【正文】 括管理費用和財務費用一、 管理費用是指企業(yè)行政管理部門為管理和組織經(jīng)營活動而發(fā)生的各項費用。1Z102032 建造（施工）合同收入的核算一、 合同分立與合并（記憶關鍵詞） 建造合同的分立條件（1） 每項資產(chǎn)均有獨立的建造計劃（2） 與客戶就每項資產(chǎn)單獨進行談判，雙方能夠接受或拒絕與每項資產(chǎn)有關的合同條款（3） 每項資產(chǎn)的收入和成本可以單獨辯論。一、 財務報表列報的基本要求 重要性單獨列報。資產(chǎn)負債表的編制依據(jù)（基礎）：資產(chǎn)=負債+所有者權益1Z102053 利潤表的內(nèi)容和結構利潤表是反映企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果的財務報表。（一） 經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量承包工程、銷售商品、提供勞務、經(jīng)營性租賃、購買材料物資、接受勞務、支付稅費等。附注一般按下列順序披露：l 財務報表的編制基礎l 遵循企業(yè)會計準則的聲明l 重要會計政策的說明l 重要會計估計的說明l 會計政策和會計估計變更以及差錯更正的說明l 對已在資產(chǎn)負責表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權益變動表中列示的重要項目的進一步說明。常用的比率有以下三種l 構成比率l 效率比率l 相關比率三、因素分析法因素分析法根據(jù)其分析特點可分為連環(huán)替代法和差額計算法兩種。二、資產(chǎn)管理比率資產(chǎn)管理比率是用于衡量公司資產(chǎn)管理效率的指標。四、發(fā)展能力比率企業(yè)發(fā)展能比率的指標主要有營業(yè)增長率、資本積累率。主要有生產(chǎn)周轉借款、臨時借款、結算借款等。（2） 周轉信貸協(xié)定。是銀行要求借款企業(yè)在銀行中保持按貸款限額或?qū)嶋H借用額一定百分比（一般為10%~20%）的最低存款金額。貸款的償還有到期一次償還和在貸款期內(nèi)定期等額償還兩種方式。l 貼現(xiàn)法：銀行向企業(yè)發(fā)放貸款時，先從本金中扣除利息部分，借款到期時償還全部本金。 使用現(xiàn)金浮游量。企業(yè)持有的現(xiàn)金，將有三種成本：（1） 機會成本（2） 管理成本（3） 短缺成本上述三項成本之和最小的現(xiàn)金持有量，就是最佳現(xiàn)金持有量。1Z103012 設備及工器具購置費的組成重點：離岸價、到岸價、抵岸價以及銀行財務費、外貿(mào)手續(xù)費、增值稅的計算基數(shù)一、 設備購置費的組成和計算設備購置費=設備原價或進口設備抵岸價+ 設備運雜費設備運雜費是指設備原價中未包括的包裝和包裝材料費、運輸費、裝卸費、采購費及倉庫保管費、供銷部門手續(xù)費等。1Z103013 工程建設其他費的組成工程建設其他費用，按其內(nèi)容大體可以分為三類。試運轉支出包括試運轉所需原材料、燃料及動力消耗、低值易耗品、其他物料消耗、工具用具使用費、機械使用費、保險金、施工單位參加試運轉人員工資以及專家指導費等；試運轉收入包括試運轉期間的產(chǎn)品銷售收入和其他收入。不用記公式，注意例題例題：某建設工程項目在建設期初的建筑安裝工程費、設備及工器具購置費為45000萬元，按本項目實施進度計劃，項目建設期3年，投資分年使用比例為：第一年25%，第二年55%，第三年20%，建設期內(nèi)預計年平均價格總水平上漲率為5%。1Z103022 直接工程費的組成直接工程費是指施工過程中耗費的構成工程實體的各項費用，包括人工費、材料費、施工機械使用費。不包括新結構、新材料的試驗費和建設單位對具有出廠合格證明的材料進行檢驗，對構件做破壞性試驗及其他特殊要求的檢驗試驗的費用。 夜間施工增加費 二次搬運費 大型機械設備進出場及安拆費 混凝土、鋼筋混凝土模板及支架費 腳手架費已完工程及設備保護費1施工排水降水費1Z103024 間接費的組成間接費包括規(guī)費和企業(yè)管理費。 營業(yè)稅營業(yè)稅=營業(yè)額*3% 城市維護建設稅城市維護建設稅=營業(yè)稅*適用稅率稅率：按納稅人所在地為市區(qū)7%、城鎮(zhèn)5%、農(nóng)村1%計算。施工定額是建設工程定額中分項最細、定額子目最多的一種定額，也是建設工程定額中的基礎性定額。 概算定額概算定額以擴大的分部分項工程為對象編制的。1Z103032 人工定額的編制一、 人工定額的編制編制人工定額主要包括擬定正常的施工條件以及擬定定額時間兩項工作。 比較類推法：對于同類型產(chǎn)品規(guī)格多、工序重復、工作量小的施工過程，常用比較類推法。 第一次制造時的材料損耗（一次使用量） 每周轉使用一次材料的損耗（第二次使用時需要補充） 周轉使用次數(shù) 周轉材料的最終回收及其回收折價一次使用量=凈用量*（1+操作損耗率）1Z103034 施工機械臺班使用定額的編制一、 施工機械臺班使用定額的形式 施工機械時間定額。 概算指標的作用：在設計深度不夠的情況下，往往用概算指標來編制初步設計概算。（一） 單位建筑工程概算的編制方法 概算定額法：該方法要求初步設計達到一定深度，建筑結構比較明確時方可采用。l 按設備安裝工程每平方米建筑面積的概算指標來計算。 篩選審查法：簡單易懂，便于掌握，審查速度快，便于發(fā)現(xiàn)問題。編制工程量清單應依據(jù)： 《建設工程工程量清單計價規(guī)范》GB505002008 國家或省級、行業(yè)建設主管部門頒發(fā)的計價依據(jù)和辦法 建設工程設計文件 與建設工程項目有關的標準、規(guī)范、技術資料 招標文件及其補充通知、答疑紀要 施工現(xiàn)場情況、工程特點及常規(guī)施工方案 其他相關資料一、 分部分項工程量清單的編制 分部分項工程量清單應包括項目編碼、項目名稱、項目特征、計量單位和工程量五個部分。二、措施項目清單的編制措施項目中可以計算工程量的項目清單宜采用分部分項工程量清單的方式編制，列出項目編。 計量單位的選擇：以“噸”為計量單位應保留小數(shù)點后三位；以“立方米”、“平方米”、“米”、“千克”為計量單位的應保留小數(shù)點二位；以“項”、“個”等應取整數(shù)。 重點審查法：審查的重點一般是工程量大或者造價較高的各種工程、定額、計取的各項費用等。 全面審查法：這種方法適合于一些工程量較小、工藝比較簡單的工程 標準預算審查法：僅適用于采用標準圖紙的工程 分組計算審查法：該方法特點是審查速度快、工作量小 對比審查法：采用該方法一般須符合下列條件：l 擬建工程與已完或在建工程預算采用同一施工圖，但基礎部分和現(xiàn)場施工條件不同，則相同的部分可采用對比審查法l 工程設計相同，但建筑面積不同，兩工程的建筑面積之比與兩工程各分部分項工程量之比大體一致。 類似工程預算法：該方法適用于擬建工程初步設計與已完工程或在建工程的設計相類似且沒有可用的概算指標的情況，但必須對建筑結構差異和價差進行調(diào)整。一、 設計概算的作用 設計概算是制定和控制建設投資的依據(jù) 設計概算是編制建設計劃的依據(jù) 設計概算是進行貸款的依據(jù) 設計概算是簽訂工程總承包合同的依據(jù) 設計概算是考核設計方案的經(jīng)濟合理性和控制施工圖預算和施工圖設計的依據(jù) 設計概算是考核和評價建設工程項目和投資效果的依據(jù)1Z103043 設計概算的編制方法一、 單位工程概算的編制方法單位工程概算分建筑工程概算和設備及安裝工程概算兩大類。1Z103035 施工定額和企業(yè)定額的編制一、 施工定額的作用 施工定額是企業(yè)計劃管理的依據(jù) 施工定額是組織和指揮施工生產(chǎn)的有效工具 施工定額是計算工人勞動報酬的依據(jù) 施工定額有利于推廣先進技術 施工定額是編制施工預算，加強企業(yè)成本管理和經(jīng)濟核算的基礎二、企業(yè)定額的編制 編制企業(yè)定額最關鍵的工作是確定人工、材料和機械臺班的消耗量，以及計算分項工程單位或綜合單價。1Z103033 材料消耗定額的編制材料消耗定額指標的組成，按其使用性質(zhì)、用途和用量大小分為四類： 主要材料 輔助材料 周轉性材料 零星材料一、 材料消耗定額的編制編制材料消耗定額，主要包括確定直接使用在工程上的材料凈用量和在施工現(xiàn)場內(nèi)運輸及操作過程中的不可避免的廢料和損耗。 按定額標定對象不同，分為單項工序定額和綜合定額。 投資估算指標投資估算指標通常是以獨立的單項工程或完整的工程項目為對象編制確定的生產(chǎn)要求消耗的數(shù)量標準或項目費用標準，是根據(jù)已建工程或現(xiàn)有工程的價格數(shù)據(jù)和資料，經(jīng)分析、歸納和整理編制而成的。預算定額是以施工定額為基礎綜合擴大編制的，同時也是編制概算定額的基礎。間接費=分項直接工程費*費率利潤=（分項直接工程費+間接費）*利潤率稅金=（分項直接工程費+間接費+利潤）*稅率 當C＜C0（C0為本地區(qū)原費用定額測算所選典型工程材料占人工費、材料費和機械費合計的比例）時，可以采用人工費、機械費合計為基數(shù)計算該分項的間接費和利潤。 管理人員工資 辦公費 差旅交通費 固定資產(chǎn)使用費 工具用具使用費（指管理使用的不屬于固定資產(chǎn)的生產(chǎn)工具、器具、家具、交通工具和檢驗、試驗、測繪、消防用具等的購置、維修和攤銷費） 勞動保險費 工會經(jīng)費 職工教育經(jīng)費 財產(chǎn)保險費財務費1稅金（與企業(yè)擁有的資產(chǎn)有關。施工機械使用費=∑（施工機械臺班定額消耗量*機械臺班單價）機械臺班單價=臺班折舊費+臺班大修費+臺班經(jīng)常修理費+臺班安拆費及場外運費+臺班人工費+臺班燃料動力費+臺班養(yǎng)路費及車船使用稅臺班折舊費=機械預算價格*（1殘值率）/ 耐用總臺班數(shù)臺班大修理費=一次大修理費*大修次數(shù) / 耐用總臺班數(shù)1Z103023 措施費的組成措施費是指為完成工程項目施工，發(fā)生于該工程施工前和施工過程中非工程實體項目的費用，一般包括下列項目。 生產(chǎn)工人輔助工資：是指生產(chǎn)工人年有效施工天數(shù)以外非作業(yè)天數(shù)的工資，包括職工學習、培訓期間的工資，調(diào)動工作、探親、休假期間的工資，因氣候影響的停工工資，女工哺乳時間的工資，病假在六個月以內(nèi)的工資及產(chǎn)、婚、喪假期的工資 職工福利費： 生產(chǎn)工人勞動保護費：按材料發(fā)放的勞動保護用品的購置費及修理費，徒工服裝補貼、防暑降溫費、在有礙身體健康的環(huán)境中施工的保健費用等。解（1）計算項目的漲價預備費第一年末的漲價預備費=4500025%[（1+5%）1－1]=第二年末的漲價預備費=4500055%[（1+5%）2－1]=第一年末的漲價預備費=4500020%[（1+5%）3－1]=該項目的建設期漲價預備費=++＝（萬元）（2）計算項目的建設投資建設投資=靜態(tài)投資+建設期貸款利息+漲價預備費 =（設備及工器具購置費+建筑安裝工程費+工程建設其他費）*（1+基本預備費率）+建設期利息+漲價預備費=（45000+3860）*（1+10%）+1395+=（萬元）1Z103015 建設期利息的計算計算各年應計利息=（年初借款本息累計+本年借款額/2）*年利率1Z103020 建筑安裝工程費用項目的組成與計算1Z103021 建筑安裝工程費用項目的組成根據(jù)建標【2003】206號關于印發(fā)《建筑安裝工程費用項目組成》的通知規(guī)定：建筑安裝工程費由直接費、間接費、利潤和稅金組成。以及在試運轉中暴露出來的因施工原因或設備缺陷等發(fā)生的處理費用。一、 土地使用費二、與項目建設相關的費用1. 建設管理費（建設單位管理費、工程監(jiān)理費、工程質(zhì)量監(jiān)督費2. 可行性研究費3. 研究試驗費（新產(chǎn)品試制費、一般鑒定檢查等）4. 勘察設計費5. 環(huán)境影響評價費6. 勞動安全衛(wèi)生評價費7. 場地準備及臨時設施費8. 引進技術和進口設備其他費9. 工程保險費（包括工程一切隊、人身意外險。國產(chǎn)標準設備原價是，一般按帶有備件的出廠價計算國產(chǎn)非標準設備原價有多種不同計算方法，如成本計算估價法、系列設備插入估價法、分部組合估價法、定額估價法等。 應收賬款賒銷的效果好壞，依賴于企業(yè)的信用政策。三、最佳現(xiàn)金持有量常用確定現(xiàn)金持有量的方法有成本分析模式、存貸模式和隨機模式三種。1Z102081 現(xiàn)金和有價證券的財務管理一、 現(xiàn)金管理的目標企業(yè)現(xiàn)金管理的目標，就是要在資產(chǎn)的流動性和盈利能力之間做出抉擇，以獲取最大的長期利益。 短期借款利率及期支付方法（1） 短期借款利息的支付方法：收款法、貼現(xiàn)法、加息法。抵押品經(jīng)常為應收賬款、存貨、股票、債券等。在協(xié)定有效期內(nèi)，只要企業(yè)的貸款總額未超過最高限額，銀行必須滿足企業(yè)任何時候提出的貸款要求。是指銀行對借款人規(guī)定的無擔保貸款的最高額。1Z102072 短期籌資的特點和方式一、 短期籌資的方式短期負債籌資最常用的方式是商業(yè)信用和短期借款（一） 商業(yè)信用商業(yè)信用的具體形式有應付賬款、應付票據(jù)、預收賬款等 應付賬款應付賬款有付款期、折扣等信用條件。三、盈利能力比率盈利能力是指企業(yè)賺取利潤的能力。第三步：計算因素的影響（二） 差額計算法由于產(chǎn)量增加對因素的影響由于材料節(jié)約對因素的影響由于價格提高對因素的影響三者相加就是全部因素的影響值。1Z102060 財務分析 重點是因素分析法的計算1Z102061 財務分析方法財務分析的方法，主要包括趨勢分析法、比率分析法和因素分析法一、 趨勢分析法 采用趨勢分析法對不同時期財務指標的比較，可以有定基指數(shù)和環(huán)比指數(shù)兩種方法。如 收回投資收到的現(xiàn)金 取得投資收益收到的現(xiàn)金 處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金 處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額 收到其他與投資活動有關的現(xiàn)金 購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金 投資支付的現(xiàn)金 取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額 支付其他與投資活動有關的現(xiàn)金投資活動是屬于長期資產(chǎn)業(yè)務的現(xiàn)金流量（三） 籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量籌資活動是指導致企業(yè)資本及債務規(guī)模和構成發(fā)生變化的活動?，F(xiàn)金流量表是以現(xiàn)金為基礎編制的，這里的