安然審計案例分析-文庫吧
2025-07-03 21:50 本頁面
【正文】 。 ? 01/12/02,安然申請破產(chǎn)保護 ? 01/12/04,安達信總裁和五大總裁分別發(fā)表聲明 ， 反思美國的會計準則 、 披露準則和會計師行業(yè)監(jiān)管制度 。 ? 01/12/12,安達信總裁和鄧肯在國會作證，承認對安然兩筆 SPE中的一筆存在判斷錯誤，另一筆則因安然隱瞞而未發(fā)現(xiàn) 。 SEC首席會計師在作證時說 ： SEC曾希望FASB制訂好一些的指南，指導如何披露 SPE。 9 安然事件回顧 ? 02/1/02,安達信公布德勤對其的評價報告，證明其業(yè)務質(zhì)量符合專業(yè)標準。 ? 02/1/10,安達信發(fā)表聲明，承認其員工銷毀有關安然的部分文件 ? 02/1/10,美國司法部門針對安然破產(chǎn)展開調(diào)查 ? 02/1/15,紐交所宣布對安然股票進行摘牌處理 ? 02/1/15,安達信宣布辭退鄧肯，與安然有關的另外三位合伙人被休職，還免除休斯敦分所所長在內(nèi)的四位合伙人的管理權 10 安然事件回顧 ? 02/1/16,鄧肯接受國會訊問。其律師表示，鄧肯銷毀文件 “ 只是執(zhí)行了安達信律師的指示，他沒做錯什么 ” ? 02/1/17，安然宣布解聘安達信 ? 02/1/17,SEC主席皮特呼吁建立新的直屬 SEC的會計行業(yè)監(jiān)督機構 ? 02/1/21,安達信總裁表示 ， 安然事件是經(jīng)營失敗而非會計錯誤 。 ? 02/1/22,自律性的會計師監(jiān)管組織 POB宣布決定解散 11 安然事件回顧 ? 02/1/23,安然宣布，萊已經(jīng)辭職 ? 02/1/25,安然前副董事長巴克斯特自殺。 ? 02/2/3,安達信宣布，聘用前美聯(lián)儲主席沃爾克擔任獨立監(jiān)察委員會主席，由其對業(yè)務方式進行“ 根本改革 ” 。還宣布，與其他五大一樣，將不再向客戶提供內(nèi)部審計和信息技術顧問服務 ? 02/7/25，美國國會兩院通過 《 公眾公司會計改革及投資者保護法 》 (《 薩班斯－奧克斯利法案 》 ) 12 安然案存在的問題 ? 未將巨額債務入賬 ? 利用出售回購和股權轉讓 ,操縱利潤 ? 策劃會計對沖掩蓋投資損失 ? 金融創(chuàng)新的陷阱 ? 財務報告披露 ? 以股價為財務目標導致盈余操縱 ? 對安達信獨立性的質(zhì)疑 13 安然案存在的問題 ? 未將巨額債務入賬。安然未將兩個應納入合并范圍的特殊目的實體 (Special Purpose Entity, “ SPE” )的資產(chǎn)負債納入合并財務報表。安然在 2022年自愿重新編制前幾年的合并財務報表，累計利潤因此而下降約 5億美元。 ? 利用合并底線 3％，將債務置于表外 14 SPE ? SPE是一種金融工具。企業(yè)可借此在不增加資產(chǎn)負債表中負債的情況下融入資金。華爾街借此為企業(yè)籌集了巨額資金。對于 SPE，美國會計準則規(guī)定，只要非關聯(lián)方持有的權益價值不低于 SPE資產(chǎn)公允價值的 3%，企業(yè)就可以不將其資產(chǎn)和負債納入合并報表。但有人認為，根據(jù)實質(zhì)重于形式原則，只要企業(yè)對 SPE有實質(zhì)的控制權和承擔其相關風險，就應將其納入合并范圍。 15 利用出售回購和股權轉
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