中小企業(yè)稅收籌劃現(xiàn)狀分析論文(文件)
【正文】 關(guān)注稅收政策的變化和調(diào)整，提高稅務(wù)籌劃風(fēng)險意識。目前，我國稅制建設(shè)還不是很完善，稅收政策變化較快，許多稅收優(yōu)惠政策具有一定的時效性和區(qū)域性，這就要求納稅人在準(zhǔn)確把握現(xiàn)行稅收政策的同時，時刻關(guān)注財稅政策的變化，應(yīng)對政策變化可能產(chǎn)生的影響進(jìn)行預(yù)測，并對可能存在的風(fēng)險進(jìn)行防范。通過學(xué)習(xí)可以準(zhǔn)確把握稅收政策，才能預(yù)測出不同納稅方案的風(fēng)險，并進(jìn)行比較，優(yōu)化選擇。有必要在大學(xué)經(jīng)濟(jì)類專業(yè)開設(shè)稅收籌劃課程，培養(yǎng)知識全面的財務(wù)管理后備人才。同時加強(qiáng)對財務(wù)管理人員的稅法知識培訓(xùn)和職業(yè)道德思想教育，使之熟悉現(xiàn)行稅法，在法律允許范圍進(jìn)行稅收籌劃設(shè)計(jì)。稅務(wù)征管人員也要在執(zhí)法活動中讓納稅人了解其享有的稅收籌劃的權(quán)利。(1).積極樹立稅收籌劃意識： 稅收籌劃是企業(yè)對其資產(chǎn)、收益的正當(dāng)維護(hù)，保護(hù)屬于中小企業(yè)應(yīng)有的合法權(quán)益。(1).稅法及稅收制度的完善：我國應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步完善稅法，制定～些與稅收籌劃相關(guān)的法律條款，提高立法級次，修訂稅法語言表達(dá)不清或不明確之處，明確稅收籌劃定義，避免出現(xiàn)納稅人與稅務(wù)機(jī)關(guān)在“稅收籌劃”認(rèn)識上的分歧；明晰稅收征管范圍，明確稅務(wù)機(jī)關(guān)職能，真正做到納稅、征稅環(huán)節(jié)有法可依、有章可循；提升稅收征收監(jiān)管力度，保障稅收征收的統(tǒng)一、嚴(yán)肅．公正和公平。企業(yè)如果充分利用稅收優(yōu)惠政策，就可享受節(jié)稅效益，企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策許多都是以扣除項(xiàng)目或可抵減應(yīng)稅所得制定的，準(zhǔn)確掌握這些政策，用好、用足稅收優(yōu)惠政策本身就是納稅籌劃的過程。在收入既定的情況下，在稅率不變的前提下，企業(yè)可盡量選擇最低的折舊年限。在物價持續(xù)上漲的情況下，則不能選擇先進(jìn)先出法對企業(yè)存貨進(jìn)行計(jì)價，只能選擇加權(quán)平均法和個別計(jì)價法等方法。各項(xiàng)存貨的發(fā)出和領(lǐng)用，其實(shí)際成本價的計(jì)算方法，可以在先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法和個別計(jì)價法等方法中任選一種。如外商進(jìn)口國內(nèi)不能保證供應(yīng)的機(jī)器設(shè)備、零部件或其它材料投資是免關(guān)稅和增值稅的，因此，中小企業(yè)投資時選擇投資何種行業(yè)也可以進(jìn)行稅收籌劃，要結(jié)合實(shí)際情況，予以充分的考慮。由于我國稅法規(guī)定對于獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)，征收個人所得稅，而不征收企業(yè)所得稅，對于公司企業(yè)，既要征收企業(yè)所得稅又要征收個人所得稅，個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)、公司企業(yè)的選擇，會直接影響企業(yè)的稅負(fù)水平。因此，作為中小企業(yè)，應(yīng)充分認(rèn)識稅收籌劃的重要作用；根據(jù)自身經(jīng)營情況，進(jìn)行科學(xué)的稅收籌劃，適時進(jìn)行風(fēng)險控制，不斷提高稅收籌劃水平。不規(guī)范的會計(jì)核算和模糊的會計(jì)記錄，很容易被稅務(wù)檢查人員認(rèn)為是虛假記錄而加大檢查力度。：充分了解當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)征管的特點(diǎn)和其具體要求。但也是可以防范和控制的。：稅收籌劃活動是企業(yè)財務(wù)管理活動的一個組成部分，稅后利潤最大化也只是稅收籌劃的階段性目標(biāo)，而實(shí)現(xiàn)納稅人的企業(yè)價值最大化才是它的最終目標(biāo)。因?yàn)闊o論哪一種稅，稅法都在納稅范圍上，都留有一定的彈性空間，只要稅法未明確的行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)就有權(quán)根據(jù)自身判斷認(rèn)定是否為應(yīng)納稅行為，加上稅務(wù)行政執(zhí)法人員的素質(zhì)參差不齊和其他因素影響，稅收政策執(zhí)行偏差的可能性是客觀存在的，其結(jié)果是：企業(yè)合法的稅收籌劃行為，可能由于稅務(wù)行政執(zhí)法偏差導(dǎo)致稅收籌劃方案成為一紙空文，或被認(rèn)為是惡意避稅或偷稅行為而加以處罰；或?qū)⑵髽I(yè)本屬于明顯違反稅法的稅收籌劃行為暫且放任不管，使企業(yè)對稅收籌劃產(chǎn)生錯覺，為以后產(chǎn)生更大的稅收籌劃風(fēng)險埋下隱患。如果中小企業(yè)管理決策層對稅收籌劃不了解、不重視，甚至認(rèn)為稅收籌劃就是搞關(guān)系、找路子、鉆空子少納稅或是企業(yè)會計(jì)核算不健全，賬證不完整，會計(jì)信息嚴(yán)重失真，造成稅收籌劃基礎(chǔ)極不穩(wěn)固，在這樣的基礎(chǔ)上進(jìn)行稅收籌劃，其風(fēng)
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