控股合并長(zhǎng)期股權(quán)投資會(huì)計(jì)與稅務(wù)處理差異分析(文件)
【正文】 金股利超過(guò)上述數(shù)額的部分不作為初始投資成本的收回。此外，還應(yīng)對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資的暫時(shí)性差異進(jìn)行處理。丙公司2008年7月1日接受投資后實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)220萬(wàn)元（400180）。 應(yīng)補(bǔ)交所得稅=238247。即： 借：應(yīng)收股利 2720000 長(zhǎng)期股權(quán)投資 160000 貸：投資收益 2880000 2009年，乙公司分配得到的利潤(rùn)272萬(wàn)元稅務(wù)上應(yīng)全部確認(rèn)為權(quán)益性投資收益。因此，2009年轉(zhuǎn)回從被投資單位分配回利潤(rùn)產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異16萬(wàn)元，【16247。稅法則規(guī)定，處置長(zhǎng)期股權(quán)投資用處置收取的價(jià)款減去其計(jì)稅基礎(chǔ)，確定轉(zhuǎn)讓所得，繳納所得稅。 處置時(shí)，長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為1554萬(wàn)元，會(huì)計(jì)上應(yīng)確認(rèn)轉(zhuǎn)讓收益246萬(wàn)元，（25+）。合并方對(duì)合并成本大于合并中取得的被合并方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額，應(yīng)確認(rèn)為商譽(yù)?！ 例5]假定甲乙公司無(wú)任何關(guān)聯(lián)關(guān)系，其他資料與例1相同。長(zhǎng)期股權(quán)投資處置時(shí)的處理方法也與同一控制下企業(yè)控股合并相同。稅務(wù)上乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資計(jì)稅基礎(chǔ)為1700萬(wàn)元，設(shè)備公允價(jià)值與賬面價(jià)值差額200萬(wàn)元確認(rèn)為資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，交納所得稅。稅務(wù)上企業(yè)對(duì)外股權(quán)投資以支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓非貨幣性資產(chǎn)、承擔(dān)債務(wù)或發(fā)行權(quán)益性證券的公允價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)作為計(jì)稅基礎(chǔ)。［（700246+100）25％］?！ 。劾?］2010年初，乙公司轉(zhuǎn)讓持有丙公司的全部股權(quán)，取得轉(zhuǎn)讓價(jià)款1800萬(wàn)元。乙公司會(huì)計(jì)處理為： 借：所得稅費(fèi)用 18820 貸：遞延所得稅資產(chǎn) 18820 長(zhǎng)期股權(quán)投資處置時(shí)，會(huì)計(jì)上按處置收取的價(jià)款與賬面價(jià)值的差額確認(rèn)為投資收益。（1－1
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