pa0019蔡篤村老師02-23775774(文件)
【正文】 PA0019 蔡篤村老師 0223775774 27 內(nèi)部稽核年度計(jì)畫的擬定，分成下列三個(gè)步驟： 一、辨識(shí)可審計(jì)的項(xiàng)目。 PA0019 蔡篤村老師 0223775774 29 製作稽核程式 稽核程式是執(zhí)行稽核工作時(shí)的一項(xiàng)詳細(xì)藍(lán)圖，說明稽核的步驟與方向。 2. 內(nèi)部控制的有效性（ Effectiveness）。 3. 以詢問、觀察及交易紀(jì)錄的測(cè)試等方法，以決定企業(yè)所建立的作業(yè)程序及控制實(shí)際運(yùn)作情形。 1. 作業(yè)程序文字?jǐn)⑹觯?Narrative Record）。 PA0019 蔡篤村老師 0223775774 36 內(nèi)部控制評(píng)估的原則 O： Objectives 目的 /目標(biāo)。 2. 整筆交易不要由一個(gè)人或單位全部負(fù)責(zé)執(zhí)行。 PA0019 蔡篤村老師 0223775774 39 蒐集稽核證據(jù)的技巧 PA0019 蔡篤村老師 0223775774 40 證據(jù)的種類 1. 口頭證據(jù)。 PA0019 蔡篤村老師 0223775774 41 證據(jù)的性質(zhì) 1. 充分性。 PA0019 蔡篤村老師 0223775774 42 蒐集稽核證據(jù)的技術(shù) – 天龍八步 1. 詢問法（面談法）。 5. 篩選（過濾）法。 PA0019 蔡篤村老師 0223775774 43 稽核技巧演練 PA0019 蔡篤村老師 0223775774 44 內(nèi)部控制實(shí)例 – 固定資產(chǎn)取得作業(yè) 1. 作業(yè)程序 – 規(guī)劃。 d. 財(cái)產(chǎn)應(yīng)確實(shí)依「財(cái)產(chǎn)增加單」登陸財(cái)產(chǎn) /物品管理系統(tǒng)。 b. 「財(cái)產(chǎn)增加單」是否正確填寫且經(jīng)權(quán)責(zé)主管核決，並正確登陸至財(cái)產(chǎn) /物品管理系統(tǒng)。 經(jīng)資本支出評(píng)估。 由獨(dú)立單位執(zhí)行數(shù)量及品質(zhì)驗(yàn)收。 2. 保管。 PA0019 蔡篤村老師 0223775774 48 3. 會(huì)計(jì)處理。 7. 移轉(zhuǎn)。 1. 作業(yè)程序 – 規(guī)劃。 c. 校外寄來款項(xiàng)（支票），由學(xué)校收發(fā)室登錄後送出納組簽收，未解存銀行前，應(yīng)有適當(dāng)之控制。 c. 依預(yù)估兌現(xiàn)日及帳戶別編製總額表，以便作現(xiàn)金調(diào)度。 b. 票據(jù)兌現(xiàn)日是否與預(yù)估兌現(xiàn)日一致。 b. 出納組於代收票據(jù)入帳後，在代收票據(jù)簿填上兌現(xiàn)日期，如有逾期未兌票據(jù)，應(yīng)瞭解原因。 9. 處分。 5. 盤點(diǎn)。 固定資產(chǎn)之保管應(yīng)建立保管責(zé)任紀(jì)錄。 PA0019 蔡篤村老師 0223775774 47 依據(jù)驗(yàn)收單據(jù)記入會(huì)計(jì)帳簿： ?總帳。 請(qǐng)購經(jīng)預(yù)算控制。 PA0019 蔡篤村老師 0223775774 46 固定資產(chǎn)內(nèi)部控制 1. 取得。 PA0019 蔡篤村老師 0223775774 45 2. 控制重點(diǎn) – 控制。 b. 「財(cái)產(chǎn)增加單」及「物品保管單」應(yīng)連續(xù)編號(hào)控管。 7. 統(tǒng)計(jì)抽樣法。 3. 複算法。 3. 可靠性。 3. 實(shí)體證據(jù)。 R： Record 紀(jì)錄。 C： Controls 控制。 3. 作業(yè)流程圖（ Flow Chart）。 5. 決定建議受查企業(yè)內(nèi)部控制制度應(yīng)行改善措施。 PA0019 蔡篤村老師 0223775774 33 內(nèi)部控制評(píng)估要領(lǐng) 調(diào)查重大差異原因 Analysis/Investigate 差 異 Difference? 比 較 Compare 控制標(biāo)準(zhǔn) What should be? 實(shí)際狀況 What is? 建 議 修 正 建 議 糾 正 PA0019 蔡篤村老師 0223775774 3
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