【正文】 款項（即結(jié)算債權(quán)）、待攤費用和存貨等。 1）貨幣資金包括庫存現(xiàn)金（簡稱現(xiàn)金）、銀行存款和其他貨幣資金（包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證存款等）。 2）短期投資是指能夠隨時變現(xiàn)并且持有時間不準(zhǔn)備超過1年（含1年）的投資。企業(yè)的應(yīng)收及預(yù)付款項主要包括：應(yīng)收款項（包括應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款）和預(yù)付賬款等。 4）待攤費用是指企業(yè)已經(jīng)支出、但應(yīng)當(dāng)由本期和以后各期分別負(fù)擔(dān)的、分?jǐn)偲谠?年以內(nèi)（含1年）的各項費用。之所以會出現(xiàn)待攤費用等跨期攤配現(xiàn)象，完全是由于會計的分期核算假設(shè)和權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。 5）存貨是指企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營過程中持有以備出售，或者仍然處在生產(chǎn)過程，或者在生產(chǎn)或提供勞務(wù)過程中將消耗的材料或物料等。長期投資是指除短期投資以外的投資，包括持有時間準(zhǔn)備超過1年（不含1年）的各種股權(quán)性質(zhì)的投資、不能變現(xiàn)或不準(zhǔn)備隨時變現(xiàn)的債券、長期債權(quán)投資和其他長期投資。 （3）固定資產(chǎn)。不能同時滿足這兩個條件的勞動資料，應(yīng)當(dāng)作為低值易耗品處理。 固定資產(chǎn)是企業(yè)實物資產(chǎn)的主要組成部分。 l）使用期限超過1年（或超過1年的一個營業(yè)周期），并且在使用過程中保持原來的物質(zhì)形態(tài)不變； 3）持有的目的是為了用于生產(chǎn)經(jīng)營活動，而不是為了轉(zhuǎn)賣。 （4）無形資產(chǎn)?？杀嬲J(rèn)無形資產(chǎn)包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等；不可辨認(rèn)無形資產(chǎn)是指商譽。 負(fù)債企業(yè)的負(fù)債按其流動性（即負(fù)債的償付期限的長短），分為流動負(fù)債和長期負(fù)債。 （1）流動負(fù)債。 （2）長期負(fù)債。 所有者權(quán)益是指所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟利益，其金額為資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額。資本公積包括資本（或股本）溢價、接受捐贈資產(chǎn)、撥款轉(zhuǎn)入、外幣資本折算差額等。 盈利能力就是企業(yè)賺取利潤的能力。 銷售凈利率是指凈利潤與銷售收入的百分比，其計算公式為：銷售收入） 100％凈利潤是指納完所得稅之后的稅后利潤。 資產(chǎn)凈利率其計算公式如下：平均資產(chǎn)總額） 100％ （l）把企業(yè)一定期間的凈利與企業(yè)的資產(chǎn)相比較，表明企業(yè)資產(chǎn)利用的綜合效果。影響資產(chǎn)凈利率高低的因素主要有：產(chǎn)品的價格、單位成本的高低、產(chǎn)品的產(chǎn)量和銷售的數(shù)量。 凈資產(chǎn)收益率=（凈利潤247。 凈資產(chǎn)收益率反映公司所有者權(quán)益的投資報酬率，具有很強的綜合性。 三、項目清償能力分析它反映企業(yè)償付到期債務(wù)的能力。 （一）資產(chǎn)負(fù)債率 資產(chǎn)負(fù)債率反映在總資產(chǎn)中有多大比例是通過借債來籌資的，也可以衡量企業(yè)在清算時保護債權(quán)人利益的程度。資產(chǎn)總額） 100％ 這個指標(biāo)反映債權(quán)人所提供的資本占全部資本的比例。它有以下幾個方面的含義：債務(wù)比例越低越好，企業(yè)償債有保證，貸款不會有太大的風(fēng)險。 （2）從股東的角度看，由于企業(yè)通過舉債籌措的資金與股東提供的資金在經(jīng)營中發(fā)揮同樣的作用，所以，股東所關(guān)心的是全部資金利潤率是否超過借入款項的利率，即借入資本的代價。從財務(wù)管理的角度來看，企業(yè)應(yīng)當(dāng)審時度勢，全面考慮，在利用資產(chǎn)負(fù)債率制定借入資本決策時，必須充分估計預(yù)期的利潤和增加的風(fēng)險，在二者之間權(quán)衡利害得失，做出正確決策。 （二）產(chǎn)權(quán)比率 產(chǎn)權(quán)比率是衡量償債能力的指標(biāo)之一。其計算公式如下： 產(chǎn)權(quán)比率=（負(fù)債總額247。 產(chǎn)權(quán)比率分析產(chǎn)權(quán)比率高，是高風(fēng)險、高報酬的財務(wù)結(jié)構(gòu)；產(chǎn)權(quán)比率低，是低風(fēng)險、低報酬的財務(wù)機構(gòu)。 （2）該指標(biāo)同時也表明債權(quán)人投人的資本受到股東權(quán)益保障的程度，或者說是企業(yè)清算時對債權(quán)人利益的保障程度。 （三）有形凈值債務(wù)率有形凈值是股東權(quán)益減去無形資產(chǎn)凈值后的凈值，即股東具有所有權(quán)的有形資產(chǎn)的凈值。 有形凈值債務(wù)率=[負(fù)債總額247。 有形凈值債務(wù)率分析 已獲利息倍數(shù)的概念和計算方法其計算公式如下： 已獲利息倍數(shù)=息前稅前利潤247。 已獲利息倍數(shù)分析只要已獲利息倍數(shù)足夠大，企業(yè)就有充足的能力償付利息，否則相反。 （2）合理確定企業(yè)的已獲利息倍數(shù)需要將該企業(yè)的這一指標(biāo)與其他企業(yè)，特別是本行業(yè)平均水平進行比較，來分析決定本企業(yè)的指標(biāo)水平。其計算公式如下：（流動資產(chǎn)－流動負(fù)債） 長期租賃 或有項目一、內(nèi)容提要這節(jié)課主要介紹第三章第四節(jié)與工程財務(wù)有關(guān)的稅收規(guī)定。三、內(nèi)容講解原大綱要求：了解與工程財務(wù)有關(guān)的稅務(wù)規(guī)定。 熟悉與工程財務(wù)有關(guān)的稅收規(guī)定。 按照課稅對象的不同性質(zhì)，稅收可以劃分為流轉(zhuǎn)稅、所得稅、資源稅、財產(chǎn)稅和行為稅五大類。 一、流轉(zhuǎn)稅通過1994年以來的稅制改革，我國已建立了增值稅、消費稅、營業(yè)稅三稅并立的流轉(zhuǎn)稅制格局，即對商品的交易和進口普遍征收增值稅，并選擇少數(shù)消費品征收消費稅，對不實行增值稅的勞務(wù)交易征收營業(yè)稅。 （一）營業(yè)稅 營業(yè)稅的納稅人是指在中華人民共和國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個人。 營業(yè)稅的課稅對象 （l）提供應(yīng)稅勞務(wù)主要包括交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險業(yè)、郵電通訊業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)和服務(wù)業(yè)等7項。 （2）轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)指轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的所有權(quán)或使用權(quán)。具體包括銷售建筑物或構(gòu)筑物、銷售其他土地附著物；單位將不動產(chǎn)無償贈與他人，視同銷售不動產(chǎn)；以不動產(chǎn)投資人股，在轉(zhuǎn)讓該項股權(quán)時，也視同銷售不動產(chǎn)。 稅率我國營業(yè)稅實行差別比例稅率，對同一行業(yè)實行同一稅率，對不同行業(yè)實行不同稅率。 應(yīng)納稅額計算 應(yīng)納稅額=計稅營業(yè)額適用稅率施工企業(yè)如從事建筑、修繕、裝飾工程作業(yè)，無論與對方如何結(jié)算，其營業(yè)額均應(yīng)包括工程所用原材料及其他物資和動力的價款在內(nèi)；施工企業(yè)從事安裝工程作業(yè)，凡所安裝的設(shè)備價值作為安裝工程產(chǎn)值，其營業(yè)額應(yīng)包括設(shè)備的價款在內(nèi)；施工企業(yè)作為工程總承包人將工程分包或者轉(zhuǎn)包給他人的，以工程費總額減去付給分包人或者轉(zhuǎn)包人的價格后的余額為計稅營業(yè)額。 （二）增值稅 增值稅的納稅人是指在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或提供加工修理、修配勞務(wù)及進口貨物的單位和個人。一般納稅人和小規(guī)模納稅人劃分的標(biāo)準(zhǔn)有兩個，即經(jīng)營規(guī)模和財務(wù)制度是否健全。 增值稅的課稅對象 （1）銷售貨物。貨物指有形動產(chǎn)，包括電力、熱力、氣體在內(nèi)，但不包括無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。 1）將貨物交付他人代銷； 3）貨物在實行統(tǒng)一核算的兩個以上機構(gòu)之間轉(zhuǎn)送；加工指受托加工，即委托方提供原料、主要材料，受托方按照委托的要求加工貨物并收取加工費并代墊輔助材料；修理修配指受托方對損傷和喪失功能的貨物進行修復(fù)，使其恢復(fù)原狀和功能。 稅率 增值稅在零售環(huán)節(jié)實行價內(nèi)稅，零售以前的其他環(huán)節(jié)實行價外稅。計算銷項稅額時，計算式中的銷售額不包括增值稅稅額。對于一般納稅人來說，現(xiàn)行增值稅采用國際通行的間接計算方法，即購進扣稅法。 其中，銷項稅額是指納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，按照銷售額和規(guī)定的稅率計算并向購買方收取的增值稅額，其計算公式如下： 銷項稅額=銷售額適用稅率其中價外費用包括向購買方收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金（延期付款利息）、包裝費、包裝物租金、儲備費、優(yōu)質(zhì)費、運輸裝卸費、代收款項、代墊款項及其他各種性質(zhì)的價外費用。 當(dāng)期進項稅額是指納稅人當(dāng)期購進貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)，向銷售方支付的增值稅額。購買方根據(jù)從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票（或海關(guān)的完稅憑證）注明的增值稅稅額確定本期進項稅額，進行抵扣。 l）從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額； 3）購進免稅的農(nóng)產(chǎn)品，憑借稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)使用的收購憑證，按10％的比例計算進項稅額。 施工企業(yè)從事多種經(jīng)營，即在從事營業(yè)稅應(yīng)稅項目的同時也從事增值稅應(yīng)稅項目，如施工企業(yè)既搞建筑安裝，從事應(yīng)納營業(yè)稅的建筑業(yè)，又搞建筑材料銷售，從事應(yīng)納增值稅的貨物銷售等等，這就需要對企業(yè)不同的經(jīng)營行為分別核算、分別申報、分別繳納營業(yè)稅和增值稅。小規(guī)模納稅人銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，實行簡易辦法計算，即按照銷售額和6％的征收率直接計算，不得抵扣進項稅額。 應(yīng)納稅額=銷售額征收率（6％） 所得稅是以單位（法人）或個人（自然人）在一定時期內(nèi)的純收入額為征稅對象的各個稅種的總稱。 企業(yè)所得稅的納稅人 企業(yè)所得稅以企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得為課稅對象。 稅率 應(yīng)納稅額的計算公式如下： 企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)是企業(yè)在納稅年度內(nèi)實現(xiàn)的應(yīng)納稅所得額。其內(nèi)容包括生產(chǎn)、經(jīng)營成本，各項期間費用，按規(guī)定繳納的稅金（不包括增值稅），各項營業(yè)外支出、已發(fā)生的經(jīng)營虧損和投資損失，以及其他損失。 準(zhǔn)予扣除的項目有如下一些具體規(guī)定： （2）納稅人支付給職工的工資，按照計稅工資扣除。 （4）納稅人用于公益、救濟性的捐贈，在年度應(yīng)納稅所得額的3％以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除； 納稅人 （1）在中國境內(nèi)設(shè)立總機構(gòu)的外商投資企業(yè)及其境內(nèi)外的分支機構(gòu)； （3）在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)而有來源于中國境內(nèi)所得的外國企業(yè)，即有來源于中國的股息、利息、租金、特許權(quán)使用費等項所得的外國公司、企業(yè)和其他經(jīng)濟組織。 課稅對象 外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅的稅率為30％的比例稅率；地方所得稅的稅率為應(yīng)納稅所得額的3％，綜合負(fù)擔(dān)率為33％。 （一）土地增值稅土地增值稅的納稅人，是指轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人。 土地增值稅的計稅依據(jù) （1）取得土地使用權(quán)所支付的金額，指納稅人有償取得國有土地使用權(quán)所支付的金額。應(yīng)包括納稅人已經(jīng)支付的土地征用及拆除補償費用，以及對土地進行平整、通水、通電、通路等費用。 （3）新建房屋本身及室內(nèi)外配套設(shè)施的成本、費用。 （4）舊房及建筑物的評估價格。 土地增值稅實行四級超率累進稅率： （2）增值額超過扣除項目金額50％，未超過扣除項目金額100％的部分，稅率為40％； （4）增值額超過扣除項目金額200％的部分，稅率為60％，兼營房地產(chǎn)業(yè)的施工企業(yè)在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)后，凡符合納稅條件的，應(yīng)按規(guī)定向房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納土地增值稅。 （二）城鄉(xiāng)維護建設(shè)稅城市維護建設(shè)稅的納稅人，是有義務(wù)繳納增值稅、消費稅和營業(yè)稅的單位和個人。城鄉(xiāng)維護建設(shè)稅根據(jù)納稅人所在地的不同，分別規(guī)定不同的比例稅率。 教育費附加是為了發(fā)展地方教育事業(yè)，擴大地方教育經(jīng)費來源而征收的一種附加稅。教育費附加以實際繳納的增值稅、營業(yè)稅、消費稅的稅額為計征依據(jù)，與上述三種稅同時繳納。一、內(nèi)容提要這節(jié)課主要介紹第四章工程項目管理第一節(jié)工程項目管理慨述。熟悉建設(shè)程序的基本概念及建設(shè)項目的建設(shè)程序。三、內(nèi)容講解原大綱要求：熟悉項目管理的基本概念：熟悉工期、質(zhì)量、造價三項管理目標(biāo)的關(guān)系。新大綱要求熟悉工程項目及其分類。熟悉工程項目管理的主要內(nèi)容和任務(wù)。 一、工程項目及其分類 項目的概念 項目作為被管理的對象，具有以下主要特征：在一般情況下，項目的約束條件為限定的質(zhì)量、限定的時間和限定的投資，通常稱這三個約束條件為項目的三大目標(biāo)。 （3）項目具有生命周期。 （二）工程建設(shè)項目及其特點 工程建設(shè)項目包括基本建設(shè)項目（新建、擴建等擴大生產(chǎn)能力的項目）和更新改造項目（以改進技術(shù)、增加產(chǎn)品品種、提高質(zhì)量、治理三廢、勞動安全、節(jié)約資源為主要目的的項目）。 基本建設(shè)項目一般指在一個總體設(shè)計或初步設(shè)計范圍內(nèi)，由一個或幾個單位工程組成，在經(jīng)濟上進行統(tǒng)一核算，行政上有獨立組織形式，實行統(tǒng)一管理的建設(shè)單位。 更新改造項目是指對企業(yè)、事業(yè)單位原有設(shè)施進行技術(shù)改造或固定資產(chǎn)更新的輔助性生產(chǎn)項目和生活福利設(shè)施項目。 工程建設(shè)項目的組成具備獨立施工條件并能形成獨立使用功能的建筑物及構(gòu)筑物為一個單位工程。 （2）分部工程。專業(yè)性質(zhì)劃分的，亦即單位工程的進一步分解。 （3）分項工程。 工程建設(shè)項目除具備一般項目的特征之外，還具有以下特點： 按建設(shè)性質(zhì)劃分是指根據(jù)國民經(jīng)濟和社會發(fā)展的近遠(yuǎn)期規(guī)劃，按照規(guī)定的程序立項，從無到有、“平地起家”的建設(shè)項目。有的單位如果原有基礎(chǔ)薄弱需要再興建的項目，其新增加的固定資產(chǎn)價值超過原有全部固定資產(chǎn)價值（原值）3倍以上時，才可算新建項目。 （2）擴建項目。是指原有企業(yè)、事業(yè)單位，根據(jù)自身生產(chǎn)經(jīng)營和事業(yè)發(fā)展的要求，按照國家調(diào)整生產(chǎn)力布局的經(jīng)濟發(fā)展戰(zhàn)略的需要或出于環(huán)境保護等其他特殊要求，搬遷到異地而建設(shè)的項目。 （4）恢復(fù)項目。 工程建設(shè)項目可分為生產(chǎn)性建設(shè)項目和非生產(chǎn)性建設(shè)項目。 （1）生產(chǎn)性建設(shè)項目。主要包括：是指用于滿足人民物質(zhì)和文化、福利需要的建設(shè)和非物質(zhì)資料生產(chǎn)部門的建設(shè)。 l）辦公用房。 2）居住建筑。 3）公共建筑。 4）其他建設(shè)。 按項目規(guī)模劃分劃分項目等級的原則如下：現(xiàn)行國家的有關(guān)規(guī)定如下： 2）按生產(chǎn)能力或使用效益劃分的建設(shè)項目，以國家對各行各業(yè)的具體規(guī)定作為標(biāo)準(zhǔn)； l）分散零星的江河治理、國營農(nóng)場、植樹造林、草原建設(shè)等；原有水庫加固，并結(jié)合加高大壩、擴大溢洪道和增修灌區(qū)配套工程的項目，除國家指定者外，不作為大中型項目； 3）科研、文教、衛(wèi)生