安然審計(jì)案例分析-文庫吧
2025-07-03 21:50 本頁面
【正文】 。 ? 01/12/02,安然申請(qǐng)破產(chǎn)保護(hù) ? 01/12/04,安達(dá)信總裁和五大總裁分別發(fā)表聲明 ， 反思美國的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 、 披露準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)師行業(yè)監(jiān)管制度 。 ? 01/12/12,安達(dá)信總裁和鄧肯在國會(huì)作證，承認(rèn)對(duì)安然兩筆 SPE中的一筆存在判斷錯(cuò)誤，另一筆則因安然隱瞞而未發(fā)現(xiàn) 。 SEC首席會(huì)計(jì)師在作證時(shí)說 ： SEC曾希望FASB制訂好一些的指南，指導(dǎo)如何披露 SPE。 9 安然事件回顧 ? 02/1/02,安達(dá)信公布德勤對(duì)其的評(píng)價(jià)報(bào)告，證明其業(yè)務(wù)質(zhì)量符合專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。 ? 02/1/10,安達(dá)信發(fā)表聲明，承認(rèn)其員工銷毀有關(guān)安然的部分文件 ? 02/1/10,美國司法部門針對(duì)安然破產(chǎn)展開調(diào)查 ? 02/1/15,紐交所宣布對(duì)安然股票進(jìn)行摘牌處理 ? 02/1/15,安達(dá)信宣布辭退鄧肯，與安然有關(guān)的另外三位合伙人被休職，還免除休斯敦分所所長在內(nèi)的四位合伙人的管理權(quán) 10 安然事件回顧 ? 02/1/16,鄧肯接受國會(huì)訊問。其律師表示，鄧肯銷毀文件 “ 只是執(zhí)行了安達(dá)信律師的指示，他沒做錯(cuò)什么 ” ? 02/1/17，安然宣布解聘安達(dá)信 ? 02/1/17,SEC主席皮特呼吁建立新的直屬 SEC的會(huì)計(jì)行業(yè)監(jiān)督機(jī)構(gòu) ? 02/1/21,安達(dá)信總裁表示 ， 安然事件是經(jīng)營失敗而非會(huì)計(jì)錯(cuò)誤 。 ? 02/1/22,自律性的會(huì)計(jì)師監(jiān)管組織 POB宣布決定解散 11 安然事件回顧 ? 02/1/23,安然宣布，萊已經(jīng)辭職 ? 02/1/25,安然前副董事長巴克斯特自殺。 ? 02/2/3,安達(dá)信宣布，聘用前美聯(lián)儲(chǔ)主席沃爾克擔(dān)任獨(dú)立監(jiān)察委員會(huì)主席，由其對(duì)業(yè)務(wù)方式進(jìn)行“ 根本改革 ” 。還宣布，與其他五大一樣，將不再向客戶提供內(nèi)部審計(jì)和信息技術(shù)顧問服務(wù) ? 02/7/25，美國國會(huì)兩院通過 《 公眾公司會(huì)計(jì)改革及投資者保護(hù)法 》 (《 薩班斯－奧克斯利法案 》 ) 12 安然案存在的問題 ? 未將巨額債務(wù)入賬 ? 利用出售回購和股權(quán)轉(zhuǎn)讓 ,操縱利潤 ? 策劃會(huì)計(jì)對(duì)沖掩蓋投資損失 ? 金融創(chuàng)新的陷阱 ? 財(cái)務(wù)報(bào)告披露 ? 以股價(jià)為財(cái)務(wù)目標(biāo)導(dǎo)致盈余操縱 ? 對(duì)安達(dá)信獨(dú)立性的質(zhì)疑 13 安然案存在的問題 ? 未將巨額債務(wù)入賬。安然未將兩個(gè)應(yīng)納入合并范圍的特殊目的實(shí)體 (Special Purpose Entity, “ SPE” )的資產(chǎn)負(fù)債納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表。安然在 2022年自愿重新編制前幾年的合并財(cái)務(wù)報(bào)表，累計(jì)利潤因此而下降約 5億美元。 ? 利用合并底線 3％，將債務(wù)置于表外 14 SPE ? SPE是一種金融工具。企業(yè)可借此在不增加資產(chǎn)負(fù)債表中負(fù)債的情況下融入資金。華爾街借此為企業(yè)籌集了巨額資金。對(duì)于 SPE，美國會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，只要非關(guān)聯(lián)方持有的權(quán)益價(jià)值不低于 SPE資產(chǎn)公允價(jià)值的 3%，企業(yè)就可以不將其資產(chǎn)和負(fù)債納入合并報(bào)表。但有人認(rèn)為，根據(jù)實(shí)質(zhì)重于形式原則，只要企業(yè)對(duì) SPE有實(shí)質(zhì)的控制權(quán)和承擔(dān)其相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，就應(yīng)將其納入合并范圍。 15 利用出售回購和股權(quán)轉(zhuǎn)
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