審計(jì)證據(jù)種類與審計(jì)工作底稿(文件)
【正文】 審計(jì)過程的記錄，包括注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的審計(jì)測(cè)試性質(zhì)、審計(jì)測(cè)試項(xiàng)目、制取的樣本及檢查的重要憑證、審計(jì)標(biāo)識(shí)及其說明 、審計(jì)調(diào)整及重分類事項(xiàng)等 注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)結(jié)論，包括注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制情況的研究與評(píng)價(jià)結(jié)果、有關(guān)會(huì)計(jì)賬項(xiàng)的審定發(fā)生額及審定期末余額(二)形成審計(jì)工作底稿的基本要求(易與十章結(jié)合考簡(jiǎn)答) 編制審計(jì)工作底稿的基本要求：內(nèi)容完整、格式規(guī)范、標(biāo)識(shí)一致、記錄清晰，結(jié)論明確 獲取審計(jì)工作底稿的基本要求 ①注明資料來源?！ ? ③被審計(jì)單位的內(nèi)部控制是否健全、有效。 (三)審計(jì)工作底稿的復(fù)核 三級(jí)復(fù)核制度：會(huì)計(jì)師事務(wù)所制定的以項(xiàng)目經(jīng)理、部門經(jīng)理(或簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師)和主任會(huì)計(jì)師為復(fù)核人，對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行逐級(jí)復(fù)核的一種復(fù)核制度(多選) 第一級(jí)復(fù)核：項(xiàng)目經(jīng)理(或項(xiàng)目負(fù)責(zé)人)復(fù)核，稱為詳細(xì)復(fù)核，要求項(xiàng)目 經(jīng)理對(duì)下屬審計(jì)助理人員形成的審計(jì)工作底稿逐張復(fù)核，發(fā)現(xiàn)問題，及時(shí)指出，并督促審計(jì)人員及時(shí)修改完善。 若部門經(jīng)理作為某一審計(jì)項(xiàng)目的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，該項(xiàng)目又沒有項(xiàng)目經(jīng)理參加，則該部門的復(fù)核應(yīng)視為項(xiàng)目經(jīng)理復(fù)核，主任會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)另行指定人員代為執(zhí)行部門經(jīng)理復(fù)核工作。除下列情況外，會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得對(duì)外泄漏審計(jì)檔案中涉及的商業(yè)秘密及有關(guān)內(nèi)容： ?、俜ㄔ骸z察院及其他部門因工作需要，在按規(guī)定辦理了手續(xù)后，可依法查閱審計(jì)檔案中的有關(guān)審計(jì)工作底稿?！ 、鄄煌瑫?huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師，因?qū)徲?jì)工作的需要，并經(jīng)委托人的同意，在下列情況下，辦理了有關(guān)手續(xù)后，可要求查閱審計(jì)檔案：一是被審計(jì)單位更換了會(huì)計(jì)師事務(wù)所，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以調(diào)閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)檔案；二是基于合并會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的需要，母公司所聘的注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以調(diào)閱子公司所聘的注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)檔案；三是聯(lián)合審計(jì)；四是會(huì)計(jì)師事務(wù)所認(rèn)為合理的其他情況。若會(huì)計(jì)師事務(wù)所跟上了對(duì)被審計(jì)單位的后續(xù)審計(jì)服務(wù)，那么，其永久性檔
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