【正文】 ，各種贊助支出，與取得收入無關(guān)的各項(xiàng)支出。 （二）外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅 （2）在中國設(shè)立機(jī)構(gòu)的外國企業(yè)； 土地增值稅以轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額為征稅對象。 土地增值稅以納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入減除稅法規(guī)定的扣除項(xiàng)目金額后的余額為計稅依據(jù)。 所謂轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入，是指納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)從受讓方收取的，沒有任何扣除的全部收入，包括貨幣收入、實(shí)物收入和其他收入。 稅法規(guī)定的各項(xiàng)扣除項(xiàng)目金額包括：原來是通過行政劃撥方式無償取得土地使用權(quán)的應(yīng)依照國家有關(guān)規(guī)定繳納土地使用權(quán)出讓金。 （2）開發(fā)土地的成本、費(fèi)用。 （1）增值額未超過扣除項(xiàng)目金額50％的部分，稅率為30％； 城鄉(xiāng)維護(hù)建設(shè)稅是為籌集城市維護(hù)和建設(shè)資金而開征的一種附加稅。納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為7％； 納稅人所在地在縣城或鎮(zhèn)的，稅率為5％；納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的，稅率為 1％。 施工企業(yè)、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)該以實(shí)際繳納的營業(yè)稅稅額為計稅依據(jù)，同時繳納城鄉(xiāng)維護(hù)建設(shè)稅。 （三）教育費(fèi)附加教育費(fèi)附加的納稅人，是有義務(wù)繳納增值稅、消費(fèi)稅和營業(yè)稅的單位和個人。二、重點(diǎn)、難點(diǎn)項(xiàng)目的概念與特征；建設(shè)項(xiàng)目概念；建設(shè)項(xiàng)目分類。熟悉建設(shè)項(xiàng)目的建設(shè)程序。第四章 工程項(xiàng)目管理第一節(jié) 工程項(xiàng)目管理慨述 項(xiàng)目是指在一定的約束條件下（主要是限定時間、限定資源），具有明確目標(biāo)的一次性任務(wù)。 項(xiàng)目的特征 按照國家《建筑工程施工質(zhì)量驗(yàn)收統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)》規(guī)定，工程建設(shè)項(xiàng)目可分為單位工程、分部工程和分項(xiàng)工程。 （1）單位工程。分項(xiàng)工程是分部工程的組成部分，一般是按主要工種、材料、施工工藝、設(shè)備類別等進(jìn)行劃分。 工程建設(shè)項(xiàng)目的特點(diǎn) 基本建設(shè)項(xiàng)目可分為新建項(xiàng)目、擴(kuò)建項(xiàng)目、遷建項(xiàng)目和恢復(fù)項(xiàng)目。 （1）新建項(xiàng)目。是指現(xiàn)有企業(yè)、事業(yè)單位在原有場地內(nèi)或其他地點(diǎn)，為擴(kuò)大產(chǎn)品的生產(chǎn)能力或增加經(jīng)濟(jì)效益而增建的生產(chǎn)車間、獨(dú)立的生產(chǎn)線或分廠的項(xiàng)目；事業(yè)和行政單位在原有業(yè)務(wù)系統(tǒng)的基礎(chǔ)上擴(kuò)充規(guī)模而進(jìn)行的新增固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目。 （3）遷建項(xiàng)目。主要包括： 3）更新改造項(xiàng)目只按投資額標(biāo)準(zhǔn)劃分，能源、交通、原材料部門投資額達(dá)到5000萬元及其以上的工程項(xiàng)目和其他部門投資額達(dá)到3000萬元及其以上的項(xiàng)目為限額以上項(xiàng)目，否則為限額以下項(xiàng)目。 （6）一部分工業(yè)、非工業(yè)建設(shè)項(xiàng)目，在國家統(tǒng)一下達(dá)的計劃中，不作為大中型項(xiàng)目安排： 2）分段整治，施工期長，年度安排有較大伸縮性的航道整治疏浚工程； 1）按投資額劃分的基本建設(shè)項(xiàng)目，屬于生產(chǎn)性建設(shè)項(xiàng)目中的能源、交通、原材料部門的工程項(xiàng)目，投資額達(dá)到5000萬元以上為大中型項(xiàng)目；其他部門和非工業(yè)建設(shè)項(xiàng)目，投資額達(dá)到 3000萬元以上為大中型建設(shè)項(xiàng)目； （5）基本建設(shè)項(xiàng)目的大、中、小型和更新改造項(xiàng)目限額的具體劃分標(biāo)準(zhǔn)，根據(jù)各個時期經(jīng)濟(jì)發(fā)展和實(shí)際工作中的需要而有所變化。 （4）更新改造項(xiàng)目一般只按投資額分為限額以上和限額以下項(xiàng)目，不再按生產(chǎn)能力或其他標(biāo)準(zhǔn)劃分。 （3）對國民經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展具有特殊意義的某些項(xiàng)目，雖然設(shè)計能力或全部投資不夠大、中型項(xiàng)目標(biāo)準(zhǔn)，經(jīng)國家批準(zhǔn)已列入大、中型計劃或國家重點(diǎn)建設(shè)工程的項(xiàng)目，也按大、中型項(xiàng)目管理。 （2）凡生產(chǎn)單一產(chǎn)品的項(xiàng)目，一般按產(chǎn)品的設(shè)計生產(chǎn)能力劃分；生產(chǎn)多種產(chǎn)品的項(xiàng)目，一般按其主要產(chǎn)品的設(shè)計生產(chǎn)能力劃分；產(chǎn)品分類較多，不易分清主次、難以按產(chǎn)品的設(shè)計能力劃分時，可按投資總額劃分。 （1）按批準(zhǔn)的可行性研究報告（初步設(shè)計）所確定的總設(shè)計能力或投資總額的大小，依據(jù)國家頒布的《基本建設(shè)項(xiàng)目大中小型劃分標(biāo)準(zhǔn)》進(jìn)行分類。 為適應(yīng)對工程建設(shè)項(xiàng)目分級管理的需要，國家規(guī)定基本建設(shè)項(xiàng)目分為大型、中型、小型三類；更新改造項(xiàng)目分為限額以上和限額以下兩類。 （2）非生產(chǎn)性建設(shè)項(xiàng)目。 4）商業(yè)建設(shè)。 3）基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)。 2）農(nóng)業(yè)建設(shè)。 l）工業(yè)建設(shè)。是指直接用于物質(zhì)資料生產(chǎn)或直接為物質(zhì)資料生產(chǎn)服務(wù)的工程建設(shè)項(xiàng)目。 按投資作用劃分 更新改造項(xiàng)目包括挖潛工程、節(jié)能工程、安全工程、環(huán)境保護(hù)工程等。是指原有企業(yè)、事業(yè)和行政單位，因在自然災(zāi)害或戰(zhàn)爭中使原有固定資產(chǎn)遭受全部或部分報廢，需要進(jìn)行投資重建來恢復(fù)生產(chǎn)能力和業(yè)務(wù)工作條件、生活福利設(shè)施等的建設(shè)項(xiàng)目。現(xiàn)有企、事業(yè)和行政單位一般不應(yīng)有新建項(xiàng)目。 （三）工程建設(shè)項(xiàng)目分類 （3）具有固定性。 （2）整體性強(qiáng)。 （1）投資額巨大，建設(shè)周期長。分部工程是建筑物按單位工程的部位。 工程建設(shè)項(xiàng)目 （2）項(xiàng)目具有一定的約束條件。 （1）項(xiàng)目的單件性或一次性。 （一）項(xiàng)目及其特征熟悉工程項(xiàng)目管理的目標(biāo)體系。熟悉工程項(xiàng)目管理的主要內(nèi)容和任務(wù)。教育費(fèi)附加稅率為3％。城鄉(xiāng)維護(hù)建設(shè)稅以實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅和營業(yè)稅之和為計稅依據(jù)，與上述三種稅同時繳納。 （3）增值額超過扣除項(xiàng)目金額100％，未超過扣除項(xiàng)目金額200％的部分，稅率為50％； 土地增值稅的稅率 （5）與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等。指已使用的房屋及建筑物在出售時，由政府指定的房地產(chǎn)價格評估部門評定的價格。 三、其他與工程財務(wù)有關(guān)的稅種對新開辦的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，實(shí)行定期減免稅優(yōu)惠；對特定區(qū)域和特定項(xiàng)目投資，給予降低稅率、延長或增加減免期限、減免地方所得稅的稅收優(yōu)惠。 稅率 其他所得，是指利潤（股息）、利息、租金、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收益，提供或轉(zhuǎn)讓專利權(quán)、專有技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)收益以及營業(yè)外收益等。 外商投資企業(yè)和外國企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得，以及在中國境內(nèi)設(shè)立總機(jī)構(gòu)的外商投資企業(yè)在境內(nèi)外分支機(jī)構(gòu)的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，是外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法的課稅對象。 外商投資企業(yè)和外國企業(yè)的所得稅納稅人可以分為： （3）納稅人的職工福利費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)，分別按照計稅工資總額的14％、2％、1．5％計算扣除；所謂計稅工資，是指在計算應(yīng)納稅所得額時，允許扣除的工資標(biāo)準(zhǔn)。 （1）向非金融機(jī)構(gòu)借款利息在不高于按照金融機(jī)構(gòu)同類、同期貸款利率計算的數(shù)額以內(nèi)的部分準(zhǔn)予扣除； 準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目是指與納稅人取得收入有關(guān)的成本、費(fèi)用和損失。 收入總額的內(nèi)容包括生產(chǎn)、經(jīng)營收入，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入，利息收入，租賃收入，特許權(quán)使用費(fèi)收入，股息收入和其他收入。應(yīng)納稅所得額是納稅人每一納稅年度的收入總額減去準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目后的余額。 應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額所得稅稅率 企業(yè)所得稅的課稅對象 企業(yè)所得稅的納稅人是指實(shí)行經(jīng)濟(jì)獨(dú)立核算的企業(yè)或者組織。 （2）小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額計算。如企業(yè)不分別核算或不能準(zhǔn)確核算的，則一并征收增值稅，不征營業(yè)稅。 2）從海關(guān)取得的完稅憑證上注明的增值稅額；在零售以前的各環(huán)節(jié)銷售商品時，銷售方必須按規(guī)定在增值稅專用發(fā)票上分別注明增值稅稅額和不含增值稅的銷售價格。 應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額對一般納稅人來說，實(shí)行憑發(fā)票注明稅款進(jìn)行抵扣的辦法，其應(yīng)納稅額為當(dāng)期銷項(xiàng)稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額，應(yīng)納稅額計算公式為：所謂價外稅，是指商品銷售價格中不包括此項(xiàng)稅金。 應(yīng)納稅額計算 增值稅的基本稅率為17％，對基本商品、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料、圖書、報紙、雜志等則適用13％的低稅率，零稅率的使用范圍只限于出口貨物。 （3）提供加工、修理修配勞務(wù)。 （2）進(jìn)口貨物。 4）將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利、無償贈送他人以及分配給股東或投資者。另外，為了平衡商品之間的稅負(fù)，對下列情況視為銷售，征收增值稅： 營業(yè)稅應(yīng)納稅額一般根據(jù)計稅金額（計稅營業(yè)額）和適用稅率計算，基本計算公式為： （3）銷售不動產(chǎn)指有償轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)所有權(quán)。具體包括轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、商標(biāo)權(quán)、專利權(quán)、非專利技術(shù)、著作權(quán)和商譽(yù)等。 營業(yè)稅的課稅對象包括在我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)三個方面：第四節(jié) 與工程財務(wù)有關(guān)的稅收規(guī)定新大綱要求 （五）影響償債能力的其他因素 長期債務(wù)與流動資金比率=長期負(fù)債247。 （1）已獲利息倍數(shù)指標(biāo)反映企業(yè)經(jīng)營收益為所需支付的債務(wù)利息的多少倍。 （四）已獲利息倍數(shù) 有形凈值債務(wù)率指標(biāo)實(shí)質(zhì)上是產(chǎn)權(quán)比率指標(biāo)的延伸，它更為謹(jǐn)慎、保守地反映在企業(yè)清算時債權(quán)人投入的資本受到股東權(quán)益保障的程度。 有形凈值債務(wù)率的概念和計算方法有形凈值債務(wù)率是企業(yè)負(fù)債總額與有形凈值的百分比。 （1）該項(xiàng)指標(biāo)反映由債權(quán)人提供的資本與股東提供的資本的相對關(guān)系，反映企業(yè)基本財務(wù)結(jié)構(gòu)是否穩(wěn)定。這個指標(biāo)是負(fù)債總額與股東權(quán)益總額之比例，也叫作債務(wù)股權(quán)比率。 產(chǎn)權(quán)比率及其計算方法 （3）從經(jīng)營者的立場看，借款比率越大（當(dāng)然不是盲目地借款），越是顯得企業(yè)活力充沛。從股東的立場看，在全部資本利潤率高于借款利息率時，負(fù)債比例越大越好，否則反之。平均所有者權(quán)益） 凈資產(chǎn)收益率。資金占用量的大小等。 資產(chǎn)凈利率是企業(yè)凈利潤與平均資產(chǎn)總額的百分比。 銷售凈利率=（凈利潤247。所有者權(quán)益包括實(shí)收資本（或者股本）、資本公積、盈余公積和未分配利潤。 所有者權(quán)益長期負(fù)債是指償還期在1年或者超過1年的一個營業(yè)周期以上的負(fù)債，包括長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款等。流動負(fù)債是指在1年（含1年）或者超過1年的一個營業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)，包括短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)、應(yīng)付股利、應(yīng)交稅金、其他暫收應(yīng)付款項(xiàng)、預(yù)提費(fèi)用和一年內(nèi)到期的長期借款等。 2）使用壽命是有限的； 不屬于生產(chǎn)經(jīng)營主要設(shè)備的物品，但單位價值在2000元以上，并且使用年限超過2年的，也應(yīng)當(dāng)作為固定資產(chǎn)。固定資產(chǎn)是指企業(yè)使用期限超過1年的房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。主要包括：低值易耗品攤銷、預(yù)付保險費(fèi)、一次性購買印花稅票、一次性支付固定資產(chǎn)中小修理費(fèi)用金額需要在年度內(nèi)分月攤銷的金額等。流動資產(chǎn)是指可以在1年或者超過1年的一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)。 資產(chǎn) （一）主要的企業(yè)會計要素根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則》的規(guī)定，會計對象可劃分為資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤六個會計要素。 （3）提取法定盈余公積金。企業(yè)發(fā)生的年度虧損，在連續(xù)5年內(nèi)未能用稅前利潤彌補(bǔ)的，應(yīng)用稅后利潤來彌補(bǔ)。 利潤的分配營業(yè)外支出包括固定資產(chǎn)盤虧、報廢、毀損和出售的凈損失，非季節(jié)性的停工損失，非常損失，自辦技工學(xué)校經(jīng)費(fèi)，職工子弟學(xué)校經(jīng)費(fèi)，公益救濟(jì)性捐贈，賠償金，違約金等。 2）企業(yè)對外投資損失。 ④企業(yè)對外投資到期收回或者中途轉(zhuǎn)讓取得款項(xiàng)高于賬面價值的差額，以及按照權(quán)益法核算股權(quán)投資在被投資單位增加的凈資產(chǎn)中所擁有的數(shù)額等。 ③債券利息：指企業(yè)以購買債券形式投資獲得的利息收入。 ②股利：指企業(yè)以購買股票形式投資（包括優(yōu)先股和普通股）分得的股息和紅利收入。 ①對外投資分得的利潤：指企業(yè)以現(xiàn)金、實(shí)物、無形資產(chǎn)等進(jìn)行對外投資分得的利潤以及聯(lián)營合作分得的利潤。 l）企業(yè)對外投資收益。投資凈收益是指對外投資收益減去投資損失后的余額。指企業(yè)及其內(nèi)部獨(dú)立核算的施工單位已向工程發(fā)包單位（或總包單位）辦理工程價款結(jié)算而形成的利潤。 營業(yè)利潤=工程結(jié)算利潤十其他業(yè)務(wù)利潤－管理費(fèi)用－財務(wù)費(fèi)用由工程結(jié)算利潤加其他業(yè)務(wù)利潤減管理費(fèi)用和財務(wù)費(fèi)用組成。 利潤總額=營業(yè)利潤十投資凈收益十營業(yè)外收支凈額施工企業(yè)的利潤總額，包括營業(yè)利潤、投資凈收益和營業(yè)外收支凈額，它是衡量企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理的重要綜合指標(biāo)。 利潤組成 （2）其他營業(yè)收入。根據(jù)財務(wù)制度規(guī)定，施工企業(yè)工程價款收入主要指工程價款結(jié)算收入，此外，還包括工程索賠收入、向發(fā)包單位收取的臨時設(shè)施基金、勞動保險基金、施工機(jī)構(gòu)遷移費(fèi)等。 l、施工企業(yè)營業(yè)收入的內(nèi)容營業(yè)收入是指施工企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中，由于工程施工、提供勞務(wù)、作業(yè)及銷售產(chǎn)品等所得的收人。一、內(nèi)容提要這節(jié)課主要介紹第三章第三節(jié)項(xiàng)目財務(wù)分析。 （二）竣工工程成本表 （一）工程成本表工程成本表用以反映在月份、季度或年度內(nèi)已經(jīng)向發(fā)包單位辦理工程價款結(jié)算的工程成本的構(gòu)成及其節(jié)約或超支情況，一般可按成本項(xiàng)目反映本期和本年累計已經(jīng)辦理工程價款結(jié)算的已完工程的預(yù)算成本、實(shí)際成本、成本降低額和降低率。 （3） 檢查預(yù)算成本和計劃成本的執(zhí)行情況，考核施工定額是否切合實(shí)際，為不同類型工程、產(chǎn)品積累經(jīng)濟(jì)技術(shù)資料。 機(jī)械管理員 對各崗位考核成本的收人承擔(dān)責(zé)任。 項(xiàng)目經(jīng)理 項(xiàng)目成本考核是將項(xiàng)目施工成本總計劃支出，在結(jié)合項(xiàng)目施工方案、施工手段和施工工藝、講究技術(shù)進(jìn)步和成本控制的基礎(chǔ)上提出的，針對項(xiàng)目不同的管理崗位人員，而作出的成本耗費(fèi)目標(biāo)要求。 因素分析法是把項(xiàng)目施工成本綜合指標(biāo)分解為各個項(xiàng)目聯(lián)系的原始因素，以確定引起指標(biāo)變動的各個因素的影響程度的一種成本費(fèi)用分析方法，它可以衡量各項(xiàng)因素影響程度的大小，以便查明原因，明確主要問題所在，提出改進(jìn)措施，達(dá)到降低成本的目的。這里僅詳細(xì)介紹因素分析法。 （一）成本分析有核算嚴(yán)密、邏輯性強(qiáng)、人為調(diào)節(jié)的可能因素較小、核算范圍較大的特點(diǎn)。施工產(chǎn)值及實(shí)際成本的歸集，應(yīng)按照下列方法進(jìn)行： BCWp線根據(jù)施工過程逐月完成工作量繪出，可按（逐月完成工作量目標(biāo)預(yù)控成本／工程中標(biāo)價）繪制； 1） 按照適時的更新進(jìn)度計劃進(jìn)行成