控股合并長期股權投資會計與稅務處理差異分析(文件)
【正文】 金股利超過上述數(shù)額的部分不作為初始投資成本的收回。此外，還應對長期股權投資的暫時性差異進行處理。丙公司2008年7月1日接受投資后實現(xiàn)凈利潤220萬元（400180）。 應補交所得稅=238247。即： 借：應收股利 2720000 長期股權投資 160000 貸：投資收益 2880000 2009年，乙公司分配得到的利潤272萬元稅務上應全部確認為權益性投資收益。因此，2009年轉回從被投資單位分配回利潤產生的可抵扣暫時性差異16萬元，【16247。稅法則規(guī)定，處置長期股權投資用處置收取的價款減去其計稅基礎，確定轉讓所得，繳納所得稅。 處置時，長期股權投資的賬面價值為1554萬元，會計上應確認轉讓收益246萬元，（25+）。合并方對合并成本大于合并中取得的被合并方可辨認凈資產公允價值份額的差額，應確認為商譽?！ 例5]假定甲乙公司無任何關聯(lián)關系，其他資料與例1相同。長期股權投資處置時的處理方法也與同一控制下企業(yè)控股合并相同。稅務上乙公司長期股權投資計稅基礎為1700萬元，設備公允價值與賬面價值差額200萬元確認為資產轉讓所得，交納所得稅。稅務上企業(yè)對外股權投資以支付現(xiàn)金、轉讓非貨幣性資產、承擔債務或發(fā)行權益性證券的公允價值和相關稅費作為計稅基礎。［（700246+100）25％］?！ 。劾?］2010年初，乙公司轉讓持有丙公司的全部股權，取得轉讓價款1800萬元。乙公司會計處理為： 借：所得稅費用 18820 貸：遞延所得稅資產 18820 長期股權投資處置時，會計上按處置收取的價款與賬面價值的差額確認為投資收益。（1－1
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