【正文】 應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額適用稅率速算扣除數(shù)=（納稅年度收入總額必要費(fèi)用）適用稅率速算扣除數(shù)⑸勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)納稅額的計(jì)算對(duì)勞務(wù)報(bào)酬所得，其個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：每次收入不足4000元的： =應(yīng)納稅所得額適用稅率=（每次收入額800）20%每次收入在4000元以上的： =應(yīng)納稅所得額適用稅率=每次收入額（120%）20%每次收入的應(yīng)納稅所得額超過(guò)20000元的：應(yīng)納稅額 =每次收入額（120%）適用稅率速算扣除數(shù)⑹稿酬所得應(yīng)納稅額的計(jì)算：每次收入不足4000元的：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額適用稅率（130%） =（每次收入額800）20%（130%）每次收入在4000元以上的：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額適用稅率（130%）=每次收入額（120%）20%（130%）⑺特許權(quán)使用費(fèi)所得應(yīng)納稅額的計(jì)算：每次收入不足4000元的：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額適用稅率 =（每次收入額800）20%每次收入在4000元以上的：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額適用稅率=每次收入額（120%）20%⑻利息、股息、紅利所得應(yīng)納稅額的計(jì)算：=應(yīng)納稅所得額適用稅率=每次收入額適用稅率⑼財(cái)產(chǎn)租賃所得應(yīng)納稅額的計(jì)算：每次收入不足4000元的：應(yīng)納稅額=[每次（月）收入額準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目修繕費(fèi)用（800元為限）800元]20%每次收入在4000元以上的：應(yīng)納稅額=[每次（月）收入額準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目修繕費(fèi)用（800元為限）800元]20%（120%）⑽財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額適用稅率=（收入總額財(cái)產(chǎn)原值合理稅費(fèi)）20%⑾偶然所得應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額適用稅率=每次收入額20%⑿其他所得應(yīng)納稅額的計(jì)算：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額適用稅率=每次收入額20%⒀特定行業(yè)職工取得的工資、薪金所得的計(jì)稅方法：應(yīng)納所得稅額=［（全年工資、薪金收入247。2自2008年10月9日（含）起，對(duì)儲(chǔ)蓄存款利息所得暫免征個(gè)人所得稅。①產(chǎn)權(quán)屬于國(guó)家所有的，其經(jīng)營(yíng)管理的單位為納稅人；產(chǎn)權(quán)屬于集體和個(gè)人的，集體單位和個(gè)人為納稅人；②產(chǎn)權(quán)出典的，承典人為納稅人；③產(chǎn)權(quán)所有人、承典人均不在房產(chǎn)所在地，房產(chǎn)代管人或使用人為納稅人；④產(chǎn)權(quán)未確定以及租典糾紛未解決的，房產(chǎn)代管人或使用人為納稅人；⑤納稅單位和個(gè)人無(wú)租使用房產(chǎn)管理部門、免稅單位及納稅單位的房產(chǎn)，由使用人代為繳納房產(chǎn)稅。對(duì)于投資聯(lián)營(yíng)的房產(chǎn)的計(jì)稅規(guī)定：①對(duì)以房產(chǎn)投資聯(lián)營(yíng)、投資者參與投資利潤(rùn)分紅、共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的，按房產(chǎn)余值作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)繳房產(chǎn)稅；②對(duì)以房產(chǎn)投資收取固定收入、不承擔(dān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的，實(shí)際以聯(lián)營(yíng)名義取得房屋租金的，應(yīng)以出租方取得的租金收入為計(jì)稅依據(jù)計(jì)繳房產(chǎn)稅。P162163房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間、地點(diǎn)、期限①除了納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之月起，繳納房產(chǎn)稅，其余都是從次月起繳納房產(chǎn)稅；②房產(chǎn)稅在房產(chǎn)所在地繳納。對(duì)于上述這些可分別視同土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓、房屋買賣或房屋贈(zèng)與征收契稅。P169下列車船免征車船稅：①非機(jī)動(dòng)車船；②拖拉機(jī)；③捕撈、養(yǎng)殖漁船；④軍隊(duì)、武警專用的車船；⑤警用車船。城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)稅依據(jù)為：測(cè)定面積、證書面積、申報(bào)面積。P180五、印花稅（難點(diǎn)）印花稅的特點(diǎn)：兼有憑證稅和行為稅性質(zhì)；征稅范圍廣泛；稅率低；納稅人自行完稅。另：土地使用權(quán)出讓合同、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同、商品房銷售合同按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)征收印花稅。注：納入征稅范圍的營(yíng)業(yè)賬簿，不按立賬簿人是否屬于經(jīng)濟(jì)組織來(lái)劃定范圍，而是按賬簿的經(jīng)濟(jì)用途來(lái)確定征免界限。（）印花稅應(yīng)納稅額的計(jì)算①實(shí)行比例稅率的憑證：應(yīng)納稅額=應(yīng)稅憑證計(jì)稅金額比例稅率②實(shí)行定額稅率的憑證：應(yīng)納稅額=應(yīng)稅憑證件數(shù)定額稅率③營(yíng)業(yè)賬簿中記載資金的賬簿：應(yīng)納稅額=（實(shí)收資本+資本公積）‰④其他賬簿按件貼花，每件5元。中外合作開采石油、天然氣，按現(xiàn)行規(guī)定只征收礦區(qū)使用，暫不征收資源稅。洗煤、選煤和其他煤炭制品不征稅；④其他非金屬礦原礦；⑤黑色金屬礦原礦；⑥有色金屬礦原礦；⑦鹽。P200201七、土地增值稅（難點(diǎn)）土地增值稅的特點(diǎn)：在房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)征收；以房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓實(shí)現(xiàn)的增值額為計(jì)稅依據(jù)；征稅面比較廣；采用扣除法或評(píng)估法計(jì)算增值額；實(shí)行超率累進(jìn)稅率。單位與單位之間，征收；單位與個(gè)人之間，征收；個(gè)人與個(gè)人之間，不征收。P212213土地增值稅納稅申報(bào)程序、納稅清算、納稅地點(diǎn)①納稅人應(yīng)在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂后7天內(nèi)，到稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納土地增值稅；②土地增值稅的清算條件：符合下列情形之一的，納稅人應(yīng)進(jìn)行土地增值稅的清算：房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目全部竣工、完成銷售的；整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的；直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的。P218納稅人、扣繳義務(wù)人的權(quán)利包括：①知情權(quán)；②要求保密權(quán)；③享受稅法規(guī)定的減稅、免稅和出口退稅優(yōu)待；④多繳稅款申請(qǐng)退還權(quán)（納稅人超過(guò)應(yīng)納稅額繳納的稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當(dāng)立即退還；納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息）；⑤陳述權(quán)、申辯權(quán)；⑥要求稅務(wù)機(jī)關(guān)承擔(dān)賠償責(zé)任權(quán)；⑦其他權(quán)利。地方稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和管理的稅種有：營(yíng)業(yè)稅；企業(yè)所得稅；個(gè)人所得稅；資源稅；印花稅；城市維護(hù)建設(shè)稅；房產(chǎn)稅；城鎮(zhèn)土地使用稅；耕地占用稅；土地增值稅；車船稅；煙葉稅。稅務(wù)登記是整個(gè)稅收征收管理的起點(diǎn)，除國(guó)家機(jī)關(guān)、個(gè)人和無(wú)固定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所的流動(dòng)性農(nóng)村小商販外，均應(yīng)當(dāng)辦理稅務(wù)登記。1納稅人辦理其他稅務(wù)事項(xiàng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)出示稅務(wù)登記證件，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)相關(guān)信息后辦理手續(xù)：①申請(qǐng)減稅、免稅、退稅；②申請(qǐng)辦理延期申報(bào)、延期繳納稅款；③申請(qǐng)開具外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明；④辦理停業(yè)、歇業(yè)；⑤其他有關(guān)稅務(wù)事項(xiàng)。30天之內(nèi)（自領(lǐng)取、未辦理、自承包承租合同簽訂之日、自項(xiàng)目合同簽訂之日……） 1申報(bào)辦理稅務(wù)登記提供以下證件和資料：①工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照或其他核準(zhǔn)執(zhí)業(yè)證件；②有關(guān)合同、章程、協(xié)議書；③組織機(jī)構(gòu)統(tǒng)一代碼證書；④法定代表人或負(fù)責(zé)人、業(yè)主的居民身份證、護(hù)照或其他合法證件。1稅務(wù)機(jī)關(guān)按一地一證的原則，核發(fā)《外管證》，有效期一般為30日，最長(zhǎng)不得超過(guò)180日。2從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起15日內(nèi)，將其財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案；納稅人使用計(jì)算機(jī)記賬的，應(yīng)當(dāng)在使用前將會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的會(huì)計(jì)核算軟件、使用說(shuō)明書及有關(guān)資料報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。發(fā)票的基本聯(lián)次為三聯(lián)：第一聯(lián)為存根聯(lián)，開票方留存?zhèn)洳?；第二?lián)為發(fā)票聯(lián)，收?qǐng)?zhí)方作為付款或收款原始憑證；第三聯(lián)為記賬聯(lián)，開票方作為記賬原始憑證。2填開發(fā)票的單位和個(gè)人應(yīng)在發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入時(shí)開具發(fā)票，未發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)一律不準(zhǔn)開具發(fā)票。P2422增值稅專用發(fā)票由國(guó)家稅務(wù)總局制定的企業(yè)統(tǒng)一印制。銷售方憑購(gòu)買方提供的通知單開具紅字專用發(fā)票，在防偽稅控系統(tǒng)中以銷項(xiàng)負(fù)數(shù)開具。3結(jié)算時(shí)，預(yù)繳稅額大于應(yīng)納稅額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)退還多繳的稅款，但不支付利息；預(yù)繳稅額小于應(yīng)納稅額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征少繳的稅款，但不加收滯納金。核定應(yīng)納稅額的方法：①參照當(dāng)?shù)赝愋袠I(yè)中經(jīng)營(yíng)規(guī)模和收入水平相近的納稅人的稅負(fù)水平核定；②按營(yíng)業(yè)收入或成本加合理的費(fèi)用和利潤(rùn)的方法；③按耗用的原材料、燃料、動(dòng)力等推算或測(cè)定核定；④其他合理的方法。納稅人與其關(guān)聯(lián)企業(yè)未按獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)支付價(jià)款、費(fèi)用的，稅務(wù)機(jī)關(guān)自該業(yè)務(wù)往來(lái)發(fā)生的納稅年度起3年內(nèi)進(jìn)行調(diào)整；有特殊情況的，可以自該業(yè)務(wù)往來(lái)發(fā)生的納稅年度起10年內(nèi)進(jìn)行調(diào)整。4不適用稅收保全的財(cái)產(chǎn)：個(gè)人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品（不包括機(jī)動(dòng)車輛、金銀飾品、古玩字畫、豪華住宅或一處以外的住房）。代位權(quán)：欠繳稅款的納稅人因怠于行使其到期債權(quán)；撤銷權(quán)：放棄到期債權(quán)或無(wú)償轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)或以明顯不合理的低價(jià)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)而受讓人知道該情形，對(duì)國(guó)家稅收造成損害的。所謂“特殊情況”指納稅人或扣繳義務(wù)人未繳或少繳、未扣或少扣、未收或少收稅款的，累計(jì)數(shù)額在10萬(wàn)元以上的。4稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稅務(wù)檢查享有下列權(quán)力：①查賬權(quán)；②場(chǎng)地檢查權(quán)；③責(zé)成提供資料權(quán)；④詢問(wèn)權(quán)；⑤交通郵政檢查權(quán)；⑥存款賬戶檢查權(quán)：經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)，憑全國(guó)統(tǒng)一格式的檢查存款賬戶許可證明，查詢從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人、扣繳義務(wù)人在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的存款賬戶。復(fù)議機(jī)關(guān)收到行政復(fù)議申請(qǐng)后，應(yīng)當(dāng)在5天內(nèi)進(jìn)行審查。5納稅當(dāng)事人不服稅務(wù)行政復(fù)議決定的，可在收到復(fù)議決定書之日起15天內(nèi)向人民法院提起訴訟。5扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款，對(duì)扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款50%以上3倍以下的罰款；納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或少繳的稅款、滯納金，并處不繳或少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款。辦理支付結(jié)算的原則：①恪守信用，履約付款原則；②誰(shuí)的錢進(jìn)誰(shuí)的賬，由誰(shuí)支配原則；③銀行不墊款原則。我國(guó)目前使用的人民幣非現(xiàn)金支付工具主要包括：“三票一卡”和結(jié)算方式。5人民法院審理行政案件，不適用調(diào)解；人民法院對(duì)上訴案件，認(rèn)為事實(shí)清楚的，可實(shí)行書面審理；人民法院審理上訴案件，一般應(yīng)當(dāng)在收到上訴狀之日起2個(gè)月內(nèi)作出終審判決。5行政復(fù)議期間具體行政行為不停止執(zhí)行的：①被申請(qǐng)人認(rèn)為需要停止執(zhí)行的；②復(fù)議機(jī)關(guān)認(rèn)為需要停止執(zhí)行的；③申請(qǐng)人申請(qǐng)停止執(zhí)行，復(fù)議機(jī)關(guān)認(rèn)為其要求合理，決定停止執(zhí)行的；④法律規(guī)定停止執(zhí)行的。稅務(wù)機(jī)關(guān)查詢所獲的資料不得用于稅收以外的用途。4稅務(wù)檢查的形式：調(diào)賬檢查；現(xiàn)場(chǎng)檢查；委托協(xié)查。兩者可請(qǐng)求稅務(wù)機(jī)關(guān)提供有關(guān)的欠稅情況。4經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可采取下列強(qiáng)制執(zhí)行措施的：扣繳；拍賣或變賣。P2532543適用納稅擔(dān)保的情形包括：①有逃避納稅義務(wù)行為的；②欠繳稅款、滯納金的納稅人或其法定代表人需要出境的；③在納稅上發(fā)生爭(zhēng)議而未繳清稅款的；④其他情形。3納稅人與關(guān)聯(lián)企業(yè)有業(yè)務(wù)往來(lái)時(shí)，應(yīng)按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)收取或支付價(jià)款、費(fèi)用。P2513稅款的繳納方式：①納稅人直接向國(guó)庫(kù)經(jīng)收處繳納：適用于納稅人在設(shè)有國(guó)庫(kù)經(jīng)收處的銀行和其他金融機(jī)構(gòu)開設(shè)賬戶，且向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)的納稅人；②稅務(wù)機(jī)關(guān)自收稅款并辦理入庫(kù)手續(xù)：適用于代開、臨時(shí)、強(qiáng)制執(zhí)行；③代扣代繳：適用于零星分期、不易控制的；④代收代繳：適用于稅收網(wǎng)絡(luò)覆蓋不到或難控制的領(lǐng)域；⑤委托代征：適用有利于控制稅源，方便征納雙方，降低征收成本；⑥網(wǎng)絡(luò)、IC卡納稅：適用于采用電子方式辦理納稅；⑦郵寄納稅：適用于有能力按期納稅。3辦理納稅申報(bào)需要報(bào)送的有關(guān)證件：①財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表及其說(shuō)明材料；②與納稅有關(guān)的合同、協(xié)議書及憑證；③稅控裝置的電子報(bào)稅資料；④外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明和異地完稅憑證；⑤境內(nèi)或境外公證機(jī)構(gòu)出具的有關(guān)證明文件；⑥稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)報(bào)送的其他有關(guān)證件。增值稅專用發(fā)票實(shí)行最高開票限額管理。已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應(yīng)當(dāng)保存5年。P2342402稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)外省、自治區(qū)、直轄市來(lái)本轄區(qū)從事臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的，可要求其提供保證人或根據(jù)所領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的票面限額及數(shù)量交納不超過(guò)1萬(wàn)元的保證金，并限期繳銷發(fā)票。P2322342稅務(wù)機(jī)關(guān)是發(fā)票的主管機(jī)關(guān)。納稅人、扣繳義務(wù)人遺失稅務(wù)登記證件的，自遺失證件之日起15日內(nèi)，書面報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)……2納稅人被列入非正常戶超過(guò)3個(gè)月的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可宣布其稅務(wù)登記證件失效，其應(yīng)納稅款仍按規(guī)定執(zhí)行。稅務(wù)機(jī)關(guān)在其稅務(wù)登記證件上登記扣繳稅款事項(xiàng)，不再發(fā)給扣繳稅款登記證件。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)稅務(wù)登記證件實(shí)行定期驗(yàn)證和換證制度：一年驗(yàn)證，三年換證?？劾U稅款登記證件：扣繳稅款登記證及其副本。P221222稅收征收管理的內(nèi)容包括：稅務(wù)管理（基礎(chǔ)）、稅款征收（重點(diǎn)）、稅務(wù)檢查（手段）、法律責(zé)任（保障）。P219220國(guó)家稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和管理的稅種有：增值稅、消費(fèi)稅、車輛購(gòu)置稅。第六章、稅收征收管理法律制度征稅主體：指在稅收法律關(guān)系中代表國(guó)家享有征稅權(quán)利的一方當(dāng)事人，即稅務(wù)主管機(jī)關(guān)。P208209土地增值稅的計(jì)算公式：①增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額50%：土地增值稅應(yīng)納稅額=增值額30%；②增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額50%，未超過(guò)100%：土地增值稅應(yīng)納稅額=增值額40%扣除項(xiàng)目金額5%；③增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額100%，未超過(guò)200%：土地增值稅應(yīng)納稅額=增值稅50%扣除項(xiàng)目金額15%；④增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額200%：土地增值稅應(yīng)納稅額=增值額60%扣除項(xiàng)目金額35%。③土地增值稅只對(duì)有償轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)征稅。P199資源稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間、地點(diǎn)、期限①納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品采取分期收款結(jié)算方式的，為銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天；②納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品