審計證據(jù)種類與審計工作底稿(文件)
【正文】 審計過程的記錄，包括注冊會計師實施的審計測試性質、審計測試項目、制取的樣本及檢查的重要憑證、審計標識及其說明 、審計調整及重分類事項等 注冊會計師的審計結論，包括注冊會計師對被審計單位內部控制情況的研究與評價結果、有關會計賬項的審定發(fā)生額及審定期末余額(二)形成審計工作底稿的基本要求(易與十章結合考簡答) 編制審計工作底稿的基本要求：內容完整、格式規(guī)范、標識一致、記錄清晰，結論明確 獲取審計工作底稿的基本要求 ①注明資料來源?！ ? ③被審計單位的內部控制是否健全、有效。 (三)審計工作底稿的復核 三級復核制度：會計師事務所制定的以項目經理、部門經理(或簽字注冊會計師)和主任會計師為復核人，對審計工作底稿進行逐級復核的一種復核制度(多選) 第一級復核：項目經理(或項目負責人)復核，稱為詳細復核，要求項目 經理對下屬審計助理人員形成的審計工作底稿逐張復核，發(fā)現(xiàn)問題，及時指出，并督促審計人員及時修改完善。 若部門經理作為某一審計項目的項目負責人，該項目又沒有項目經理參加，則該部門的復核應視為項目經理復核，主任會計師應當另行指定人員代為執(zhí)行部門經理復核工作。除下列情況外，會計師事務所不得對外泄漏審計檔案中涉及的商業(yè)秘密及有關內容： ?、俜ㄔ?、檢察院及其他部門因工作需要，在按規(guī)定辦理了手續(xù)后，可依法查閱審計檔案中的有關審計工作底稿。 ?、鄄煌瑫嫀熓聞账淖詴嫀?，因審計工作的需要，并經委托人的同意，在下列情況下，辦理了有關手續(xù)后，可要求查閱審計檔案：一是被審計單位更換了會計師事務所，后任注冊會計師可以調閱前任注冊會計師的審計檔案；二是基于合并會計報表審計業(yè)務的需要，母公司所聘的注冊會計師可以調閱子公司所聘的注冊會計師的審計檔案；三是聯(lián)合審計；四是會計師事務所認為合理的其他情況。若會計師事務所跟上了對被審計單位的后續(xù)審計服務，那么，其永久性檔
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