【正文】 分配，但這種影響是間接的。由于以上原因，轉(zhuǎn)移性支出的規(guī)模及其結(jié)構(gòu)也在相當(dāng)大和程度上只能根據(jù)政府同微觀經(jīng)濟(jì)主體、中央政府與地方政府的談判情況而定，顯然，通過轉(zhuǎn)移性支出體現(xiàn)出的財政活動對政府的效益約束是軟的。因而，對于可以得到政府轉(zhuǎn)移性支出的微觀經(jīng)濟(jì)主體來說，它們收入的高低在很大程度上并不取決于自己的能力和生產(chǎn)能力，而取決于同政府討價還價的能力，顯然，對微觀經(jīng)濟(jì)主體的預(yù)算約束是軟的。（J35）我國社會保障制度的改革，主要是從完全的現(xiàn)收現(xiàn)付制向基金積累制轉(zhuǎn)換，這一轉(zhuǎn)換的關(guān)鍵在于解決好兩個問題：第一，要建立有效的社會保障基金籌措體制，實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)的最佳方式是開征社會保險稅。主要內(nèi)容有：養(yǎng)老保險 失業(yè)保險 城市職工醫(yī)療保險 城市居民最低生活保險。社會保障支出的特點(diǎn)是呈剛性增長趨勢，起點(diǎn)一旦確立，只會升不會降。 加快制定和出臺社會保障法，實(shí)現(xiàn)規(guī)范化和法制化。（1） 財政補(bǔ)貼可以改變需求結(jié)構(gòu)。財政補(bǔ)貼既然有調(diào)整需求結(jié)構(gòu)和供給結(jié)構(gòu)的作用，政府作為調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的政策手段來運(yùn)用是理所當(dāng)然的。歸并的意思是將某些財政補(bǔ)貼并入其他分配范疇中。（2）從稅收支出所發(fā)揮的作用來看，它可分為照顧性稅收支出和刺激性稅收支出。這類稅收支出是稅收優(yōu)惠政策的主要方面，稅收的調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的杠桿作用也主要表現(xiàn)于此。稅收支出預(yù)算控制的方式可歸納為三種類型，即非制度化的臨時監(jiān)督與控制、建造統(tǒng)一的稅收支出帳戶以及臨時性與制度化相結(jié)合的控制方法。參照各國的經(jīng)驗(yàn)，可行的辦法是，對行政管理費(fèi)支出的絕對規(guī)范或其占財政支出的比重規(guī)定一個具有法律效力的指標(biāo)，并由國家立法機(jī)關(guān)和審計部門對之施行嚴(yán)格的監(jiān)督。關(guān)于國防費(fèi)的合理規(guī)模，理論界提出了“計劃—方案—預(yù)算”制度。從以上分析看，我國財政收支（指預(yù)算部分）的增長變化存在兩種反差，一是財政支出增長慢于GDP增長；二是財政收入增長慢于財政支出增長。財政收入占GDP比重的變化是各種因素綜合作用的結(jié)果。生產(chǎn)技術(shù)水平是內(nèi)含于經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平之中的，經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平和生產(chǎn)技術(shù)水平是相適應(yīng)的，較高的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平往往是以較高的生產(chǎn)技術(shù)水平為支柱。1分析和判斷我國自改革開放以來GDP分配格局變化對財政收入增長趨勢的影響。我國經(jīng)濟(jì)體制改革是以分配體制改革為突破口的。（2）GDP分配向個人傾斜。（與J14同）1試論稅收的中性原則和稅收的調(diào)節(jié)作用。由于征稅改變了商品的相對價格，對納稅人的消費(fèi)和生產(chǎn)行為產(chǎn)生不良影響，則會發(fā)生在經(jīng)濟(jì)運(yùn)行方面的超額負(fù)擔(dān)。應(yīng)當(dāng)指出，體現(xiàn)稅收的中性原則，并不意味著取消或忽視稅收對產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)節(jié)作用。 稅負(fù)相對公平。所得課稅是以納稅人的總收入減去準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目后的應(yīng)稅所得額為課征對象，征稅環(huán)節(jié)單一。 課稅的彈性。它通過累進(jìn)課征可以縮小社會貧富和企業(yè)之間實(shí)際收入水平的差距；通過減稅免稅對特殊困難的納稅人給以種種照顧，從而緩解了社會矛盾，保持社會安定。國債負(fù)擔(dān)可以從三個方面來分析：第一，國債作為認(rèn)購者收入使用權(quán)的讓渡，這種讓渡雖是暫時的，但對他的經(jīng)濟(jì)行為會產(chǎn)生一定的影響，所以國債發(fā)行必須考慮認(rèn)購人的實(shí)際負(fù)擔(dān)能力。馬克思所說的國債是一種延期的稅收，就是指國債與稅收的這種關(guān)系。第三， 當(dāng)年到期需還本付息的債務(wù)總額。第三，國債的使用方向、結(jié)構(gòu)和效益也是制約國債負(fù)擔(dān)能力和限度的重要因素。資金嚴(yán)重分散。因此預(yù)算外資金迅速增長。《決定》明確規(guī)定，預(yù)算外資金是指國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位和社會團(tuán)體為履行或代行政府職能，依據(jù)國家法律、法規(guī)和具有法律效力的規(guī)章收取、提取和安排使用的未納入國家財政預(yù)算管理的各種財政性資金。第四，建立預(yù)算外資金收支預(yù)決算制度。首先，專用于公共工程和公共事業(yè)的基金和收費(fèi)以及其他專項(xiàng)資金，要按計劃和規(guī)定用途專款專用，由財政部門審核后分期撥付資金。1論述1994年我國工商稅制改革的（基本原則和）主要內(nèi)容。第二，體現(xiàn)公平稅負(fù)，促進(jìn)公平競爭。第五，簡化、規(guī)范稅制。（3）1994年工商稅制改革主要涉及四方面的內(nèi)容：第一，以推行規(guī)范化的增值稅為核心，相應(yīng)設(shè)置消費(fèi)稅、營業(yè)稅，建立新的流轉(zhuǎn)課稅體系，對外資企業(yè)停止征收原工商統(tǒng)一稅，統(tǒng)一實(shí)行新的流轉(zhuǎn)稅制。個人所得稅的政策是主要對收入較高者征收，對中低收入者少征或不征。試析財政赤字對社會經(jīng)濟(jì)的影響。在經(jīng)濟(jì)增長的情況下，貨幣需要必然增加，從而要求增加貨幣供給量，這個增量可視為財政借款的最大限額，在這個限度內(nèi)的財政借款，就不會有通貨膨脹的后果。第一，財政赤字可以是作為新的需求疊加在原有總需求水平之上，使總需求擴(kuò)張。赤字的排擠效應(yīng)一般是指財政赤字對私人消費(fèi)和投資的排擠性問題。（4）財政赤字與發(fā)行國債第一，債務(wù)作為彌補(bǔ)財政赤字的來源，會隨著財政赤字的增長而增長。收支對比不外是三種結(jié)果：一是收大于支有結(jié)余；二是支大于收有逆差，即赤字三是收支相等。第三，研究財政平衡還要有全局觀點(diǎn)，不能就財政平衡論財政平衡。根據(jù)恒等式，我們可以列出描述財政赤字的預(yù)算恒等式：GT=(SI)+(MX)恒等式的左邊表示預(yù)算收支平衡狀況，當(dāng)GT時，政府預(yù)算出現(xiàn)赤字，當(dāng)GT，則有財政結(jié)余。在封閉經(jīng)濟(jì)中MX=0，GT=SI表明一個部門的赤字正是另一個部門的結(jié)余。（2）國民經(jīng)濟(jì)整體平衡的目標(biāo)是社會總需求的大體平衡，財政平衡不過是其中的一個局部平衡，因而對社會總供求平衡而言，財政平衡本身不是目的，而是一種手段。 根據(jù)財政政策肯有調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)周期的作用平劃分，可分為自動穩(wěn)定的財政政策和相機(jī)抉擇的財政政策。財政平衡可以直接調(diào)節(jié)社會總需求，間接調(diào)節(jié)社會總供給。假設(shè)MX0，則貿(mào)易經(jīng)常賬戶處于赤字狀況，這表明一部分國外資源流入國內(nèi)以補(bǔ)充國內(nèi)總供給。當(dāng)ＳＩ，非政府部門的儲蓄大于投資，有結(jié)余資金，反之，則儲蓄、投資賬戶出現(xiàn)赤字。在國民經(jīng)濟(jì)核算中，總量平衡有如下恒等式，C+S+T+M=C+I+G+X恒等式的左邊代表總供給的收入流量，右邊代表總需求的支出流量。第一，在實(shí)際生活中，略有結(jié)余應(yīng)屬基本平衡，略有赤字也應(yīng)視為基本平衡，二者都是財政平衡的表現(xiàn)形式，因而財政平衡追求的目標(biāo)是基本平衡或大體平衡。2試析財政平衡與總量平衡的關(guān)系。在中國，國家財政理應(yīng)承擔(dān)那些關(guān)系國民經(jīng)濟(jì)長期協(xié)調(diào)發(fā)展的重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目的投資，但由于財政困難特別是中央財政困難，%，%，國內(nèi)貸款占21%。后一種情況僅僅改變總需求結(jié)構(gòu)，并不增加總需求規(guī)模，即使在短缺性經(jīng)濟(jì)中也是如此。如果居民個人或企業(yè)包括商業(yè)銀行購買公債，一般說只是購買力的轉(zhuǎn)移或替代，不產(chǎn)生增加貨幣供給的效應(yīng)；如果由中央銀行認(rèn)購公債就可能擴(kuò)大貸款規(guī)模，增加貨幣供給。財政赤字對經(jīng)濟(jì)的影響與赤字規(guī)模大小有關(guān)，但更主要的還取決于赤字的彌補(bǔ)方式。如調(diào)整資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅；取消集市交易稅、牲畜交易稅、燒油特別稅、獎金和工資調(diào)節(jié)稅；開征土地增值稅、證券交易稅；鹽稅并入資源稅，特別消費(fèi)稅并入消費(fèi)稅等。同時，國有企業(yè)不再執(zhí)行企業(yè)承包上繳所得稅的包干制。第六，保持原有的稅負(fù)總水平，既不增加企業(yè)總體稅負(fù)，又不減少國家財政收入，但一些地方、部門、企業(yè)以及個人的利益發(fā)生結(jié)構(gòu)性的變化是不可避免的，因?yàn)槎愔聘母锢響?yīng)是利益關(guān)系和分配格局的調(diào)整。第三，發(fā)揮稅收對個人收入和地區(qū)發(fā)展的調(diào)節(jié)作用，使個人收入分配保持合理差距，促進(jìn)地區(qū)協(xié)調(diào)發(fā)展，實(shí)現(xiàn)共同富裕。（2）稅制改革遵循的基本原則是：第一，加強(qiáng)稅收的宏觀調(diào)控功能。再次，用于固定資產(chǎn)投資的支出，要按國家規(guī)定立項(xiàng)，納入國家固定資產(chǎn)投資計劃，并按計劃部門確定的國家投資計劃和工程進(jìn)度分期撥付。其次，財政部門要在銀行設(shè)立預(yù)算外資金財政專戶，實(shí)行收支兩條線管理，即各部門和各單位取得的預(yù)算外資金收入要繳入財政專戶，支出由各部門和各單位按規(guī)定的用途安排使用，財政部門根據(jù)預(yù)算外資金收支計劃從專戶核撥資金。從1996年起，將13項(xiàng)憑借政府權(quán)利取得的、在一定程度上具有“準(zhǔn)”稅收性質(zhì)的政府基金或收費(fèi)（約1500億元）納入財政預(yù)算管理，按規(guī)定?？顚Ｓ?。財政部先后制定了一些配套文件，增加了有關(guān)預(yù)算外資金財務(wù)管理的規(guī)定。行政事業(yè)單位的預(yù)算外資金比重加大。預(yù)算外資金管理的現(xiàn)狀是：（1）預(yù)算外資金增長過快，成為了一個國家的“第二預(yù)算”。 第一，國債規(guī)模首先受認(rèn)購人負(fù)擔(dān)能力的制約，認(rèn)購主體負(fù)擔(dān)能力的高低是決定國債規(guī)模的主要因素。國債的限度一般是指國家債務(wù)規(guī)模的最高額度或指國債適度規(guī)模問題，所謂債務(wù)規(guī)模包括三層意思：第一， 歷年累計債務(wù)的總規(guī)模。政府借債是有償?shù)?，到期要還本付息，盡管政府借債時獲得了經(jīng)濟(jì)效益，但償債卻體現(xiàn)為一種支出，借債的過程也就是國債負(fù)擔(dān)的形成過程，所以，政府借債要考慮償還能力，只能量力而行。1試論國債的功能。所得稅是國家籌措資金的重要手段，也是促進(jìn)社會公平分配和穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)的杠桿，所得稅的后兩種功能在當(dāng)今社會倍受重視，并成為各國社會政策和經(jīng)濟(jì)政策的主要傳導(dǎo)工具。 有利于維護(hù)國家的經(jīng)濟(jì)利益。所得稅有起征點(diǎn)、免征額和扣除項(xiàng)目，照顧低收入者，不影響基本生活。所得稅就是對所有以所得額 為課稅對象的稅種的總稱。稅收中性原則的實(shí)踐意義，在于盡量減少稅收對市場經(jīng)濟(jì)正常運(yùn)行的干擾，使市場機(jī)制在資源配置中發(fā)揮基礎(chǔ)性作用，在這個前提下，掌握好稅收超額負(fù)擔(dān)的量和度，有效地發(fā)揮稅收的調(diào)節(jié)作用，使稅收機(jī)制與市場機(jī)制二者取得最優(yōu)的結(jié)合。稅收理論認(rèn)為，稅收的超額負(fù)擔(dān)會降低稅收的效率，而減少稅收的超額負(fù)擔(dān)從而提高稅收效率的重要途徑，在于盡可能保持稅收的中性原則。制度外收入的急劇增長是居民收入差距急劇擴(kuò)大并形成分配不公的主要原因，而且通過再分配進(jìn)行調(diào)節(jié)的難度很大。問題在于，一開始步子邁得大了一些，有序性差了一些。GDP分配格局的變化是國民經(jīng)濟(jì)各種因素綜合作用的結(jié)果。由于財政收入主要來自于產(chǎn)品附加值，所以技術(shù)進(jìn)步對財政收入的影響更為直接和明顯。經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平高，社會產(chǎn)品及其凈值國民生產(chǎn)總值就多，該國的財政收入總額就大（稅率不變），占國民生產(chǎn)總值的比重也較高?？梢灶A(yù)期，隨著經(jīng)濟(jì)體制改革的深化，特別是分配制度的完善，隨著經(jīng)濟(jì)秩序的好轉(zhuǎn)，同時加強(qiáng)稅收征管，財政收入占GDP的比重將停止下降并緩慢回升，從數(shù)據(jù)來看，1996年已經(jīng)出現(xiàn)了這種趨勢。分析和判斷我國財政收入占GDP比重的變化趨勢。國防費(fèi)：國防支出增幅及其占財政支出比重的波動，顯然與國際局勢密切相關(guān)。行政管理費(fèi)的規(guī)模是由多種因素形成的，主要有：經(jīng)濟(jì)增長水平，財政收支規(guī)模，政府職能及其相應(yīng)的機(jī)構(gòu)設(shè)置和行政管理費(fèi)本身的使用效率。就刺激經(jīng)濟(jì)活動和調(diào)節(jié)社會生活的稅收支出而言，其一般形式大致有稅收豁免、納稅扣除、稅收抵免、優(yōu)惠稅率、延期納稅、盈虧相抵等。這類稅收支出明顯帶有財政補(bǔ)貼性質(zhì)，目的在于扶植國家希望發(fā)展的虧損或微利企業(yè)以及外貿(mào)企業(yè)，以求國民經(jīng)濟(jì)各部門的發(fā)展保持基本平衡。如何理解稅收支出概念，并論述稅收支出的作用？《考前輔導(dǎo)》298頁答：（1）稅收支出是以特殊的法律條款規(guī)定的、給予特定類型的活動或納稅人以各種稅收優(yōu)惠待遇而形成的收入損失或放棄的收入。扭轉(zhuǎn)財政補(bǔ)貼過多局面的根本出路在于變革經(jīng)濟(jì)體制。（2）財政補(bǔ)貼還可以改變供給結(jié)構(gòu)。 何理解財政補(bǔ)貼的社會經(jīng)濟(jì)意義，如何正確運(yùn)用財政補(bǔ)貼？答：財政補(bǔ)貼是一種影響相對價格結(jié)構(gòu)，從而可以改變資源配置結(jié)構(gòu)、供給結(jié)構(gòu)和需求結(jié)構(gòu)的政府無償支出。從長遠(yuǎn)看，養(yǎng)老金的變動要同工資增長和價格指數(shù)掛鉤，即所謂指數(shù)化，同時采取可靠的形式運(yùn)營積累下來的基金，保障基金的保值和增值。我國正處于社會主義發(fā)展中階段，生產(chǎn)力水平和人均收入水平較低，要害還在于人口眾多，地區(qū)間、城鄉(xiāng)間的差距較大，國家、社會、個人的承受能力比較低，保障水平過高，將脫離實(shí)際難以實(shí)施，最終加重政府的負(fù)擔(dān)。有必要培育和發(fā)展長期融資市場，促使居民長期儲蓄向投資轉(zhuǎn)化。聯(lián)系財政的職能來看，以購買性支出占較大比重的支出結(jié)構(gòu)的財政活動，執(zhí)行配置資源的能力較強(qiáng)，以轉(zhuǎn)移性支出占較大比重的支出結(jié)構(gòu)的財政活動，則執(zhí)行收入分配的職能較強(qiáng)。對于向政府提供商品和服務(wù)的企業(yè)來說，它們收益的大小取決于市場供求狀況及其銷售收入同生產(chǎn)成本的對比關(guān)系，所以對微觀經(jīng)濟(jì)主體的預(yù)算約束是軟的。在安排購買性支出時，政府必須遵循等價交換的原則，因此，通過購買性支出體現(xiàn)出的財政活動對政府形成較強(qiáng)的效益約束。按經(jīng)濟(jì)性質(zhì)分類或分為購買性支出和轉(zhuǎn)移性支出。根據(jù)政府確定的建設(shè)目標(biāo)，提出多種備選方案，再以貨幣為統(tǒng)一尺度，分別計算各方案所需的費(fèi)用（現(xiàn)值），最后，按照費(fèi)用的高低排除順序，以供決策者選擇。所謂效益，就是人們在有目的的實(shí)踐活動中“所費(fèi)”和“所得”的對比關(guān)系。財政收支過程，就是將資源集中到政府手中，并由政府支配使用，由于資源是有限的，國家要考慮如何更能促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和社會財富的增加，這就產(chǎn)生了一個效益評價問題。這里官僚特指負(fù)責(zé)政府提供服務(wù)部門的代理人集團(tuán)。在經(jīng)濟(jì)發(fā)展的早期階段，政府投資在社會總投資中占有較高的比重，公共部門為經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供社會基礎(chǔ)設(shè)施，如道路、運(yùn)輸系統(tǒng)、環(huán)境衛(wèi)生系統(tǒng)、法律與秩序、健康與教育以及其他用于人力資本的投資等等。但在危急時期過去以后，公共支出并不會退回到先前的水平。在正常條件下，經(jīng)濟(jì)發(fā)展，收入水平上升，以不變的稅率所征得的稅收也會上升，于是，政府支出上升會與GDP上升呈線性關(guān)系。所謂經(jīng)濟(jì)因素，則是指工業(yè)的發(fā)展推動了都市化的進(jìn)程，人口的居住將密集化，由此產(chǎn)生擁擠等外部性問題，這樣也就需要政府進(jìn)行管理與調(diào)節(jié)工作。（1）政府活動擴(kuò)張論，也稱瓦格納法則。怎樣分析財政支出增長趨勢（理論）。第三，正確處理收入差距與效率的關(guān)系，提倡一部分人先富裕起來拉開收入差距。首先，在公平分配方面，財政機(jī)制主要是通過工資、獎金、稅收、補(bǔ)貼以及社會福利和社會保障制度，貫徹按勞分配原則并保證每個居民的最低生活需要和社會福利水平。（2）從我國改革開放得實(shí)踐來看，協(xié)調(diào)公平與效率兩個原則，根本問題在于有效地協(xié)調(diào)社會經(jīng)濟(jì)目標(biāo)及其實(shí)現(xiàn)機(jī)制。４）財政應(yīng)切實(shí)保證前面提到的那些非生產(chǎn)性的社會公共需要，為經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展提供和平的和安定的環(huán)境。當(dāng)總需求大于總供給時，財政可以實(shí)行緊縮政策，減少支出和增加稅收或二者并舉；當(dāng)總供給大于總需求時，實(shí)行適度放松政策，增加支出減少稅收或二者并舉由此擴(kuò)大需求。發(fā)展和增長是不同的概念。