保險(xiǎn)會計(jì)基礎(chǔ)知識講解(文件)
【正文】 理費(fèi)用 總計(jì) 專屬費(fèi)用 共同費(fèi)用 專屬費(fèi)用 共同費(fèi)用 人力成本 職工工資 …… 財(cái)產(chǎn)相關(guān)費(fèi)用 固定資產(chǎn)折舊費(fèi) …… 業(yè)務(wù)相關(guān)費(fèi)用 業(yè)務(wù)招待費(fèi) …… 外部監(jiān)管費(fèi)用 上交管理費(fèi) …… 中介費(fèi)用 審計(jì)費(fèi) …… 營業(yè)費(fèi)用合計(jì) 2022/8/23 利潤表 (國內(nèi)口徑 ) 已賺凈保費(fèi) 減：賠付成本 其中：賠付支出 理賠費(fèi)用（直接和間接） 減：費(fèi)用 手續(xù)費(fèi)支出 承保費(fèi)用 承保毛利 管理費(fèi)用 承保利潤 2022/8/23 營業(yè)部、區(qū)縣支公司費(fèi)用 ? 1 ．主要記為承保費(fèi)用；－累計(jì)保費(fèi)收入比重 ? 2．有理賠權(quán)限的支公司可以有部分理賠費(fèi)用；－累計(jì)理賠約當(dāng)比例 ? 3．沒有理賠權(quán)限的支公司人員協(xié)助上級單位進(jìn)行與理賠相關(guān)的工作而發(fā)生的費(fèi)用可以記入理賠費(fèi)用。通過比較不同期末的應(yīng)收保費(fèi)余額，可以掌握本期應(yīng)收保費(fèi)的增減變動情況。 2022/8/23 ４、未到期責(zé)任準(zhǔn)備金余額和提存率 資產(chǎn)負(fù)債表中的未到期責(zé)任準(zhǔn)備金余額反映的是期末未實(shí)現(xiàn)保費(fèi)的累計(jì)數(shù)，將會在以后期間分期轉(zhuǎn)回確認(rèn)未保費(fèi)收入。營業(yè)費(fèi)用中的理賠費(fèi)用，包括理賠人員工資等均包含在賠付率中。 特別是對于縣支公司等以展業(yè)為主的機(jī)構(gòu) ， 業(yè)務(wù)費(fèi)用與保費(fèi)收入的相關(guān)度很高 ， 保費(fèi)費(fèi)用率可以直接衡量展業(yè)成本的高低以及費(fèi)用管控情況 。應(yīng)收保費(fèi)、承保質(zhì)量、賠付速度、非現(xiàn)金費(fèi)用以及其他應(yīng)收應(yīng)付款項(xiàng)都會對現(xiàn)金流狀況造成影響。 2022/8/23 ８、綜合成本率 綜合成本率＝賠付率＋費(fèi)用率 綜合成本率反映的是本期保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的總的成本支出，包括賠付成本和費(fèi)用，可以用來衡量本期保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的盈利情況。 2022/8/23 ７、費(fèi)用率 （１）費(fèi)用率＝費(fèi)用／已賺凈保費(fèi) 費(fèi)用率指標(biāo)反映的是本期的成本費(fèi)用開支情況。 已賺凈保費(fèi)反映的是本期已實(shí)現(xiàn)的凈自留保費(fèi)，與保費(fèi)收入相比，它更加注重保險(xiǎn)公司本期實(shí)際承擔(dān)的凈保險(xiǎn)責(zé)任，可以更好的衡量保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)。 2022/8/23 ３、未決賠款準(zhǔn)備金余額和充足率 資產(chǎn)負(fù)債表中的未決賠款準(zhǔn)備金余額反映的是期末未決賠款準(zhǔn)備金的累計(jì)提存數(shù)，是保險(xiǎn)公司對于未了賠款責(zé)任的儲備。 應(yīng)收保費(fèi)剔除了收款風(fēng)險(xiǎn) ， 因此對日常應(yīng)收保費(fèi)的管控有積極作用 ， 因此在考核中應(yīng)用也較為廣泛 。同時(shí)還反映向接受人追索補(bǔ)償?shù)臋?quán)利 .債權(quán)、債務(wù)關(guān)系清晰，也揭示了可能的信用風(fēng)險(xiǎn)。保險(xiǎn)公司必須為這些已發(fā)生已報(bào)案但未決的賠案提取相應(yīng)的準(zhǔn)備金，即已發(fā)生已報(bào)案未決賠款準(zhǔn)備金。借鑒行業(yè)數(shù)據(jù)。 理賠費(fèi)用準(zhǔn)備金是指為尚未結(jié)案的賠案可能發(fā)生的費(fèi)用而提取的準(zhǔn)備金。 算法：按會計(jì)年末未到期天數(shù)與保單總天數(shù)之間的比例提取未賺保費(fèi)準(zhǔn)備金。 未到期責(zé)任準(zhǔn)備金的提取方法一經(jīng)確定 ， 不得隨意更改 。 未到期責(zé)任準(zhǔn)備金，按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則刻畫保費(fèi)賺取的過程，其產(chǎn)生的基礎(chǔ)主要是保險(xiǎn)成本的后置性和不確定性 2022/8/23 未到期責(zé)任準(zhǔn)備金的概念 保單生效日 準(zhǔn)備金評估日 事故發(fā)生日 保單自然終止日 已賺 保費(fèi) 未賺保費(fèi) 保費(fèi)收入 2022/8/23 未到期責(zé)任準(zhǔn)備金的計(jì)提方法 未到期責(zé)任準(zhǔn)備金的提取 ， 應(yīng)當(dāng)采用下列方法之一： （ 一 ） 二十四分之一法 （ 以月為基礎(chǔ)計(jì)提 ） （ 二 ） 三百六十五分之一法 （ 以天為基礎(chǔ)計(jì)提 ） （ 三 ） 對于某些特殊險(xiǎn)種 ， 根據(jù)其風(fēng)險(xiǎn)分布狀況可以采用其他更為謹(jǐn)慎 、 合理的方法 。假設(shè)每天賺取的保費(fèi)是均衡的。 已發(fā)生未報(bào)案未決賠款準(zhǔn)備金 是指為保險(xiǎn)事故已經(jīng)發(fā)生，但尚未向保險(xiǎn)公司提出索賠的賠案而提取的準(zhǔn)備金。 簡易的已決賠款三角（增量） 6 12 18 24 30 36 42 48 54 60 0102 282 325 100 27 16 10 5 4 2 1 0702 402 376 96 34 27 9 8 3 3 0103 327 374 113 58 21 14 9 4 0703 319 289 137 48 31 17 8 0104 164 284
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