【正文】 括管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用一、 管理費(fèi)用是指企業(yè)行政管理部門(mén)為管理和組織經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。1Z102032 建造（施工）合同收入的核算一、 合同分立與合并（記憶關(guān)鍵詞） 建造合同的分立條件（1） 每項(xiàng)資產(chǎn)均有獨(dú)立的建造計(jì)劃（2） 與客戶(hù)就每項(xiàng)資產(chǎn)單獨(dú)進(jìn)行談判，雙方能夠接受或拒絕與每項(xiàng)資產(chǎn)有關(guān)的合同條款（3） 每項(xiàng)資產(chǎn)的收入和成本可以單獨(dú)辯論。一、 財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)的基本要求 重要性單獨(dú)列報(bào)。資產(chǎn)負(fù)債表的編制依據(jù)（基礎(chǔ)）：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益1Z102053 利潤(rùn)表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)利潤(rùn)表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果的財(cái)務(wù)報(bào)表。（一） 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量承包工程、銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)、經(jīng)營(yíng)性租賃、購(gòu)買(mǎi)材料物資、接受勞務(wù)、支付稅費(fèi)等。附注一般按下列順序披露：l 財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)l 遵循企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的聲明l 重要會(huì)計(jì)政策的說(shuō)明l 重要會(huì)計(jì)估計(jì)的說(shuō)明l 會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更以及差錯(cuò)更正的說(shuō)明l 對(duì)已在資產(chǎn)負(fù)責(zé)表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動(dòng)表中列示的重要項(xiàng)目的進(jìn)一步說(shuō)明。常用的比率有以下三種l 構(gòu)成比率l 效率比率l 相關(guān)比率三、因素分析法因素分析法根據(jù)其分析特點(diǎn)可分為連環(huán)替代法和差額計(jì)算法兩種。二、資產(chǎn)管理比率資產(chǎn)管理比率是用于衡量公司資產(chǎn)管理效率的指標(biāo)。四、發(fā)展能力比率企業(yè)發(fā)展能比率的指標(biāo)主要有營(yíng)業(yè)增長(zhǎng)率、資本積累率。主要有生產(chǎn)周轉(zhuǎn)借款、臨時(shí)借款、結(jié)算借款等。（2） 周轉(zhuǎn)信貸協(xié)定。是銀行要求借款企業(yè)在銀行中保持按貸款限額或?qū)嶋H借用額一定百分比（一般為10%~20%）的最低存款金額。貸款的償還有到期一次償還和在貸款期內(nèi)定期等額償還兩種方式。l 貼現(xiàn)法：銀行向企業(yè)發(fā)放貸款時(shí)，先從本金中扣除利息部分，借款到期時(shí)償還全部本金。 使用現(xiàn)金浮游量。企業(yè)持有的現(xiàn)金，將有三種成本：（1） 機(jī)會(huì)成本（2） 管理成本（3） 短缺成本上述三項(xiàng)成本之和最小的現(xiàn)金持有量，就是最佳現(xiàn)金持有量。1Z103012 設(shè)備及工器具購(gòu)置費(fèi)的組成重點(diǎn)：離岸價(jià)、到岸價(jià)、抵岸價(jià)以及銀行財(cái)務(wù)費(fèi)、外貿(mào)手續(xù)費(fèi)、增值稅的計(jì)算基數(shù)一、 設(shè)備購(gòu)置費(fèi)的組成和計(jì)算設(shè)備購(gòu)置費(fèi)=設(shè)備原價(jià)或進(jìn)口設(shè)備抵岸價(jià)+ 設(shè)備運(yùn)雜費(fèi)設(shè)備運(yùn)雜費(fèi)是指設(shè)備原價(jià)中未包括的包裝和包裝材料費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、采購(gòu)費(fèi)及倉(cāng)庫(kù)保管費(fèi)、供銷(xiāo)部門(mén)手續(xù)費(fèi)等。1Z103013 工程建設(shè)其他費(fèi)的組成工程建設(shè)其他費(fèi)用，按其內(nèi)容大體可以分為三類(lèi)。試運(yùn)轉(zhuǎn)支出包括試運(yùn)轉(zhuǎn)所需原材料、燃料及動(dòng)力消耗、低值易耗品、其他物料消耗、工具用具使用費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)、保險(xiǎn)金、施工單位參加試運(yùn)轉(zhuǎn)人員工資以及專(zhuān)家指導(dǎo)費(fèi)等；試運(yùn)轉(zhuǎn)收入包括試運(yùn)轉(zhuǎn)期間的產(chǎn)品銷(xiāo)售收入和其他收入。不用記公式，注意例題例題：某建設(shè)工程項(xiàng)目在建設(shè)期初的建筑安裝工程費(fèi)、設(shè)備及工器具購(gòu)置費(fèi)為45000萬(wàn)元，按本項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)度計(jì)劃，項(xiàng)目建設(shè)期3年，投資分年使用比例為：第一年25%，第二年55%，第三年20%，建設(shè)期內(nèi)預(yù)計(jì)年平均價(jià)格總水平上漲率為5%。1Z103022 直接工程費(fèi)的組成直接工程費(fèi)是指施工過(guò)程中耗費(fèi)的構(gòu)成工程實(shí)體的各項(xiàng)費(fèi)用，包括人工費(fèi)、材料費(fèi)、施工機(jī)械使用費(fèi)。不包括新結(jié)構(gòu)、新材料的試驗(yàn)費(fèi)和建設(shè)單位對(duì)具有出廠(chǎng)合格證明的材料進(jìn)行檢驗(yàn)，對(duì)構(gòu)件做破壞性試驗(yàn)及其他特殊要求的檢驗(yàn)試驗(yàn)的費(fèi)用。 夜間施工增加費(fèi) 二次搬運(yùn)費(fèi) 大型機(jī)械設(shè)備進(jìn)出場(chǎng)及安拆費(fèi) 混凝土、鋼筋混凝土模板及支架費(fèi) 腳手架費(fèi)已完工程及設(shè)備保護(hù)費(fèi)1施工排水降水費(fèi)1Z103024 間接費(fèi)的組成間接費(fèi)包括規(guī)費(fèi)和企業(yè)管理費(fèi)。 營(yíng)業(yè)稅營(yíng)業(yè)稅=營(yíng)業(yè)額*3% 城市維護(hù)建設(shè)稅城市維護(hù)建設(shè)稅=營(yíng)業(yè)稅*適用稅率稅率：按納稅人所在地為市區(qū)7%、城鎮(zhèn)5%、農(nóng)村1%計(jì)算。施工定額是建設(shè)工程定額中分項(xiàng)最細(xì)、定額子目最多的一種定額，也是建設(shè)工程定額中的基礎(chǔ)性定額。 概算定額概算定額以擴(kuò)大的分部分項(xiàng)工程為對(duì)象編制的。1Z103032 人工定額的編制一、 人工定額的編制編制人工定額主要包括擬定正常的施工條件以及擬定定額時(shí)間兩項(xiàng)工作。 比較類(lèi)推法：對(duì)于同類(lèi)型產(chǎn)品規(guī)格多、工序重復(fù)、工作量小的施工過(guò)程，常用比較類(lèi)推法。 第一次制造時(shí)的材料損耗（一次使用量） 每周轉(zhuǎn)使用一次材料的損耗（第二次使用時(shí)需要補(bǔ)充） 周轉(zhuǎn)使用次數(shù) 周轉(zhuǎn)材料的最終回收及其回收折價(jià)一次使用量=凈用量*（1+操作損耗率）1Z103034 施工機(jī)械臺(tái)班使用定額的編制一、 施工機(jī)械臺(tái)班使用定額的形式 施工機(jī)械時(shí)間定額。 概算指標(biāo)的作用：在設(shè)計(jì)深度不夠的情況下，往往用概算指標(biāo)來(lái)編制初步設(shè)計(jì)概算。（一） 單位建筑工程概算的編制方法 概算定額法：該方法要求初步設(shè)計(jì)達(dá)到一定深度，建筑結(jié)構(gòu)比較明確時(shí)方可采用。l 按設(shè)備安裝工程每平方米建筑面積的概算指標(biāo)來(lái)計(jì)算。 篩選審查法：簡(jiǎn)單易懂，便于掌握，審查速度快，便于發(fā)現(xiàn)問(wèn)題。編制工程量清單應(yīng)依據(jù)： 《建設(shè)工程工程量清單計(jì)價(jià)規(guī)范》GB505002008 國(guó)家或省級(jí)、行業(yè)建設(shè)主管部門(mén)頒發(fā)的計(jì)價(jià)依據(jù)和辦法 建設(shè)工程設(shè)計(jì)文件 與建設(shè)工程項(xiàng)目有關(guān)的標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)范、技術(shù)資料 招標(biāo)文件及其補(bǔ)充通知、答疑紀(jì)要 施工現(xiàn)場(chǎng)情況、工程特點(diǎn)及常規(guī)施工方案 其他相關(guān)資料一、 分部分項(xiàng)工程量清單的編制 分部分項(xiàng)工程量清單應(yīng)包括項(xiàng)目編碼、項(xiàng)目名稱(chēng)、項(xiàng)目特征、計(jì)量單位和工程量五個(gè)部分。二、措施項(xiàng)目清單的編制措施項(xiàng)目中可以計(jì)算工程量的項(xiàng)目清單宜采用分部分項(xiàng)工程量清單的方式編制，列出項(xiàng)目編。 計(jì)量單位的選擇：以“噸”為計(jì)量單位應(yīng)保留小數(shù)點(diǎn)后三位；以“立方米”、“平方米”、“米”、“千克”為計(jì)量單位的應(yīng)保留小數(shù)點(diǎn)二位；以“項(xiàng)”、“個(gè)”等應(yīng)取整數(shù)。 重點(diǎn)審查法：審查的重點(diǎn)一般是工程量大或者造價(jià)較高的各種工程、定額、計(jì)取的各項(xiàng)費(fèi)用等。 全面審查法：這種方法適合于一些工程量較小、工藝比較簡(jiǎn)單的工程 標(biāo)準(zhǔn)預(yù)算審查法：僅適用于采用標(biāo)準(zhǔn)圖紙的工程 分組計(jì)算審查法：該方法特點(diǎn)是審查速度快、工作量小 對(duì)比審查法：采用該方法一般須符合下列條件：l 擬建工程與已完或在建工程預(yù)算采用同一施工圖，但基礎(chǔ)部分和現(xiàn)場(chǎng)施工條件不同，則相同的部分可采用對(duì)比審查法l 工程設(shè)計(jì)相同，但建筑面積不同，兩工程的建筑面積之比與兩工程各分部分項(xiàng)工程量之比大體一致。 類(lèi)似工程預(yù)算法：該方法適用于擬建工程初步設(shè)計(jì)與已完工程或在建工程的設(shè)計(jì)相類(lèi)似且沒(méi)有可用的概算指標(biāo)的情況，但必須對(duì)建筑結(jié)構(gòu)差異和價(jià)差進(jìn)行調(diào)整。一、 設(shè)計(jì)概算的作用 設(shè)計(jì)概算是制定和控制建設(shè)投資的依據(jù) 設(shè)計(jì)概算是編制建設(shè)計(jì)劃的依據(jù) 設(shè)計(jì)概算是進(jìn)行貸款的依據(jù) 設(shè)計(jì)概算是簽訂工程總承包合同的依據(jù) 設(shè)計(jì)概算是考核設(shè)計(jì)方案的經(jīng)濟(jì)合理性和控制施工圖預(yù)算和施工圖設(shè)計(jì)的依據(jù) 設(shè)計(jì)概算是考核和評(píng)價(jià)建設(shè)工程項(xiàng)目和投資效果的依據(jù)1Z103043 設(shè)計(jì)概算的編制方法一、 單位工程概算的編制方法單位工程概算分建筑工程概算和設(shè)備及安裝工程概算兩大類(lèi)。1Z103035 施工定額和企業(yè)定額的編制一、 施工定額的作用 施工定額是企業(yè)計(jì)劃管理的依據(jù) 施工定額是組織和指揮施工生產(chǎn)的有效工具 施工定額是計(jì)算工人勞動(dòng)報(bào)酬的依據(jù) 施工定額有利于推廣先進(jìn)技術(shù) 施工定額是編制施工預(yù)算，加強(qiáng)企業(yè)成本管理和經(jīng)濟(jì)核算的基礎(chǔ)二、企業(yè)定額的編制 編制企業(yè)定額最關(guān)鍵的工作是確定人工、材料和機(jī)械臺(tái)班的消耗量，以及計(jì)算分項(xiàng)工程單位或綜合單價(jià)。1Z103033 材料消耗定額的編制材料消耗定額指標(biāo)的組成，按其使用性質(zhì)、用途和用量大小分為四類(lèi)： 主要材料 輔助材料 周轉(zhuǎn)性材料 零星材料一、 材料消耗定額的編制編制材料消耗定額，主要包括確定直接使用在工程上的材料凈用量和在施工現(xiàn)場(chǎng)內(nèi)運(yùn)輸及操作過(guò)程中的不可避免的廢料和損耗。 按定額標(biāo)定對(duì)象不同，分為單項(xiàng)工序定額和綜合定額。 投資估算指標(biāo)投資估算指標(biāo)通常是以獨(dú)立的單項(xiàng)工程或完整的工程項(xiàng)目為對(duì)象編制確定的生產(chǎn)要求消耗的數(shù)量標(biāo)準(zhǔn)或項(xiàng)目費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，是根據(jù)已建工程或現(xiàn)有工程的價(jià)格數(shù)據(jù)和資料，經(jīng)分析、歸納和整理編制而成的。預(yù)算定額是以施工定額為基礎(chǔ)綜合擴(kuò)大編制的，同時(shí)也是編制概算定額的基礎(chǔ)。間接費(fèi)=分項(xiàng)直接工程費(fèi)*費(fèi)率利潤(rùn)=（分項(xiàng)直接工程費(fèi)+間接費(fèi)）*利潤(rùn)率稅金=（分項(xiàng)直接工程費(fèi)+間接費(fèi)+利潤(rùn)）*稅率 當(dāng)C＜C0（C0為本地區(qū)原費(fèi)用定額測(cè)算所選典型工程材料占人工費(fèi)、材料費(fèi)和機(jī)械費(fèi)合計(jì)的比例）時(shí)，可以采用人工費(fèi)、機(jī)械費(fèi)合計(jì)為基數(shù)計(jì)算該分項(xiàng)的間接費(fèi)和利潤(rùn)。 管理人員工資 辦公費(fèi) 差旅交通費(fèi) 固定資產(chǎn)使用費(fèi) 工具用具使用費(fèi)（指管理使用的不屬于固定資產(chǎn)的生產(chǎn)工具、器具、家具、交通工具和檢驗(yàn)、試驗(yàn)、測(cè)繪、消防用具等的購(gòu)置、維修和攤銷(xiāo)費(fèi)） 勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi) 工會(huì)經(jīng)費(fèi) 職工教育經(jīng)費(fèi) 財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)財(cái)務(wù)費(fèi)1稅金（與企業(yè)擁有的資產(chǎn)有關(guān)。施工機(jī)械使用費(fèi)=∑（施工機(jī)械臺(tái)班定額消耗量*機(jī)械臺(tái)班單價(jià)）機(jī)械臺(tái)班單價(jià)=臺(tái)班折舊費(fèi)+臺(tái)班大修費(fèi)+臺(tái)班經(jīng)常修理費(fèi)+臺(tái)班安拆費(fèi)及場(chǎng)外運(yùn)費(fèi)+臺(tái)班人工費(fèi)+臺(tái)班燃料動(dòng)力費(fèi)+臺(tái)班養(yǎng)路費(fèi)及車(chē)船使用稅臺(tái)班折舊費(fèi)=機(jī)械預(yù)算價(jià)格*（1殘值率）/ 耐用總臺(tái)班數(shù)臺(tái)班大修理費(fèi)=一次大修理費(fèi)*大修次數(shù) / 耐用總臺(tái)班數(shù)1Z103023 措施費(fèi)的組成措施費(fèi)是指為完成工程項(xiàng)目施工，發(fā)生于該工程施工前和施工過(guò)程中非工程實(shí)體項(xiàng)目的費(fèi)用，一般包括下列項(xiàng)目。 生產(chǎn)工人輔助工資：是指生產(chǎn)工人年有效施工天數(shù)以外非作業(yè)天數(shù)的工資，包括職工學(xué)習(xí)、培訓(xùn)期間的工資，調(diào)動(dòng)工作、探親、休假期間的工資，因氣候影響的停工工資，女工哺乳時(shí)間的工資，病假在六個(gè)月以?xún)?nèi)的工資及產(chǎn)、婚、喪假期的工資 職工福利費(fèi)： 生產(chǎn)工人勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)：按材料發(fā)放的勞動(dòng)保護(hù)用品的購(gòu)置費(fèi)及修理費(fèi)，徒工服裝補(bǔ)貼、防暑降溫費(fèi)、在有礙身體健康的環(huán)境中施工的保健費(fèi)用等。解（1）計(jì)算項(xiàng)目的漲價(jià)預(yù)備費(fèi)第一年末的漲價(jià)預(yù)備費(fèi)=4500025%[（1+5%）1－1]=第二年末的漲價(jià)預(yù)備費(fèi)=4500055%[（1+5%）2－1]=第一年末的漲價(jià)預(yù)備費(fèi)=4500020%[（1+5%）3－1]=該項(xiàng)目的建設(shè)期漲價(jià)預(yù)備費(fèi)=++＝（萬(wàn)元）（2）計(jì)算項(xiàng)目的建設(shè)投資建設(shè)投資=靜態(tài)投資+建設(shè)期貸款利息+漲價(jià)預(yù)備費(fèi) =（設(shè)備及工器具購(gòu)置費(fèi)+建筑安裝工程費(fèi)+工程建設(shè)其他費(fèi)）*（1+基本預(yù)備費(fèi)率）+建設(shè)期利息+漲價(jià)預(yù)備費(fèi)=（45000+3860）*（1+10%）+1395+=（萬(wàn)元）1Z103015 建設(shè)期利息的計(jì)算計(jì)算各年應(yīng)計(jì)利息=（年初借款本息累計(jì)+本年借款額/2）*年利率1Z103020 建筑安裝工程費(fèi)用項(xiàng)目的組成與計(jì)算1Z103021 建筑安裝工程費(fèi)用項(xiàng)目的組成根據(jù)建標(biāo)【2003】206號(hào)關(guān)于印發(fā)《建筑安裝工程費(fèi)用項(xiàng)目組成》的通知規(guī)定：建筑安裝工程費(fèi)由直接費(fèi)、間接費(fèi)、利潤(rùn)和稅金組成。以及在試運(yùn)轉(zhuǎn)中暴露出來(lái)的因施工原因或設(shè)備缺陷等發(fā)生的處理費(fèi)用。一、 土地使用費(fèi)二、與項(xiàng)目建設(shè)相關(guān)的費(fèi)用1. 建設(shè)管理費(fèi)（建設(shè)單位管理費(fèi)、工程監(jiān)理費(fèi)、工程質(zhì)量監(jiān)督費(fèi)2. 可行性研究費(fèi)3. 研究試驗(yàn)費(fèi)（新產(chǎn)品試制費(fèi)、一般鑒定檢查等）4. 勘察設(shè)計(jì)費(fèi)5. 環(huán)境影響評(píng)價(jià)費(fèi)6. 勞動(dòng)安全衛(wèi)生評(píng)價(jià)費(fèi)7. 場(chǎng)地準(zhǔn)備及臨時(shí)設(shè)施費(fèi)8. 引進(jìn)技術(shù)和進(jìn)口設(shè)備其他費(fèi)9. 工程保險(xiǎn)費(fèi)（包括工程一切隊(duì)、人身意外險(xiǎn)。國(guó)產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)設(shè)備原價(jià)是，一般按帶有備件的出廠(chǎng)價(jià)計(jì)算國(guó)產(chǎn)非標(biāo)準(zhǔn)設(shè)備原價(jià)有多種不同計(jì)算方法，如成本計(jì)算估價(jià)法、系列設(shè)備插入估價(jià)法、分部組合估價(jià)法、定額估價(jià)法等。 應(yīng)收賬款賒銷(xiāo)的效果好壞，依賴(lài)于企業(yè)的信用政策。三、最佳現(xiàn)金持有量常用確定現(xiàn)金持有量的方法有成本分析模式、存貸模式和隨機(jī)模式三種。1Z102081 現(xiàn)金和有價(jià)證券的財(cái)務(wù)管理一、 現(xiàn)金管理的目標(biāo)企業(yè)現(xiàn)金管理的目標(biāo)，就是要在資產(chǎn)的流動(dòng)性和盈利能力之間做出抉擇，以獲取最大的長(zhǎng)期利益。 短期借款利率及期支付方法（1） 短期借款利息的支付方法：收款法、貼現(xiàn)法、加息法。抵押品經(jīng)常為應(yīng)收賬款、存貨、股票、債券等。在協(xié)定有效期內(nèi)，只要企業(yè)的貸款總額未超過(guò)最高限額，銀行必須滿(mǎn)足企業(yè)任何時(shí)候提出的貸款要求。是指銀行對(duì)借款人規(guī)定的無(wú)擔(dān)保貸款的最高額。1Z102072 短期籌資的特點(diǎn)和方式一、 短期籌資的方式短期負(fù)債籌資最常用的方式是商業(yè)信用和短期借款（一） 商業(yè)信用商業(yè)信用的具體形式有應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)收賬款等 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款有付款期、折扣等信用條件。三、盈利能力比率盈利能力是指企業(yè)賺取利潤(rùn)的能力。第三步：計(jì)算因素的影響（二） 差額計(jì)算法由于產(chǎn)量增加對(duì)因素的影響由于材料節(jié)約對(duì)因素的影響由于價(jià)格提高對(duì)因素的影響三者相加就是全部因素的影響值。1Z102060 財(cái)務(wù)分析 重點(diǎn)是因素分析法的計(jì)算1Z102061 財(cái)務(wù)分析方法財(cái)務(wù)分析的方法，主要包括趨勢(shì)分析法、比率分析法和因素分析法一、 趨勢(shì)分析法 采用趨勢(shì)分析法對(duì)不同時(shí)期財(cái)務(wù)指標(biāo)的比較，可以有定基指數(shù)和環(huán)比指數(shù)兩種方法。如 收回投資收到的現(xiàn)金 取得投資收益收到的現(xiàn)金 處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金 處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額 收到其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金 投資支付的現(xiàn)金 取得子公司及其他營(yíng)業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額 支付其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金投資活動(dòng)是屬于長(zhǎng)期資產(chǎn)業(yè)務(wù)的現(xiàn)金流量（三） 籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量籌資活動(dòng)是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動(dòng)?，F(xiàn)金流量表是以現(xiàn)金為基礎(chǔ)編制的，這里的