安然審計案例分析(文件)
【正文】 SB靠攏。 27 ? 2022《 薩班斯－奧克斯利法案 》 第四章第409節(jié) “ 實時信息披露 ” 中敘述： …… 要求提供報告的公司應更加及時、快捷地向公眾披露附加信息。投資者和公司雇員關心的是如何保持和增加他們的存款和退休金，她們需要通俗易懂、簡明快捷、信息充分的財務報表。 ? 民間自律模式引入同業(yè)互查機制 (Peer Review)，但 “ 安達信事件 ” 后，此項機制遭到質疑。 34 強制輪換注冊會計師事務所 ? 未來美國可能會采取強制輪換注冊會計師事務所 (第 207節(jié) ) ? 避免審計合謀作假 ? 但是可能出現(xiàn)不熟悉客戶，審計質量下降；事務所之間交換客戶等問題，導致政策失效 35 。皮特宣布擬設立一個獨立于注冊會計師行業(yè)、由 SEC控制的外部監(jiān)管制度。 30 對 SPE的披露要求將會提高 ? 2022《 薩班斯－奧克斯利法案 》 第四章第 401節(jié)（ c）中敘述： ? 對特殊目的實體的研究和報告 — SEC應于表外披露制度生效后一年內，完成對發(fā)行證券公司報備及披露材料的研究以確定： (A)表外交易的范圍，包括資產、負債、租賃、損失及 SPE的使用；(B)公認會計規(guī)定是否使公司通過財務報表向投資者真實、透明地反映了表外交易的經濟業(yè)務。該信息還應包括 SEC以條例形式規(guī)定的在保護投資者及公眾利益方面必要或有用的趨勢、數量及圖片信息 28 財務報告更注重實質 ? 2022年 2月 4日， SEC主席哈維 皮特就會計行業(yè)管理公開發(fā)表講話。 23 安然案的影響 ? FASB有望向 IASB靠近 ? 財務報告走向實時報告制度 ? 財務報告更注重實質 ? 對 SPE的披露要求將會提高 ? 注冊會計師監(jiān)管模式改變 ? 注冊會計師經營模式改變 ? 負責審計合伙人的輪換 ? 強制輪換注冊會計師事務所 24 FASB有望向 IASB靠近 ? 以規(guī)則為導向（ FASB）還是以原則為導向（ IASB）？ ? 以規(guī)則為導向的會計準則操作性高，但容易作弊，安然事件表明，以規(guī)則為導向的會計準則不僅滯后于金融創(chuàng)新，而且企業(yè)可以針對準則鉆空子。安達信從安然取得約 5,200萬美元費用，其中約 2,500萬美元是審計費用，約 400萬是付給已脫離安達信的埃森哲， 920萬是支付審計相關（包括稅務）的費用， 1,330萬美元是咨詢費用。 21 以股價為財務目標導致盈余操縱 ? 投資者的盲從，只關注股價 ? 股票期權的泛濫導致眾多依賴股價上漲的持股員工、以股價為業(yè)績評價標準的高管人員 ? 獨立分析師信奉 “ 利潤決定一切 ” ? 在安然公司內部充斥著股權價值 (shareholdervalue)的文化，一味追求經營業(yè)績的高速增長，一切以股價提升為目的成了公司經營的信條。另外，安然公司以不動產 (如水廠、天然氣井與油礦 )作抵押，通過某種 “ 信托基金 ” 或資產管理公司向外發(fā)行流通性證券或債券，但在這些復雜的合同關系中，通常包括安然必須以現(xiàn)金購回這些債券或證券的特定條
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