【正文】 、器具、工具等。 （2）長(zhǎng)期投資。企業(yè)的存貨主要包括：各類材料、商品、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品等。主要包括：低值易耗品攤銷、預(yù)付保險(xiǎn)費(fèi)、一次性購(gòu)買印花稅票、一次性支付固定資產(chǎn)中小修理費(fèi)用金額需要在年度內(nèi)分月攤銷的金額等。 3）應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)或稱結(jié)算債權(quán)，是指企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中發(fā)生的各種債權(quán)。企業(yè)短期投資一般包括股票、債券、基金等。流動(dòng)資產(chǎn)是指可以在1年或者超過1年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)。 資產(chǎn) （一）主要的企業(yè)會(huì)計(jì)要素根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定，會(huì)計(jì)對(duì)象可劃分為資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤(rùn)六個(gè)會(huì)計(jì)要素。 （3）提取法定盈余公積金。企業(yè)發(fā)生的年度虧損，在連續(xù)5年內(nèi)未能用稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)的，應(yīng)用稅后利潤(rùn)來彌補(bǔ)。 利潤(rùn)的分配營(yíng)業(yè)外支出包括固定資產(chǎn)盤虧、報(bào)廢、毀損和出售的凈損失，非季節(jié)性的停工損失，非常損失，自辦技工學(xué)校經(jīng)費(fèi)，職工子弟學(xué)校經(jīng)費(fèi)，公益救濟(jì)性捐贈(zèng)，賠償金，違約金等。 l）營(yíng)業(yè)外收入。營(yíng)業(yè)外收支凈額為營(yíng)業(yè)外收入減去營(yíng)業(yè)外支出后的差額。 2）企業(yè)對(duì)外投資損失。 ④企業(yè)對(duì)外投資到期收回或者中途轉(zhuǎn)讓取得款項(xiàng)高于賬面價(jià)值的差額，以及按照權(quán)益法核算股權(quán)投資在被投資單位增加的凈資產(chǎn)中所擁有的數(shù)額等。 ③債券利息：指企業(yè)以購(gòu)買債券形式投資獲得的利息收入。 ②股利：指企業(yè)以購(gòu)買股票形式投資（包括優(yōu)先股和普通股）分得的股息和紅利收入。 ①對(duì)外投資分得的利潤(rùn)：指企業(yè)以現(xiàn)金、實(shí)物、無形資產(chǎn)等進(jìn)行對(duì)外投資分得的利潤(rùn)以及聯(lián)營(yíng)合作分得的利潤(rùn)。 l）企業(yè)對(duì)外投資收益。投資凈收益是指對(duì)外投資收益減去投資損失后的余額。 2）其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)。指企業(yè)及其內(nèi)部獨(dú)立核算的施工單位已向工程發(fā)包單位（或總包單位）辦理工程價(jià)款結(jié)算而形成的利潤(rùn)。 營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=工程結(jié)算利潤(rùn)十其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)－管理費(fèi)用－財(cái)務(wù)費(fèi)用由工程結(jié)算利潤(rùn)加其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)減管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用組成。 利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)十投資凈收益十營(yíng)業(yè)外收支凈額施工企業(yè)的利潤(rùn)總額，包括營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、投資凈收益和營(yíng)業(yè)外收支凈額，它是衡量企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理的重要綜合指標(biāo)。 利潤(rùn)組成 營(yíng)業(yè)收入的確定主要包括：勞務(wù)作業(yè)收入、產(chǎn)品銷售收入、設(shè)備租賃收入、材料銷售收入、多種經(jīng)營(yíng)收入和其他業(yè)務(wù)收入等。 （2）其他營(yíng)業(yè)收入。根據(jù)財(cái)務(wù)制度規(guī)定，施工企業(yè)工程價(jià)款收入主要指工程價(jià)款結(jié)算收入，此外，還包括工程索賠收入、向發(fā)包單位收取的臨時(shí)設(shè)施基金、勞動(dòng)保險(xiǎn)基金、施工機(jī)構(gòu)遷移費(fèi)等。 （l）工程價(jià)款收入。施工企業(yè)的營(yíng)業(yè)收入包括工程價(jià)款收入和其他營(yíng)業(yè)收入。 l、施工企業(yè)營(yíng)業(yè)收入的內(nèi)容營(yíng)業(yè)收入是指施工企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，由于工程施工、提供勞務(wù)、作業(yè)及銷售產(chǎn)品等所得的收人。 一、施工企業(yè)從事工程施工的營(yíng)業(yè)收入和利潤(rùn) 熟悉項(xiàng)目財(cái)務(wù)分析內(nèi)容和方法。三、內(nèi)容講解原大綱要求：了解施工企業(yè)營(yíng)業(yè)收入的構(gòu)成，施工企業(yè)利潤(rùn)及利潤(rùn)分配的主要內(nèi)容。一、內(nèi)容提要這節(jié)課主要介紹第三章第三節(jié)項(xiàng)目財(cái)務(wù)分析。 （二）竣工工程成本表 （一）工程成本表工程成本表用以反映在月份、季度或年度內(nèi)已經(jīng)向發(fā)包單位辦理工程價(jià)款結(jié)算的工程成本的構(gòu)成及其節(jié)約或超支情況，一般可按成本項(xiàng)目反映本期和本年累計(jì)已經(jīng)辦理工程價(jià)款結(jié)算的已完工程的預(yù)算成本、實(shí)際成本、成本降低額和降低率。 （3） 檢查預(yù)算成本和計(jì)劃成本的執(zhí)行情況，考核施工定額是否切合實(shí)際，為不同類型工程、產(chǎn)品積累經(jīng)濟(jì)技術(shù)資料。 （1）可將工程、產(chǎn)品的實(shí)際成本與預(yù)算成本、計(jì)劃成本相比較，找出成本超、降的原因，挖掘降低工程、產(chǎn)品成本的潛力，節(jié)約活勞動(dòng)和物化勞動(dòng)； 項(xiàng)目成本報(bào)表主要包括工程成本表、竣工工程成本表等。 項(xiàng)目成本報(bào)表是反映施工企業(yè)所承攬的工程項(xiàng)目成本及其降低情況的，為企業(yè)管理部門提供成本信息的內(nèi)部會(huì)計(jì)報(bào)表。 機(jī)械管理員 對(duì)各崗位考核成本的收人承擔(dān)責(zé)任。 材料人員 預(yù)算人員對(duì)項(xiàng)目的分包成本支出總額承擔(dān)責(zé)任。 對(duì)項(xiàng)目施工成本核算的準(zhǔn)確性承擔(dān)責(zé)任，對(duì)項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)經(jīng)費(fèi)的開支承擔(dān)責(zé)任。 項(xiàng)目經(jīng)理 項(xiàng)目成本考核是將項(xiàng)目施工成本總計(jì)劃支出，在結(jié)合項(xiàng)目施工方案、施工手段和施工工藝、講究技術(shù)進(jìn)步和成本控制的基礎(chǔ)上提出的，針對(duì)項(xiàng)目不同的管理崗位人員，而作出的成本耗費(fèi)目標(biāo)要求。 因素分析法是把項(xiàng)目施工成本綜合指標(biāo)分解為各個(gè)項(xiàng)目聯(lián)系的原始因素，以確定引起指標(biāo)變動(dòng)的各個(gè)因素的影響程度的一種成本費(fèi)用分析方法，它可以衡量各項(xiàng)因素影響程度的大小，以便查明原因，明確主要問題所在，提出改進(jìn)措施，達(dá)到降低成本的目的。這里僅詳細(xì)介紹因素分析法。 （一）成本分析有核算嚴(yán)密、邏輯性強(qiáng)、人為調(diào)節(jié)的可能因素較小、核算范圍較大的特點(diǎn)。它的優(yōu)點(diǎn)是比較簡(jiǎn)捷明了，直觀易懂，易于操作，適時(shí)性較好。 兩種核算方法的特點(diǎn)施工產(chǎn)值及實(shí)際成本的歸集，應(yīng)按照下列方法進(jìn)行： 成本費(fèi)用的歸集施工過程中項(xiàng)目成本的核算，宜以每月為一核算期，在月末進(jìn)行。 項(xiàng)目法施工的成本核算體系，基本指導(dǎo)思想是以提高經(jīng)濟(jì)效益為目標(biāo)，按項(xiàng)目法施工內(nèi)在要求，通過全面全員的項(xiàng)目成本核算，優(yōu)化項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)管理和施工作業(yè)管理，建立適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的企業(yè)內(nèi)部運(yùn)行機(jī)制。 BCWp線根據(jù)施工過程逐月完成工作量繪出，可按（逐月完成工作量目標(biāo)預(yù)控成本／工程中標(biāo)價(jià)）繪制； BCWp為已完工程預(yù)算費(fèi)用曲線； 2）利用贏得值原理圖（進(jìn)度費(fèi)用曲線圖）進(jìn)行成本控制。因此，要想找出成本變化的真正原因，實(shí)施良好有效的成本控制措施，必須與進(jìn)度計(jì)劃的適時(shí)更新相結(jié)合。 1） 按照適時(shí)的更新進(jìn)度計(jì)劃進(jìn)行成本控制。 （2）用工期—成本同步的方法控制成本。對(duì)一些不宜包干的項(xiàng)目（如業(yè)務(wù)招待費(fèi)）可通過建立嚴(yán)格的審批手續(xù)來進(jìn)行控制?？刂频霓k法是根據(jù)現(xiàn)場(chǎng)經(jīng)費(fèi)的收入，實(shí)行全面預(yù)算管理。在控制時(shí)也應(yīng)按使用數(shù)量、使用時(shí)間、使用單價(jià)逐項(xiàng)進(jìn)行控制。 3）施工機(jī)械使用費(fèi)的控制。材料進(jìn)場(chǎng)價(jià)格控制的依據(jù)是工程投標(biāo)時(shí)的報(bào)價(jià)和市場(chǎng)信息。 工序施工質(zhì)量控制。計(jì)量方法必須全面準(zhǔn)確并受控。計(jì)量器具要按期檢驗(yàn)、校正，必須受控。 b、材料領(lǐng)用控制。需用量計(jì)劃應(yīng)包括需用量和供應(yīng)量。 a、材料需用量計(jì)劃的編制適時(shí)性、完整性、準(zhǔn)確性控制。 ①材料消耗量的控制。對(duì)材料費(fèi)的控制主要是通過控制消耗量和進(jìn)場(chǎng)價(jià)格來進(jìn)行的。一般情況下，應(yīng)按定額工日單價(jià)或平方米包干方式一次包死，盡量不留活口，以便管理。在企業(yè)與業(yè)主的合同簽訂后，應(yīng)根據(jù)了程特點(diǎn)和施工范圍確定勞務(wù)隊(duì)伍。具體的處理方法如下： 項(xiàng)目施工成本控制的方法 （6）開源與節(jié)流相結(jié)合的原則。 （5）例外管理原則。 （4）成本目標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)的原則，即責(zé)權(quán)利相結(jié)合的原則。 （3）適時(shí)原則。 （2）項(xiàng)目全過程成本控制原則。 （l）項(xiàng)目全員成本控制原則。 項(xiàng)目施工成本過程控制的原則 項(xiàng)目施工成本過程控制的內(nèi)容項(xiàng)目施工成本過程控制的內(nèi)容是指在項(xiàng)目施工成本的形成過程中，對(duì)形成成本的要素，即施工生產(chǎn)所耗費(fèi)的人力、物力和各項(xiàng)費(fèi)用開支，進(jìn)行監(jiān)督、調(diào)節(jié)和限制。由于成本的發(fā)生和形成是一個(gè)動(dòng)態(tài)的過程，決定了成本的控制是一個(gè)動(dòng)態(tài)過程。 （一）成本控制 根據(jù)《建設(shè)工程項(xiàng)目管理規(guī)范》的規(guī)定，項(xiàng)目經(jīng)理部進(jìn)行目標(biāo)成本分解應(yīng)符合下列要求： 在成本費(fèi)用計(jì)劃的編制過程中，除要參照成本預(yù)測(cè)的結(jié)果之外，還要考慮下列因素： 成本費(fèi)用計(jì)劃，是在多種成本費(fèi)用預(yù)測(cè)的基礎(chǔ)上，經(jīng)過分析、比較、論證、判斷之后，以貨幣形式預(yù)先規(guī)定計(jì)劃期內(nèi)項(xiàng)目施工的耗費(fèi)和成本所要達(dá)到的水平，并且確定各個(gè)成本項(xiàng)目比預(yù)計(jì)要達(dá)到的降低額和降低率，提出保證成本費(fèi)用計(jì)劃實(shí)施所需要的主要措施方案。在成本費(fèi)用預(yù)測(cè)中，常用的定量預(yù)測(cè)方法有高低點(diǎn)法、加權(quán)平均法、回歸分析法、量本利分析法。 成本費(fèi)用的定量預(yù)測(cè)其具體方式有：座談會(huì)法和函詢調(diào)查法。 成本費(fèi)用的定性預(yù)測(cè)成本費(fèi)用預(yù)測(cè)方法可分為兩大類：定性預(yù)測(cè)方法和定量預(yù)測(cè)方法。 （一）成本預(yù)測(cè) 成本考核 成本核算 成本計(jì)劃 （二）工程項(xiàng)目施工成本管理流程 職權(quán)結(jié)構(gòu)職權(quán)結(jié)構(gòu)即各層次、各部門在權(quán)力和責(zé)任方面的分工及相互關(guān)系。 又稱組織的橫向結(jié)構(gòu)，即各管理部門的構(gòu)成。 又稱組織的縱向結(jié)構(gòu)，即各管理層次的構(gòu)成。 職能結(jié)構(gòu)組織結(jié)構(gòu)的本質(zhì)是職工的分工協(xié)作關(guān)系。 （一）組織結(jié)構(gòu) 項(xiàng)目施工成本管理體系是指企業(yè)為實(shí)施項(xiàng)目施工成本管理達(dá)到成本目標(biāo)所需要的組織結(jié)構(gòu)和流程。 現(xiàn)場(chǎng)管理費(fèi) 臨時(shí)設(shè)施費(fèi)是指施工企業(yè)為進(jìn)行建筑安裝工程施工所必需的生活和生產(chǎn)用的臨時(shí)建筑物、構(gòu)筑物和其他臨時(shí)設(shè)施費(fèi)用等。 現(xiàn)場(chǎng)經(jīng)費(fèi)是指為施工準(zhǔn)備、組織施工生產(chǎn)和管理所需費(fèi)用，內(nèi)容包括： （四）其他直接費(fèi)其折舊率以該項(xiàng)固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)尚可使用的年數(shù)（包括當(dāng)年）作分子，而以逐年可使用年數(shù)之和作分母。 （4）年數(shù)總和法。其年折舊率是平均年限法的兩倍，并且在計(jì)算年折舊率時(shí)不考慮預(yù)計(jì)凈殘值率。 （3）雙倍余額遞減法。 每臺(tái)班折舊額=原值（1－預(yù)計(jì)凈殘值率）/規(guī)定的總工作臺(tái)班 年折舊額=年實(shí)際行使里程單位里程折舊額 采用工作量法的固定資產(chǎn)折舊額的計(jì)算公式為：適用于各種時(shí)期使用程度不同的專業(yè)機(jī)械、設(shè)備。 （2）工作量法。 凈殘值率按照固定資產(chǎn)原值的 3％－5％確定，凈殘值率低于 3％或者高于 5％的，由企業(yè)自主確定，報(bào)主管財(cái)政機(jī)關(guān)備案。也稱使用年限法，它是按照固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限平均分?jǐn)偣潭ㄙY產(chǎn)折舊額的方法。 現(xiàn)行財(cái)務(wù)制度規(guī)定，施工企業(yè)計(jì)提折舊一般采用平均年限法和工作量法。 固定資產(chǎn)折舊，從固定資產(chǎn)投入使用月份的次月起，按月計(jì)提。 5）提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)。 3）已提足折舊但繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)； l）除房屋及建筑物以外的未使用、不需用的固定資產(chǎn)； 4）以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)；指已投入使用的施工機(jī)械、運(yùn)輸設(shè)備、生產(chǎn)設(shè)備、儀器及試驗(yàn)設(shè)備等生產(chǎn)性固定資產(chǎn)以及已投入使用的非生產(chǎn)性固定資產(chǎn)；不論是否使用，從入賬的次月起就應(yīng)計(jì)提折舊； （1）計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)范圍如下： 1993年7月1日開始實(shí)施的新財(cái)務(wù)制度對(duì)以往的折舊制度進(jìn)行了重大改革，主要包括以下幾個(gè)方面： 施工機(jī)械使用費(fèi)指使用施工機(jī)械作業(yè)所發(fā)生的機(jī)械使用費(fèi)以及機(jī)械安、拆和進(jìn)出場(chǎng)費(fèi)用。 （二）材料費(fèi) 人工費(fèi)指直接從事建筑安裝工程施工的生產(chǎn)工人開支的各項(xiàng)費(fèi)用，包括基本工資、工資性補(bǔ)貼、生產(chǎn)工人輔助工資、職工福利費(fèi)和生產(chǎn)工人勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)等。同時(shí)還意味著三級(jí)成本考核，即企業(yè)的成本考核、項(xiàng)目經(jīng)理部的成本考核和崗位的成本責(zé)任考核。 一、施工企業(yè)成本與項(xiàng)目施工成本 將正常情況下的制造成本確定為項(xiàng)目經(jīng)理的可控成本，形成項(xiàng)目經(jīng)理的責(zé)任目標(biāo)成本。財(cái)務(wù)費(fèi)和制造成本。 “企業(yè)應(yīng)按下列程序確定項(xiàng)目經(jīng)理部的責(zé)任目標(biāo)成本：第二節(jié) 項(xiàng)目成本管理三、內(nèi)容講解原大綱要求：熟悉施工企業(yè)成本費(fèi)用的概念，制造成本法的基本原理，施工企業(yè)成本費(fèi)用的管理。一、內(nèi)容提要這節(jié)課主要介紹第三章工程財(cái)務(wù)第二節(jié)項(xiàng)目成本管理。pFI模式最早出現(xiàn)在英國(guó)，通常有三種典型的類型：ToT方式具有適應(yīng)目前我國(guó)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)現(xiàn)狀的特點(diǎn)： ToT方式ToT（Transfer—operate—Transfer），即移交—經(jīng)營(yíng)—移交，是項(xiàng)目融資的一種新興方式。 4）適用范圍的差異。 3）投資風(fēng)險(xiǎn)的差異。 2）項(xiàng)目所有權(quán)、運(yùn)營(yíng)權(quán)的差異。 l）運(yùn)作繁簡(jiǎn)程度與融資成本的差異。 （2）BoT與ABS的區(qū)別。ABS方式特別適合大規(guī)?；I集資金。具體講，它是以目標(biāo)項(xiàng)目所擁有的資產(chǎn)為基礎(chǔ)，以該項(xiàng)目資產(chǎn)的未來收益為保證，通過在國(guó)際資本市場(chǎng)上發(fā)行債券籌集資金的一種項(xiàng)目融資方式。（1）ABS方式的涵義。 ABS方式 3）Boo（Build—own—operate），即建設(shè)—擁有—經(jīng)營(yíng)。此外，BooT的特許期要比BoT的長(zhǎng)一些。 2）BooT（Build—own—operate—Transfer），即建設(shè)—擁有—經(jīng)營(yíng)—移交。 l）標(biāo)準(zhǔn)BoT（Build—operate—Transfer），即建設(shè)一經(jīng)營(yíng)一移交。BoT融資方式有時(shí)也被稱為“公共工程特許權(quán)”。 2）提高項(xiàng)目管理的效率，增加國(guó)有企業(yè)人員對(duì)外交往的經(jīng)驗(yàn)及提高管理水平；其主要優(yōu)點(diǎn)有：項(xiàng)目公司在項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)特許期內(nèi)，利用項(xiàng)目收益償還投資及營(yíng)運(yùn)支出，并獲得利潤(rùn)。 （1）BoT方式的特點(diǎn)。 BoT即英文Build（建設(shè)）、operate（經(jīng)營(yíng)）和Transfer（移交）三個(gè)單詞的縮寫，代表著一個(gè)完整的項(xiàng)目融資的概念。（三）項(xiàng)目融資的方式 （5）信用結(jié)構(gòu)多樣化。 （4）非公司負(fù)債型融資。 （3）風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)。 （2）有限追索。 項(xiàng)目融資的特點(diǎn)從狹義上理解，項(xiàng)目融資就是通過項(xiàng)目來融資，也可以說是以項(xiàng)目的資產(chǎn)、收益作抵押來融資。 項(xiàng)目融資的概念 四、項(xiàng)目融資方式資本結(jié)構(gòu)指的就是長(zhǎng)期債務(wù)資本和權(quán)益資本各占多大比例。 資本結(jié)構(gòu)資本結(jié)構(gòu)是指企業(yè)各種長(zhǎng)期資金籌集來源的構(gòu)成和比例關(guān)系。 總杠桿作用的程度，可用總杠桿系數(shù)（DTL）表示，它是經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)和財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)的乘積。（3）總杠桿系數(shù)。與經(jīng)營(yíng)杠桿作用的表示方法類似，財(cái)務(wù)杠桿作用的大小通常用財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)表示。 （1）