“資本公積”和“盈余公積”是根據(jù)總賬期末貸方余額直接填 列的。 ⑸“ 預收賬款”、 “預付賬款” “應付賬款” 是根據(jù)明細賬期末余 額計算填列的?！按尕洝钡奶盍蟹椒ㄊ歉鶕?jù)“原材料”、“庫存 商品”、“包裝物”、 “低值易 耗品”、“材料采購”、“在途物資”、“委托加工物資”、 “材料成本差異”、 “發(fā)出商品”、 “委托代銷商品”、 “受托代銷商品”、 “生產成本”、“制造費用”等總賬科目匯總數(shù)，減去存貨跌價準備科目 余額的凈額填列。 非流動負責包括一年內到 期的長期借款、長期應付款和應付債券。 2．本年金額欄的列報方法 利潤表“本年金額”欄內各項數(shù)字一般應 根據(jù)損益類科目的發(fā)生額分析填列。本項目應根據(jù)“主營業(yè)務成本”和“其他業(yè)務成本”科目的發(fā)生額分析填列。本項目應根據(jù)“銷售費用”科目的發(fā)生額分析填列。本項目應根據(jù)“財務費用”科目的發(fā)生額分析填列。本項目應根據(jù)“公允價值變動損益”科目的發(fā)生 額分析填列，如為凈損失，本項目以“一”號填列。 (10)“營業(yè)利潤”項目 反應企業(yè)實現(xiàn)的營業(yè)利潤。 (12)“營業(yè)外支出”項目 反映企業(yè)發(fā)生的與經營業(yè)務無直接關系的 各項支出。本項目應根據(jù)“所得稅費用”科目的發(fā)生額分析填列。 設計使我對之前的實訓有了更深刻的認識，加深了對之前實訓中所犯錯誤的理解， 我們對會計核算的感性認識進一步加強。在整個設計中我懂得了許多東西，也培養(yǎng)了我獨立工作的能力，樹立了對自己工作能力的信心，相信會對今后的學習工作生活 受益匪淺 。 在此要感謝我的指導老師 李老師 對我悉心的指導，感謝老師給我的幫助。 附言： 經過 畢業(yè)設計 ， 使我的 會計知識在實踐 工作中得到了驗證， 并具備了一定的基本實際操作能力。 (13) “利潤總額” 項目 反應企業(yè)實現(xiàn)的利潤，如為虧損以“ ”號填列。 (11)“營業(yè)外收入”項目 反映企業(yè)發(fā)生的與經營業(yè)務無直接關系的 各項收人。 本項目應根據(jù)“投資收益”科目的發(fā)生額分析填列。本項 目應根據(jù)“資產減值損失”科目的發(fā)生額分析填列。本項目應根據(jù)“管理費用”的發(fā)生額分析填列。本項目應 根據(jù)“營業(yè)稅金及附加”科目的發(fā)生額分析填列。本項目應根據(jù)“主營業(yè)務收入”和“其他業(yè)務收入”科目的發(fā)生 額分析填列。 1．上年金額欄的列報方法 利潤表“上年金額”欄內各項數(shù)字，應根 據(jù)上年度利潤表“本年金額”欄內所列數(shù)字填列。 其中要注意的還有一年內到期的非流動資產和一年內到期的非流動負債項目。預付賬款項目是根據(jù)預付賬款和應付畢業(yè)設計說明書 17 賬款賬戶所屬明細賬戶的期末借方余額合計，減去壞賬準備中有關預付賬款計提的壞賬準備期末余額后的金額填列。 ⑷ 貨幣資金是根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”和“其他貨幣資金”三個 總賬科目的期末借方余額合計數(shù)填列的。其編制依據(jù)是會計恒等式“資產 =負債 +所有者權益” 資產負債表的編制方法：資產負債表“期末余額”欄內各個項目的金 額，主要是根據(jù)總分類帳戶的期末余額填列的，有些項目則需要根據(jù)有關 總分類賬戶和明細分類帳戶的資料，經過分析計算調整后填列。也就是說，有用的信息必須 及時，不及時的信息肯定沒用。 ⑶ 計算正確。對 于匯總報表和合計報表，應按項目分別進行匯總或扣除，不得遺漏。 畢業(yè)設計說明書 15 九、編制會計報表 在編制會計報 表時，應當根據(jù)真實的交易、事項以及完整、準確的賬 薄記錄等資料，并按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的編制基礎、編制依據(jù)、 編制原則和方法進行，做到內容完整、數(shù)字真實、計算準確、編 報及時。 根據(jù)以上的設計方案，填制完記賬憑證后，就可以根據(jù)審核無誤的會計憑證分別登記現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、各種明細賬和總分類賬，會計期末，結賬并對賬，發(fā)現(xiàn)賬簿記錄錯誤及時予以更正。 5)“ 壞 賬 準備 ” 賬 戶為借方余額，可將余額數(shù)與估算數(shù)之和作為期末壞 賬 準備的計提數(shù)，簡稱為增提。簡稱為全提。出租無形資產時，借“銀行存款”等，貸“其他業(yè) 務收入”，出售或轉讓無形資產時，借“銀行存款”等，按無形資產的賬面 價值貸“無形資產”，售價和無形資產賬面價值的畢業(yè)設計說明書 13 差額借“營業(yè)外支出”或 貸“營業(yè)外收入” 。 月折舊率 =年折舊率247。年限平
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