第九章 銀行存款核算(文件)
【正文】 必須填寫“票據(jù)和結算憑證領用單”并加蓋預留銀行印鑒。 ? ? （ 2）轉賬支票由付款人提交銀行的結算程序，如下圖所示。 ? 【 例題 9 內(nèi) 、出借支票 【 例題 11匯兌結算方式適用于異地之間的各種款項結算。 ? 匯款人和收款人為個人。代銷、寄銷、賒銷商品的款項，不得辦理托收承付結算。新華書店系統(tǒng)每筆結算的金額起點為 1000元。 ? 收款人通過“應收賬款”賬戶核算，付款人通過“應付賬款”賬戶核算。 ? 委托收款結算款項的劃回方式，分郵寄和電報兩種，由收款人選用。 ? 第三節(jié) 銀行存款的核算 ? 銀行存款的總分類核算應設置“銀行存款”賬戶，借方登記銀行存款的增加數(shù)，貸方登記銀行存款的減少數(shù)，期末余額在借方，反映銀行存款的實際結存數(shù)。 ? 【 例 9— 6】 提取庫存現(xiàn)金 42 000元用于發(fā)放工資。編制會計分錄如下： ? 借：原材料 300 000 應交稅費 ? — 應交增值稅（進項稅額） 51 000 貸：銀行存款 351 000 ? 三、序時核算 銀行存款的序時核算就是銀行存款的明細核算，應設置“銀行存款日記賬”。 ? 第四節(jié) 其他貨幣資金的核算 ? 其他貨幣資金是指單位除庫存現(xiàn)金、銀行存款以外的其他形式存在的各種貨幣資金。在總分類科目下，還須設相關的明細科目。 ? 【 例 9— 10】 北京高強公司匯往上海 60 000元開立采購物資專戶。 ? 【 例 9— 13】 北京高強公司以銀行存款支付銀行匯票存款 14 000元。 【 例 9— 16】 中南公司以銀行存款 4 680元支付銀行本票存款。企業(yè)向證券公司劃出資金時，應按實際劃出的金額，借記“其他貨幣資金 —— 存出投資款”科目，貸記“銀行存款”賬戶；購買股票、債券等時，按實際發(fā)生的金額，借記“交易性金融資產(chǎn)”等賬戶，貸記“其他貨幣資金 —— 存出投資款”賬戶。判斷題 】 企業(yè)在異地開立的采購專戶也可以進行款項的收付。分錄題 】 企業(yè)以銀行存款支付銀行匯票存款 18 000元。結算結束后，將多余的外埠存款轉回北京的開戶銀行。 。 ? （ 1）企業(yè)將款項匯往外地開立采購物資專戶： 借：其他貨幣資金 —— 外埠存款 ? 270 000 貸：銀行存款 ? 270 000 ? （ 2）采購支付材料價款和增值稅： 借：原材料 ? 230 000 應交稅費 —— 應交增值稅（進項稅額） ? 39 100 貸：其他貨幣資金 —— 外埠存款 ? 269 100 ? （ 3）將多余的外埠存款轉回北京開戶銀行。分錄題 】 企業(yè)將 270 000元匯往山西太原開立采購物資專戶。分錄題 】 北京兆合公司匯往石家莊120 000元開立采購物資專戶。（開戶） 借：其他貨幣資金 —— 存出投資款 1 000 000 貸：銀行存款 1 000 000 ? 1 000 000元購入股票。（用本票支付） ? 借：原材料 4 000 應交稅費 ? —— 應交增值稅（進項稅額） 680 貸：其他貨幣資金 ? —— 銀行本票存款 4 680 ? 【 例 9— 18】 若企業(yè)未使用該銀行本票購買貨物，要求銀行退款。（用匯票支付） 借：原材料 10 000 應交稅費 ? —— 應交增值稅（進項稅額） 1 700 貸：其他貨幣資金 ? —— 銀行匯票存款 11 700
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