【正文】 計雜志》月刊。以后，美國政府又委托給注冊會計師職業(yè)團(tuán)體一定的自我管理權(quán)限，促進(jìn)注冊會計師社會地位的提高。先后指出：注冊會計師是美國最受信賴的職業(yè)之一；沒有注冊會計師的支持，美國的金融市場就會混亂，直至瓦解。美國法律規(guī)定，公開上市公司必須請CPA審計其年度財務(wù)報表。審計這一法定業(yè)務(wù)為CAP提供了穩(wěn)定地收入，也形成了會計職業(yè)界對經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生影響的基礎(chǔ)。注冊會計師要代表雇主參加這種會議。 （五）進(jìn)行財務(wù)專項(xiàng)調(diào)查。鑒于AICPA的影響，即使FASB和作為政府機(jī)構(gòu)的SEC也非常尊重其意見，同時AICPA也務(wù)實(shí)的態(tài)度積極同F(xiàn)ASB及SEC合作，努力推進(jìn)美國會計的發(fā)展。 計價原則收入和利得一般在實(shí)現(xiàn)和賺取時確認(rèn)。一般說來，資產(chǎn)負(fù)債最初都以歷史成本入帳。 存貨業(yè)務(wù)存貨一般包括原材料和物料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品。一般情況下，“市價”是指現(xiàn)行重置成本，它不能超過可變現(xiàn)凈值。可采用的典型折舊方法包括直線法、余額遞減法、年數(shù)總和法、單位產(chǎn)量法。（2）關(guān)于購建固定資產(chǎn)發(fā)生的匯兌損益按FASB發(fā)布的財務(wù)會計準(zhǔn)則52號說明書規(guī)定，一切匯兌損益一律計入當(dāng)期損益，而不計入固定資產(chǎn)價值。每次付款都在利息費(fèi)用和負(fù)債的扣減中分?jǐn)?。在將來有多種用途的機(jī)器設(shè)備的成本應(yīng)資本化，且在其估計的使用壽命內(nèi)攤銷。在對商譽(yù)的進(jìn)行會計處理時，可確認(rèn)正的，也可確認(rèn)負(fù)的商譽(yù)。 資本與資本公積公司的資本，通常稱為所有者權(quán)益，一般包括普通股、優(yōu)先股、額外繳入股本和公積金。收回或重發(fā)行股票的利得或損失應(yīng)按權(quán)益的調(diào)整來處理，而不是按收益來處理。何種貨幣作為職能貨幣由提交報告之外國企業(yè)所處的經(jīng)濟(jì)環(huán)境決定。（4）財務(wù)報表外幣折算的利得或損失不能在現(xiàn)行凈收益中確認(rèn)，但是可以作為所有者權(quán)益單獨(dú)項(xiàng)目――累積折算的調(diào)整。1 所得稅由于公司的應(yīng)稅收益根據(jù)聯(lián)邦和州的稅法計算，而財務(wù)報表收益根據(jù)統(tǒng)一的GAAP確定，兩者之間會產(chǎn)生納稅差異。1 退休金為了明確捐贈養(yǎng)老退休金計劃，由退休人員所收到的養(yǎng)老金，僅僅依賴于雇主捐贈的數(shù)額和在這些捐贈上的投資收益。應(yīng)采用一種特別的精算法――單位信用法在雇員提供服務(wù)的年份中攤銷養(yǎng)老金費(fèi)用。1 或有事項(xiàng)與承付款項(xiàng)在財務(wù)報表的附注中必須披露許多涉及承付款項(xiàng)和或有事項(xiàng)的問題，包括未使用的信用證、長期租賃、作為貸款擔(dān)保的抵押資產(chǎn)、養(yǎng)老金計劃、存在的累積拖欠的優(yōu)先股股利以及如廠房購置的承付款項(xiàng)或減少負(fù)債的責(zé)任等承付款項(xiàng)、保持營運(yùn)資金或限制股利發(fā)放。而或有受益只有在其真正實(shí)現(xiàn)時才給予確認(rèn)。不過在上市公司中要求在管理者討論中論述價格變動的影響。這是一種傳統(tǒng)的方式，應(yīng)用較廣。1 合并業(yè)務(wù)美國是提倡企業(yè)編制合并報表的先鋒，認(rèn)為合并報表與投資決策具有極大的相關(guān)性。因此，雙方企業(yè)的資產(chǎn)和負(fù)債仍按照它們的帳面金額結(jié)轉(zhuǎn)到兼并企業(yè)，不確認(rèn)任何商譽(yù)。“美國會計準(zhǔn)則制定歷史的回顧與啟示s Financial Reportan amendment of FASB Statement No. 14披露已在其它主體財務(wù)報告中反映的分部信息，（對FASB第14號公告的修訂）12/78 No. 25Suspension of Certain Accounting Requirements for Oil and Gas Producing Companiesan amendment of FASB Statement No. 19 石油和天然氣生產(chǎn)公司被取代的若干會計規(guī)定，（對FASB第19號公告的修訂）2/79No. 26Profit Recognition on SalesType Leases of Real Estatean amendment of FASB Statement No. 13不動產(chǎn)銷售性租賃中收益的確認(rèn)，（對FASB第13號公告的修訂）4/79No. 27Classification of Renewal or Extensions of Existing SalesType or Direct Financing Leasesan amendment of FASB Statement No. 13 現(xiàn)有銷售式或直接融資租賃續(xù)租或延期的分類，（對FASB第13號公告的修訂）5/79No. 28Accounting for Sales with Leasebacks an amendment of FASB Statement No. 13售后租回業(yè)務(wù)的會計處理，（對FASB第13號公告的修訂）5/79No. 29Determining Contingent Rentalsan amendment of FASB Statement No. 13或有租金的確定，（對FASB第13號公告的修訂）6/79No. 30Disclosure of Information about Major Customersan amendment of FASB Statement No. 14 主要客戶信息的披露，（對FASB第14號公告的修訂）8/79No. 31Accounting for Tax Benefits Related to . Tax Legislation Concerning Stock Relief與英聯(lián)邦稅法中關(guān)于減資的規(guī)定有關(guān)的稅收收益的會計處理9/79No. 32Specialized Accounting and Reporting Principles and Practices in AICPA Statements of Position and Guides on Accounting and Auditing Mattersan amendment of APB Opinion No. 20有關(guān)AICPA在會計、審計方面的立場的特殊的會計處理及報告準(zhǔn)則及實(shí)務(wù)（對第20號APB Opinion的修訂）9/79No. 33Financial Reporting and Changing Prices 財務(wù)報告與物價變動9/79No. 34Capitalization of Interest Cost利息費(fèi)用資本化10/79 No. 35Accounting and Reporting by Defined Benefit Pension Plans 退休金固定受益計劃的會計處理與報告3/80No. 36Disclosure of Pension Informationan amendment of APB Opinion No. 8 退休金資料的反映方法（對第8號APB Opinion的修訂）5/80No. 37Balance Sheet Classification of Deferred Ine Taxesan amendment of APB Opinion No. 11資產(chǎn)負(fù)債表對遞延所得稅的分類（對第11號APB Opinion的修訂）7/80No. 38Accounting for Preacquisition Contingencies of Purchased Enterprisesan amendment of APB Opinion No. 16 購入企業(yè)購置前的或有事項(xiàng)的會計處理（對第16號APB Opinion的修訂）10/80No. 39Financial Reporting and Changing Prices: Specialized AssetsMining and Oil and Gasa supplement to FASB Statement No. 33財務(wù)報告與物價變動：專門資產(chǎn)：礦、石油、天然氣（對FASB33號公告的補(bǔ)充）10/80No. 40Financial Reporting and Changing Prices: Specialized AssetsTimberlands and Growing Timber a supplement to FASB Statement No. 33財務(wù)報告與物價變動：專門資產(chǎn)：森林和幼林（對FASB33號公告的補(bǔ)充）11/80No. 41Financial Reporting and Changing Prices: Specialized AssetsIneProducing Real Estate a supplement to FASB Statement No. 33財務(wù)報告與物價變動：產(chǎn)生收入的不動產(chǎn)（對FASB33號公告的補(bǔ)充）11/80No. 42Determining Materiality for Capitalization of Interest Costan amendment of FASB Statement No. 34利息費(fèi)用資本化重要性的確定（對FASB第34號公告的修訂）11/80No. 43Accounting for Compensated Absences 缺席補(bǔ)償?shù)臅嬏幚?1/80 No. 44Accounting for Intangible Assets of Motor Carriers an amendment of Chapter 5 of ARB No. 43 and an interpretation of APB Opinions 17 and 30對公路運(yùn)輸業(yè)的無形資產(chǎn)的會計處理（對第43號會計研究公告的3章的修訂，對第130號APB Opinions的解釋）12/80No. 45Accounting for Franchise Fee Revenue特許權(quán)費(fèi)用收入的會計處理方法3/81No. 46Financial Reporting and Changing Prices: Motion Picture Films 財務(wù)報告與物價變動：電影膠片（對FASB33號公告的補(bǔ)充）3/81No. 47Disclosure of LongTerm Obligations 長期負(fù)債的披露3/81No. 48Revenue Recognition When Right of Return Exists 當(dāng)存在銷售退回權(quán)時收入的確認(rèn)6/81No. 49Accounting for Product Financing Arrangements產(chǎn)品融資的會計處理6/81No. 50Financial Reporting in the Record and Music Industry 音像行業(yè)的財務(wù)報告11/81No. 51Financial Reporting by Cable Television Companies有線電視公司的財務(wù)報告11/81No. 52Foreign Currency Translation 外幣折算12/81No. 53Financial Reporting by Producers and Distributors of Motion Picture Films 電影制作人和發(fā)行商的財務(wù)報告12/81No. 54Financial Reporting and Changing Prices: Investment Companiesan amendment of FASB Statement No. 33財務(wù)報告與物價變動：投資公司（對FASB33號公告的補(bǔ)充）11/82No. 55Determining whether a Convertible Security is a Common Stock Equivalentan amendment of 確定可轉(zhuǎn)換債券是否與普通股等價（對第15號APB Opinion的修訂）2/82No. 56Designation of AICPA Guide and Statement of Position (SOP) 811 on Contractor Accounting and SOP 812 concerning HospitalRelated Organizations as Preferable for Purposes of Applying APB Opinion 20 an amendment of FASB Statement No. 32 認(rèn)可AICPA準(zhǔn)則81－1（建造合同會計）及81－2（與醫(yī)院相關(guān)的組織的會計）在應(yīng)用第20號APB Opinion時優(yōu)先考慮。“美國會計準(zhǔn)則制訂機(jī)構(gòu)演變的啟示”，《中國農(nóng)業(yè)會計》，1996年1期1999年4月21日PASB表決通過取消了權(quán)益整合法。在購買法下，被兼并企業(yè)的資產(chǎn)應(yīng)按公允價值(如現(xiàn)行成本或重置成本)重新估價，購買成本與兼并獲得的凈資產(chǎn)公允價值總和之間的差額作為商譽(yù)予以資本化，按直線法在規(guī)定年限內(nèi)(最長不得超過40年)攤銷。主要適用于公用事業(yè)等固定資產(chǎn)占重要地位的行業(yè)。資產(chǎn)負(fù)債表的格式有帳戶式（水平式）和報告式（垂直式）兩種。在20世紀(jì)70年代的高通貨膨脹時期，美國曾規(guī)定采用新的方法對物價水平變動作補(bǔ)充披露。②這項(xiàng)損失的金額能夠被合理地估計。與關(guān)聯(lián)方的交易和關(guān)系的信息必須披露，要求披露的是關(guān)系的性質(zhì)與關(guān)聯(lián)方交易的類別和價值。公司應(yīng)明確列示養(yǎng)老金計劃，以向退休者支付明晰的福利，這種支付是以年齡、服務(wù)年限和報酬等因素為基礎(chǔ)的。用遞延稅款來反映財務(wù)會計與所得稅會計之間的差異。（6）外幣折算按要求是對報告主體的非功能貨幣的會計處理。（2）用資產(chǎn)負(fù)債表日的現(xiàn)行匯率來折算資產(chǎn)和負(fù)債。財產(chǎn)股利按轉(zhuǎn)帳的資產(chǎn)的公允市價來記錄，而且該轉(zhuǎn)帳資產(chǎn)的帳面價值與公允市價兩者的任何差異均應(yīng)計入