畢馬威企業(yè)重組稅務(wù)研討會小結(jié)(文件)
【正文】 額(虧損計為零)計算 七、企業(yè)分立定義：指一家企業(yè)將部分或全部資產(chǎn)分離轉(zhuǎn)讓給現(xiàn)存或新設(shè)企業(yè)，被分立企業(yè)股東換取分立企業(yè)的股權(quán)或非股權(quán)支付，實現(xiàn)企業(yè)的依法分立一般性稅務(wù)處理216。 被分立企業(yè)不再繼續(xù)存在時，被分立企業(yè)及其股東都應(yīng)按清算進行所得稅處理216。 被分立企業(yè)未超過法定彌補期限的虧損額可按分立資產(chǎn)占全部資產(chǎn)的比例進行分配，由分立企業(yè)繼續(xù)彌補216。 企業(yè)發(fā)生其他法律形式簡單改變的，可直接變更稅務(wù)登記證216。 企業(yè)選擇特殊性稅務(wù)處理的，當事各方應(yīng)在該重組業(yè)務(wù)完成當年企業(yè)所得稅年度申報時，向主管稅務(wù)機關(guān)提交書面?zhèn)浒纲Y料216。 企業(yè)在重組發(fā)生前后連續(xù)12個月內(nèi)分步對其資產(chǎn)、股權(quán)進行交易，應(yīng)根據(jù)實質(zhì)重于形式原則將上述交易作為一項企業(yè)重組交易進行處理216。 變更稅務(wù)登記——工商登記變更后30天？216。 企業(yè)由法人轉(zhuǎn)變?yōu)閭€人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)等非法人組織，或?qū)⒌怯涀缘剞D(zhuǎn)移至中華人民共和國境外(包括港澳臺地區(qū))，應(yīng)視同企業(yè)進行清算、分配，股東重新投資成立新企業(yè)216。 分立企業(yè)接受被分立企業(yè)資產(chǎn)和負債的計稅基礎(chǔ)，以被分立企業(yè)的原有計稅基礎(chǔ)確定216。 分立企業(yè)應(yīng)按公允價值確認接受資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)216。 被合并企業(yè)合并前的相關(guān)所得稅事項由合并企業(yè)承繼216。 合并企業(yè)應(yīng)按公允價值確定接受被合并企業(yè)各項資產(chǎn)和負債的計稅基礎(chǔ)216。 企業(yè)債務(wù)重組確認的應(yīng)納稅所得額占該企業(yè)當年應(yīng)納稅所得額50%以上，可以在5個納稅年度的期間內(nèi)，均勻計入各年度的應(yīng)納稅所得額216。 一般性稅務(wù)處理分解交易確認所得和損失216。 轉(zhuǎn)讓方100%直接控股受讓方境內(nèi)居民企業(yè)向境外投資216。 原資產(chǎn)、負債計稅基礎(chǔ)不變四、跨境股權(quán)
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