安然審計(jì)案例分析(文件)
【正文】 SB靠攏。 27 ? 2022《 薩班斯－奧克斯利法案 》 第四章第409節(jié) “ 實(shí)時(shí)信息披露 ” 中敘述： …… 要求提供報(bào)告的公司應(yīng)更加及時(shí)、快捷地向公眾披露附加信息。投資者和公司雇員關(guān)心的是如何保持和增加他們的存款和退休金，她們需要通俗易懂、簡(jiǎn)明快捷、信息充分的財(cái)務(wù)報(bào)表。 ? 民間自律模式引入同業(yè)互查機(jī)制 (Peer Review)，但 “ 安達(dá)信事件 ” 后，此項(xiàng)機(jī)制遭到質(zhì)疑。 34 強(qiáng)制輪換注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所 ? 未來(lái)美國(guó)可能會(huì)采取強(qiáng)制輪換注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所 (第 207節(jié) ) ? 避免審計(jì)合謀作假 ? 但是可能出現(xiàn)不熟悉客戶(hù)，審計(jì)質(zhì)量下降；事務(wù)所之間交換客戶(hù)等問(wèn)題，導(dǎo)致政策失效 35 。皮特宣布擬設(shè)立一個(gè)獨(dú)立于注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)、由 SEC控制的外部監(jiān)管制度。 30 對(duì) SPE的披露要求將會(huì)提高 ? 2022《 薩班斯－奧克斯利法案 》 第四章第 401節(jié)（ c）中敘述： ? 對(duì)特殊目的實(shí)體的研究和報(bào)告 — SEC應(yīng)于表外披露制度生效后一年內(nèi)，完成對(duì)發(fā)行證券公司報(bào)備及披露材料的研究以確定： (A)表外交易的范圍，包括資產(chǎn)、負(fù)債、租賃、損失及 SPE的使用；(B)公認(rèn)會(huì)計(jì)規(guī)定是否使公司通過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表向投資者真實(shí)、透明地反映了表外交易的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。該信息還應(yīng)包括 SEC以條例形式規(guī)定的在保護(hù)投資者及公眾利益方面必要或有用的趨勢(shì)、數(shù)量及圖片信息 28 財(cái)務(wù)報(bào)告更注重實(shí)質(zhì) ? 2022年 2月 4日， SEC主席哈維 皮特就會(huì)計(jì)行業(yè)管理公開(kāi)發(fā)表講話。 23 安然案的影響 ? FASB有望向 IASB靠近 ? 財(cái)務(wù)報(bào)告走向?qū)崟r(shí)報(bào)告制度 ? 財(cái)務(wù)報(bào)告更注重實(shí)質(zhì) ? 對(duì) SPE的披露要求將會(huì)提高 ? 注冊(cè)會(huì)計(jì)師監(jiān)管模式改變 ? 注冊(cè)會(huì)計(jì)師經(jīng)營(yíng)模式改變 ? 負(fù)責(zé)審計(jì)合伙人的輪換 ? 強(qiáng)制輪換注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所 24 FASB有望向 IASB靠近 ? 以規(guī)則為導(dǎo)向（ FASB）還是以原則為導(dǎo)向（ IASB）？ ? 以規(guī)則為導(dǎo)向的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則操作性高，但容易作弊，安然事件表明，以規(guī)則為導(dǎo)向的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則不僅滯后于金融創(chuàng)新，而且企業(yè)可以針對(duì)準(zhǔn)則鉆空子。安達(dá)信從安然取得約 5,200萬(wàn)美元費(fèi)用，其中約 2,500萬(wàn)美元是審計(jì)費(fèi)用，約 400萬(wàn)是付給已脫離安達(dá)信的埃森哲， 920萬(wàn)是支付審計(jì)相關(guān)（包括稅務(wù)）的費(fèi)用， 1,330萬(wàn)美元是咨詢(xún)費(fèi)用。 21 以股價(jià)為財(cái)務(wù)目標(biāo)導(dǎo)致盈余操縱 ? 投資者的盲從，只關(guān)注股價(jià) ? 股票期權(quán)的泛濫導(dǎo)致眾多依賴(lài)股價(jià)上漲的持股員工、以股價(jià)為業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的高管人員 ? 獨(dú)立分析師信奉 “ 利潤(rùn)決定一切 ” ? 在安然公司內(nèi)部充斥著股權(quán)價(jià)值 (shareholdervalue)的文化，一味追求經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的高速增長(zhǎng)，一切以股價(jià)提升為目的成了公司經(jīng)營(yíng)的信條。另外，安然公司以不動(dòng)產(chǎn) (如水廠、天然氣井與油礦 )作抵押，通過(guò)某種 “ 信托基金 ” 或資產(chǎn)管理公司向外發(fā)行流通性證券或債券，但在這些復(fù)雜的合同關(guān)系中，通常包括安然必須以現(xiàn)金購(gòu)回這些債券或證券的特定條
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