會計第二章(交易性金融資產(chǎn))(文件)
【正文】 變動損益貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動=====================================================================================================（四）出售交易性金融資產(chǎn)=====================================================================================================（交易性金融資產(chǎn)在出售時，公允價值高于成本時，公允價值變動在貸方，相反則在借方）借：銀行存款（價款扣除手續(xù)費）公允價值變動損益【提示】為了保證“投資收益”的數(shù)字正確，出售交易性金融資產(chǎn)時，要將交易性金融資產(chǎn)持有期間形成的“公允價值變動損益”轉(zhuǎn)入“投資收益”。這項投資從購買到售出共賺多少錢？【答案】投資收益=115100=15（萬元）【解析】P29【例21】207年5月13日,甲公司支付價款1 060 000元從二級市場購入乙公司發(fā)行的股票100 000股,(),另支付交易費用1 000元。該債券面值1 000 000元，剩余期限為2年，票面年利率為4%，每半年付息一次，ABC企業(yè)將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。購入時。（2007年考題）A．100萬元 B．116萬元 C．120萬元 D．132萬元【答案】B【解析】應(yīng)確認的投資收益=960（8604100）4=116（萬元）。2010年7月2日，甲公司出售該交易性金融資產(chǎn)，收到價款900萬元。 A．40 B．140 C．36 D．136 【答案】（1）B，（2）B【解析】 交易性金融資產(chǎn)初始計量 = 公允價值 — 費用（1）交易性金融資產(chǎn)的入賬價值=8604=856（萬元）。取得時支付價款2 080萬元（含已到付息期尚未發(fā)放的利息80萬元），另支付交易費用10萬元，甲公司將該項金融資產(chǎn)劃分為交易性金融資產(chǎn)。投資收益 = 現(xiàn)金總流入 — 交易性金融資產(chǎn)成本 — 費用 + 現(xiàn)金股利投資收益 = 2160 —(208080) — 10 + 80 = 2307 / 7。甲公司從購入債券至出售A債券累計確認的投資收益的金額為（?。┤f元?！纠}5（1）甲公司2010年3月10日取得交易性金融資產(chǎn)的入賬價值為（ ）萬元。單選題】甲公司2010年3月10日自證券市場購入乙公司發(fā)行的股票l00萬股，共支付價款860萬元，其中包括交易費用4萬元。207年12月2日，甲公司出售該交易性金融資產(chǎn)，收到價款960萬元。假定不考慮其他因素，則ABC企業(yè)的賬務(wù)處理如下：（1）207年1月1日，購入債券：=====================================================================================================借：交易性金融資產(chǎn)——成本 1 000 000應(yīng)收利息 20 000投資收益 20 000貸：銀行存款 1 040 000=====================================================================================================（2）207年1月5日，收到該債券206年下半年利息：（已經(jīng)確認收到的利息對于已經(jīng)收到的利息收入分錄為：【借：銀行存款】【貸：應(yīng)收利息】）=====================================================================================================借：銀行存款 20 000貸：應(yīng)收利息 20 000===================================================================================================
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