【正文】 .....................................................................................................63 手續(xù)費(fèi)的核算 ..........................................................................................................63 匯兌損益的核算 ....................................................................................................64 營業(yè)費(fèi)用的核算 ....................................................................................................64 損益結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤的核算 ...............................................................................65 本年利潤結(jié)轉(zhuǎn)利潤分配 ...................................................................................65 商業(yè)匯票的核算 .........................................................................................................................66 外幣兌換的核算 .........................................................................................................................69 代發(fā)工資的核算 .........................................................................................................................70 投資核算 .....................................................................................................................................74 短期投資的核算 ...................................................................................................74 長期投資的核算 ...................................................................................................76 日清月結(jié) .....................................................................................................................................77 出納現(xiàn)金及銀行票據(jù)管理 .........................................................................................................78 銀行對帳 .....................................................................................................................................794 / 98第四章 財(cái)務(wù)結(jié)算中心信貸管理 ..........................................................................................................81 銀行借款的管理 ...........................................................................................................................81 企業(yè)放款的管理 ...........................................................................................................................83第五章 財(cái)務(wù)結(jié)算中心會(huì)計(jì)報(bào)表的編制及分析 ..................................................................................86 會(huì)計(jì)報(bào)表的種類及編制要求 .......................................................................................................86 會(huì)計(jì)報(bào)表的種類 .....................................................................................................86 會(huì)計(jì)報(bào)表的編制要求 .........................................................................................87 資產(chǎn)負(fù)債表的編制 .......................................................................................................................88 資產(chǎn)負(fù)債表的性質(zhì)和作用 ...............................................................................88 資產(chǎn)負(fù)債表的項(xiàng)目分類與排列 ....................................................................88 資產(chǎn)負(fù)債表編制說明 ............................................................................................................88 損益表的編制 ...............................................................................................................................91 損益表的性質(zhì)和作用 ..........................................................................................91 損益表的項(xiàng)目和格式 .........................................................................................92 損益表的編制 ...........................................................................................................92 管理費(fèi)用表的編制 .......................................................................................................................94 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的分析 ...................................................................................................................95 財(cái)務(wù)結(jié)算中心財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表分析的意義 .............................................95 會(huì)計(jì)報(bào)表的分析方法 ............................................................................................................95 財(cái)務(wù)結(jié)算中心比率指標(biāo) .......................................................................................................955 / 98第一篇 財(cái)務(wù)結(jié)算中心組建與管理第一章 財(cái)務(wù)結(jié)算中心的組建 財(cái)務(wù)結(jié)算中心的地位與作用近幾年，隨著經(jīng)濟(jì)改革向更深次發(fā)展，許多大型集團(tuán)在探索將包容于財(cái)務(wù)管理范疇的資金管理從傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理中分離出來，重新分別界定財(cái)務(wù)管理與資金管理的內(nèi)涵，并成立兩個(gè)相對獨(dú)立的職能機(jī)構(gòu)：財(cái)務(wù)部與財(cái)務(wù)結(jié)算中心，以適應(yīng)企業(yè)管理以財(cái)務(wù)管理為中心，財(cái)務(wù)管理以資金管理為中心的財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)改革思路。由此可見，財(cái)務(wù)結(jié)算中心對企業(yè)來講，它起到銀行的功能，實(shí)際上它相當(dāng)于集團(tuán)公司的內(nèi)部銀行。其次，資金的計(jì)劃職能。第四，資金調(diào)劑職能。第六，資金管理職能。第四，提高集團(tuán)公司在銀行的信譽(yù)。這兩方面均可減少財(cái)務(wù)費(fèi)用；第五，為給各成員單位代發(fā)工資創(chuàng)造條件。其次，貸款方便。對結(jié)算銀行來講，一個(gè)集團(tuán)統(tǒng)一結(jié)算后，其結(jié)算規(guī)模較以前分散結(jié)算大為提高，金融風(fēng)險(xiǎn)也大大降低，一方面便于銀行管理，另一方面增加銀行的規(guī)模和效益。作為深圳市國有資產(chǎn)經(jīng)營公司的深圳市投資管理公司以深投字（1995）141 號(hào)向全市國有企業(yè)發(fā)布了〈關(guān)于建立企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)結(jié)算中心的暫行辦法〉 。這樣財(cái)務(wù)結(jié)算中心作為企業(yè)集團(tuán)的資金管理機(jī)構(gòu)有了生存的法律依據(jù)和運(yùn)作的統(tǒng)一規(guī)范。即辦理結(jié)算中心的人員、場所、設(shè)備完全由本企業(yè)集團(tuán)決定。結(jié)算中心統(tǒng)一到銀行辦理結(jié)算。為了便于各企業(yè)日常經(jīng)營活動(dòng)，結(jié)算中心在銀行所開設(shè)的結(jié)算帳戶，實(shí)行一個(gè)帳戶多個(gè)戶名。但使用權(quán)（即銀行預(yù)留印鑒）歸結(jié)算中心。而各單位轉(zhuǎn)向結(jié)算中心貸款，結(jié)算中心向借款單位收取利息或資金占用費(fèi)。其做法為：。但財(cái)務(wù)結(jié)算中心是企業(yè)管理的需要，是發(fā)展的趨勢。第二、 做好調(diào)查抹底工作調(diào)查了解集團(tuán)公司企業(yè)結(jié)構(gòu)、性質(zhì)、數(shù)量和規(guī)模，分析集團(tuán)及各企業(yè)資金狀況，掌握企業(yè)在銀行的開戶帳號(hào)、存貸款余額和資信情況及結(jié)算量，摸清企業(yè)的資金結(jié)構(gòu)、負(fù)債比例、資金流量等第一手資料。所以為了取得銀行支持，要求企業(yè)集團(tuán)以靈活務(wù)實(shí)的方法與企業(yè)所在地各專業(yè)銀行分行（或中心支行）協(xié)商。第三、 考察、參觀學(xué)習(xí)組織集團(tuán)財(cái)務(wù)部、各企業(yè)財(cái)務(wù)部以及結(jié)算銀行等有關(guān)人員到已成立財(cái)務(wù)結(jié)算中心的企業(yè)考察、參觀，學(xué)習(xí)兄弟單位運(yùn)作情況，吸取他們的成功經(jīng)驗(yàn)。因而需要選擇一套專為財(cái)務(wù)結(jié)算中心設(shè)計(jì)的系統(tǒng)。一套好的財(cái)務(wù)結(jié)算中心電腦系統(tǒng)會(huì)將別人成功能經(jīng)驗(yàn)帶給您，幫助您從記帳憑證開始，到帳務(wù)組織和帳務(wù)處理、最后到財(cái)務(wù)報(bào)表的產(chǎn)生及分析，避免走彎路或少走彎路。第六、 編寫有關(guān)規(guī)章制度根據(jù)前期的考察、了解，結(jié)合本集團(tuán)的實(shí)際，寫出成立財(cái)務(wù)結(jié)算中心的可行性報(bào)告，提交集團(tuán)公司討論。XX 集團(tuán)有限公司財(cái)務(wù)結(jié)算中心一定遵守中國人民銀行的有關(guān)規(guī)章制度，并接受中國人民銀行的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)管。第九、 確定辦公場地、印刷各種單據(jù)及購置計(jì)算機(jī)系統(tǒng)在開業(yè)前需確定財(cái)務(wù)結(jié)算中心的辦公場所和必要的裝修。第十、 確定財(cái)務(wù)結(jié)算中心的組織機(jī)構(gòu)及培訓(xùn)根據(jù)集團(tuán)的具體情況，確定財(cái)務(wù)結(jié)算中心的組織管理機(jī)構(gòu)及其職責(zé)，并挑選合適的工作人員。其培訓(xùn)內(nèi)容包括財(cái)務(wù)結(jié)算基礎(chǔ)知識(shí)、結(jié)算中心與原財(cái)務(wù)部及銀行結(jié)算的相同點(diǎn)和不同點(diǎn)、計(jì)算機(jī)基礎(chǔ)知識(shí)、財(cái)務(wù)結(jié)算軟件的操作等，以達(dá)到財(cái)務(wù)結(jié)算中心上崗要求。因此它的主要職責(zé)是：1． 遵循國家及人民銀行發(fā)布的有關(guān)金融法規(guī)和對財(cái)務(wù)結(jié)算中心的要求，制定相應(yīng)的規(guī)章制度和內(nèi)部管理制度。5． 接受企業(yè)貸款審請，通過對外融資和調(diào)劑企業(yè)存款發(fā)放貸款。結(jié)算部：主要負(fù)責(zé)成員單位帳戶的管理、收支結(jié)算、利息計(jì)算，內(nèi)部帳務(wù)管理，銀行結(jié)算，銀行對帳，現(xiàn)金管理，財(cái)務(wù)報(bào)表的編制，企業(yè)內(nèi)部代發(fā)工資，計(jì)算機(jī)設(shè)備及財(cái)務(wù)結(jié)算中心軟件管理等信貸部：主要負(fù)責(zé)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)融資和各企業(yè)貸款的審定，外匯的調(diào)劑等資金計(jì)劃部：掌握集團(tuán)各企業(yè)的資金流向及資金需求，為集團(tuán)做好資金安排等辦公室：主要負(fù)責(zé)往來文件管理，職工考勤考核，工資福利，資料打印復(fù)印，辦公用品的購買及發(fā)放，車輛管理等行政后勤工作。4． 確定財(cái)務(wù)結(jié)算中心組成人員。8． 向集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)財(cái)務(wù)結(jié)算中心的運(yùn)作情況及資金情況。3． 協(xié)調(diào)結(jié)算中心各業(yè)務(wù)部門的工作，負(fù)責(zé)結(jié)算中心內(nèi)部結(jié)算、信貸及資金計(jì)劃等業(yè)務(wù)的具體落實(shí)。2． 依照結(jié)算中心章程及有關(guān)法規(guī)制定關(guān)實(shí)施財(cái)務(wù)結(jié)算中心的會(huì)計(jì)制度。6． 指導(dǎo)出納員做