【正文】 應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額適用稅率速算扣除數(shù)=（納稅年度收入總額必要費用）適用稅率速算扣除數(shù)⑸勞務(wù)報酬所得應(yīng)納稅額的計算對勞務(wù)報酬所得，其個人所得稅應(yīng)納稅額的計算公式為：每次收入不足4000元的： =應(yīng)納稅所得額適用稅率=（每次收入額800）20%每次收入在4000元以上的： =應(yīng)納稅所得額適用稅率=每次收入額（120%）20%每次收入的應(yīng)納稅所得額超過20000元的：應(yīng)納稅額 =每次收入額（120%）適用稅率速算扣除數(shù)⑹稿酬所得應(yīng)納稅額的計算：每次收入不足4000元的：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額適用稅率（130%） =（每次收入額800）20%（130%）每次收入在4000元以上的：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額適用稅率（130%）=每次收入額（120%）20%（130%）⑺特許權(quán)使用費所得應(yīng)納稅額的計算：每次收入不足4000元的：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額適用稅率 =（每次收入額800）20%每次收入在4000元以上的：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額適用稅率=每次收入額（120%）20%⑻利息、股息、紅利所得應(yīng)納稅額的計算：=應(yīng)納稅所得額適用稅率=每次收入額適用稅率⑼財產(chǎn)租賃所得應(yīng)納稅額的計算：每次收入不足4000元的：應(yīng)納稅額=[每次（月）收入額準(zhǔn)予扣除項目修繕費用（800元為限）800元]20%每次收入在4000元以上的：應(yīng)納稅額=[每次（月）收入額準(zhǔn)予扣除項目修繕費用（800元為限）800元]20%（120%）⑽財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅額的計算公式為：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額適用稅率=（收入總額財產(chǎn)原值合理稅費）20%⑾偶然所得應(yīng)納稅額的計算公式為：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額適用稅率=每次收入額20%⑿其他所得應(yīng)納稅額的計算：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額適用稅率=每次收入額20%⒀特定行業(yè)職工取得的工資、薪金所得的計稅方法：應(yīng)納所得稅額=［（全年工資、薪金收入247。2自2008年10月9日（含）起，對儲蓄存款利息所得暫免征個人所得稅。①產(chǎn)權(quán)屬于國家所有的，其經(jīng)營管理的單位為納稅人；產(chǎn)權(quán)屬于集體和個人的，集體單位和個人為納稅人；②產(chǎn)權(quán)出典的，承典人為納稅人；③產(chǎn)權(quán)所有人、承典人均不在房產(chǎn)所在地，房產(chǎn)代管人或使用人為納稅人；④產(chǎn)權(quán)未確定以及租典糾紛未解決的，房產(chǎn)代管人或使用人為納稅人；⑤納稅單位和個人無租使用房產(chǎn)管理部門、免稅單位及納稅單位的房產(chǎn)，由使用人代為繳納房產(chǎn)稅。對于投資聯(lián)營的房產(chǎn)的計稅規(guī)定：①對以房產(chǎn)投資聯(lián)營、投資者參與投資利潤分紅、共擔(dān)風(fēng)險的，按房產(chǎn)余值作為計稅依據(jù)計繳房產(chǎn)稅；②對以房產(chǎn)投資收取固定收入、不承擔(dān)經(jīng)營風(fēng)險的，實際以聯(lián)營名義取得房屋租金的，應(yīng)以出租方取得的租金收入為計稅依據(jù)計繳房產(chǎn)稅。P162163房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間、地點、期限①除了納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營，從生產(chǎn)經(jīng)營之月起，繳納房產(chǎn)稅，其余都是從次月起繳納房產(chǎn)稅；②房產(chǎn)稅在房產(chǎn)所在地繳納。對于上述這些可分別視同土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓、房屋買賣或房屋贈與征收契稅。P169下列車船免征車船稅：①非機動車船；②拖拉機；③捕撈、養(yǎng)殖漁船；④軍隊、武警專用的車船；⑤警用車船。城鎮(zhèn)土地使用稅的計稅依據(jù)為：測定面積、證書面積、申報面積。P180五、印花稅（難點）印花稅的特點：兼有憑證稅和行為稅性質(zhì)；征稅范圍廣泛；稅率低；納稅人自行完稅。另：土地使用權(quán)出讓合同、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同、商品房銷售合同按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)征收印花稅。注：納入征稅范圍的營業(yè)賬簿，不按立賬簿人是否屬于經(jīng)濟(jì)組織來劃定范圍，而是按賬簿的經(jīng)濟(jì)用途來確定征免界限。（）印花稅應(yīng)納稅額的計算①實行比例稅率的憑證：應(yīng)納稅額=應(yīng)稅憑證計稅金額比例稅率②實行定額稅率的憑證：應(yīng)納稅額=應(yīng)稅憑證件數(shù)定額稅率③營業(yè)賬簿中記載資金的賬簿：應(yīng)納稅額=（實收資本+資本公積）‰④其他賬簿按件貼花，每件5元。中外合作開采石油、天然氣，按現(xiàn)行規(guī)定只征收礦區(qū)使用，暫不征收資源稅。洗煤、選煤和其他煤炭制品不征稅；④其他非金屬礦原礦；⑤黑色金屬礦原礦；⑥有色金屬礦原礦；⑦鹽。P200201七、土地增值稅（難點）土地增值稅的特點：在房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)征收；以房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓實現(xiàn)的增值額為計稅依據(jù)；征稅面比較廣；采用扣除法或評估法計算增值額；實行超率累進(jìn)稅率。單位與單位之間，征收；單位與個人之間，征收；個人與個人之間，不征收。P212213土地增值稅納稅申報程序、納稅清算、納稅地點①納稅人應(yīng)在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂后7天內(nèi)，到稅務(wù)機關(guān)繳納土地增值稅；②土地增值稅的清算條件：符合下列情形之一的，納稅人應(yīng)進(jìn)行土地增值稅的清算：房地產(chǎn)開發(fā)項目全部竣工、完成銷售的；整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項目的；直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的。P218納稅人、扣繳義務(wù)人的權(quán)利包括：①知情權(quán)；②要求保密權(quán)；③享受稅法規(guī)定的減稅、免稅和出口退稅優(yōu)待；④多繳稅款申請退還權(quán)（納稅人超過應(yīng)納稅額繳納的稅款，稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當(dāng)立即退還；納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可向稅務(wù)機關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息）；⑤陳述權(quán)、申辯權(quán)；⑥要求稅務(wù)機關(guān)承擔(dān)賠償責(zé)任權(quán)；⑦其他權(quán)利。地方稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和管理的稅種有：營業(yè)稅；企業(yè)所得稅；個人所得稅；資源稅；印花稅；城市維護(hù)建設(shè)稅；房產(chǎn)稅；城鎮(zhèn)土地使用稅；耕地占用稅；土地增值稅；車船稅；煙葉稅。稅務(wù)登記是整個稅收征收管理的起點，除國家機關(guān)、個人和無固定生產(chǎn)經(jīng)營場所的流動性農(nóng)村小商販外，均應(yīng)當(dāng)辦理稅務(wù)登記。1納稅人辦理其他稅務(wù)事項時，應(yīng)當(dāng)出示稅務(wù)登記證件，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核準(zhǔn)相關(guān)信息后辦理手續(xù)：①申請減稅、免稅、退稅；②申請辦理延期申報、延期繳納稅款；③申請開具外出經(jīng)營活動稅收管理證明；④辦理停業(yè)、歇業(yè)；⑤其他有關(guān)稅務(wù)事項。30天之內(nèi)（自領(lǐng)取、未辦理、自承包承租合同簽訂之日、自項目合同簽訂之日……） 1申報辦理稅務(wù)登記提供以下證件和資料：①工商營業(yè)執(zhí)照或其他核準(zhǔn)執(zhí)業(yè)證件；②有關(guān)合同、章程、協(xié)議書；③組織機構(gòu)統(tǒng)一代碼證書；④法定代表人或負(fù)責(zé)人、業(yè)主的居民身份證、護(hù)照或其他合法證件。1稅務(wù)機關(guān)按一地一證的原則，核發(fā)《外管證》，有效期一般為30日，最長不得超過180日。2從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起15日內(nèi)，將其財務(wù)、會計制度或財務(wù)、會計處理辦法報送主管稅務(wù)機關(guān)備案；納稅人使用計算機記賬的，應(yīng)當(dāng)在使用前將會計電算化系統(tǒng)的會計核算軟件、使用說明書及有關(guān)資料報送主管稅務(wù)機關(guān)備案。發(fā)票的基本聯(lián)次為三聯(lián)：第一聯(lián)為存根聯(lián)，開票方留存?zhèn)洳椋坏诙?lián)為發(fā)票聯(lián)，收執(zhí)方作為付款或收款原始憑證；第三聯(lián)為記賬聯(lián)，開票方作為記賬原始憑證。2填開發(fā)票的單位和個人應(yīng)在發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)確認(rèn)營業(yè)收入時開具發(fā)票，未發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)一律不準(zhǔn)開具發(fā)票。P2422增值稅專用發(fā)票由國家稅務(wù)總局制定的企業(yè)統(tǒng)一印制。銷售方憑購買方提供的通知單開具紅字專用發(fā)票，在防偽稅控系統(tǒng)中以銷項負(fù)數(shù)開具。3結(jié)算時，預(yù)繳稅額大于應(yīng)納稅額的，稅務(wù)機關(guān)退還多繳的稅款，但不支付利息；預(yù)繳稅額小于應(yīng)納稅額的，稅務(wù)機關(guān)補征少繳的稅款，但不加收滯納金。核定應(yīng)納稅額的方法：①參照當(dāng)?shù)赝愋袠I(yè)中經(jīng)營規(guī)模和收入水平相近的納稅人的稅負(fù)水平核定；②按營業(yè)收入或成本加合理的費用和利潤的方法；③按耗用的原材料、燃料、動力等推算或測定核定；④其他合理的方法。納稅人與其關(guān)聯(lián)企業(yè)未按獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來支付價款、費用的，稅務(wù)機關(guān)自該業(yè)務(wù)往來發(fā)生的納稅年度起3年內(nèi)進(jìn)行調(diào)整；有特殊情況的，可以自該業(yè)務(wù)往來發(fā)生的納稅年度起10年內(nèi)進(jìn)行調(diào)整。4不適用稅收保全的財產(chǎn)：個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品（不包括機動車輛、金銀飾品、古玩字畫、豪華住宅或一處以外的住房）。代位權(quán)：欠繳稅款的納稅人因怠于行使其到期債權(quán)；撤銷權(quán)：放棄到期債權(quán)或無償轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)或以明顯不合理的低價轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)而受讓人知道該情形，對國家稅收造成損害的。所謂“特殊情況”指納稅人或扣繳義務(wù)人未繳或少繳、未扣或少扣、未收或少收稅款的，累計數(shù)額在10萬元以上的。4稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行稅務(wù)檢查享有下列權(quán)力：①查賬權(quán)；②場地檢查權(quán)；③責(zé)成提供資料權(quán)；④詢問權(quán)；⑤交通郵政檢查權(quán)；⑥存款賬戶檢查權(quán)：經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)，憑全國統(tǒng)一格式的檢查存款賬戶許可證明，查詢從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人在銀行或其他金融機構(gòu)的存款賬戶。復(fù)議機關(guān)收到行政復(fù)議申請后，應(yīng)當(dāng)在5天內(nèi)進(jìn)行審查。5納稅當(dāng)事人不服稅務(wù)行政復(fù)議決定的，可在收到復(fù)議決定書之日起15天內(nèi)向人民法院提起訴訟。5扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機關(guān)向納稅人追繳稅款，對扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款50%以上3倍以下的罰款；納稅人偷稅的，由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或少繳的稅款、滯納金，并處不繳或少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款。辦理支付結(jié)算的原則：①恪守信用，履約付款原則；②誰的錢進(jìn)誰的賬，由誰支配原則；③銀行不墊款原則。我國目前使用的人民幣非現(xiàn)金支付工具主要包括：“三票一卡”和結(jié)算方式。5人民法院審理行政案件，不適用調(diào)解；人民法院對上訴案件，認(rèn)為事實清楚的，可實行書面審理；人民法院審理上訴案件，一般應(yīng)當(dāng)在收到上訴狀之日起2個月內(nèi)作出終審判決。5行政復(fù)議期間具體行政行為不停止執(zhí)行的：①被申請人認(rèn)為需要停止執(zhí)行的；②復(fù)議機關(guān)認(rèn)為需要停止執(zhí)行的；③申請人申請停止執(zhí)行，復(fù)議機關(guān)認(rèn)為其要求合理，決定停止執(zhí)行的；④法律規(guī)定停止執(zhí)行的。稅務(wù)機關(guān)查詢所獲的資料不得用于稅收以外的用途。4稅務(wù)檢查的形式：調(diào)賬檢查；現(xiàn)場檢查；委托協(xié)查。兩者可請求稅務(wù)機關(guān)提供有關(guān)的欠稅情況。4經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)，稅務(wù)機關(guān)可采取下列強制執(zhí)行措施的：扣繳；拍賣或變賣。P2532543適用納稅擔(dān)保的情形包括：①有逃避納稅義務(wù)行為的；②欠繳稅款、滯納金的納稅人或其法定代表人需要出境的；③在納稅上發(fā)生爭議而未繳清稅款的；④其他情形。3納稅人與關(guān)聯(lián)企業(yè)有業(yè)務(wù)往來時，應(yīng)按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或支付價款、費用。P2513稅款的繳納方式：①納稅人直接向國庫經(jīng)收處繳納：適用于納稅人在設(shè)有國庫經(jīng)收處的銀行和其他金融機構(gòu)開設(shè)賬戶，且向稅務(wù)機關(guān)申報的納稅人；②稅務(wù)機關(guān)自收稅款并辦理入庫手續(xù)：適用于代開、臨時、強制執(zhí)行；③代扣代繳：適用于零星分期、不易控制的；④代收代繳：適用于稅收網(wǎng)絡(luò)覆蓋不到或難控制的領(lǐng)域；⑤委托代征：適用有利于控制稅源，方便征納雙方，降低征收成本；⑥網(wǎng)絡(luò)、IC卡納稅：適用于采用電子方式辦理納稅；⑦郵寄納稅：適用于有能力按期納稅。3辦理納稅申報需要報送的有關(guān)證件：①財務(wù)會計報表及其說明材料；②與納稅有關(guān)的合同、協(xié)議書及憑證；③稅控裝置的電子報稅資料；④外出經(jīng)營活動稅收管理證明和異地完稅憑證；⑤境內(nèi)或境外公證機構(gòu)出具的有關(guān)證明文件；⑥稅務(wù)機關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)報送的其他有關(guān)證件。增值稅專用發(fā)票實行最高開票限額管理。已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應(yīng)當(dāng)保存5年。P2342402稅務(wù)機關(guān)對外省、自治區(qū)、直轄市來本轄區(qū)從事臨時經(jīng)營活動的單位和個人申請領(lǐng)購發(fā)票的，可要求其提供保證人或根據(jù)所領(lǐng)購發(fā)票的票面限額及數(shù)量交納不超過1萬元的保證金，并限期繳銷發(fā)票。P2322342稅務(wù)機關(guān)是發(fā)票的主管機關(guān)。納稅人、扣繳義務(wù)人遺失稅務(wù)登記證件的，自遺失證件之日起15日內(nèi)，書面報告主管稅務(wù)機關(guān)……2納稅人被列入非正常戶超過3個月的，稅務(wù)機關(guān)可宣布其稅務(wù)登記證件失效，其應(yīng)納稅款仍按規(guī)定執(zhí)行。稅務(wù)機關(guān)在其稅務(wù)登記證件上登記扣繳稅款事項，不再發(fā)給扣繳稅款登記證件。稅務(wù)機關(guān)對稅務(wù)登記證件實行定期驗證和換證制度：一年驗證，三年換證?？劾U稅款登記證件：扣繳稅款登記證及其副本。P221222稅收征收管理的內(nèi)容包括：稅務(wù)管理（基礎(chǔ)）、稅款征收（重點）、稅務(wù)檢查（手段）、法律責(zé)任（保障）。P219220國家稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和管理的稅種有：增值稅、消費稅、車輛購置稅。第六章、稅收征收管理法律制度征稅主體：指在稅收法律關(guān)系中代表國家享有征稅權(quán)利的一方當(dāng)事人，即稅務(wù)主管機關(guān)。P208209土地增值稅的計算公式：①增值額未超過扣除項目金額50%：土地增值稅應(yīng)納稅額=增值額30%；②增值額超過扣除項目金額50%，未超過100%：土地增值稅應(yīng)納稅額=增值額40%扣除項目金額5%；③增值額超過扣除項目金額100%，未超過200%：土地增值稅應(yīng)納稅額=增值稅50%扣除項目金額15%；④增值額超過扣除項目金額200%：土地增值稅應(yīng)納稅額=增值額60%扣除項目金額35%。③土地增值稅只對有償轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)征稅。P199資源稅納稅義務(wù)發(fā)生時間、地點、期限①納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品采取分期收款結(jié)算方式的，為銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天；②納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品