畢馬威企業(yè)重組稅務(wù)研討會小結(jié)(完整版)
【正文】 計稅基礎(chǔ)以原債權(quán)的計稅基礎(chǔ)確定。 向其100%直接控股關(guān)系的非居民企業(yè)進(jìn)行投資216。 收購的股權(quán)不低于75%216?！ ∑髽I(yè)重組中取得股權(quán)支付的原主要股東，在重組后連續(xù)12個月內(nèi)，不得轉(zhuǎn)讓所取得的股權(quán)。整體資產(chǎn)收購不需要繳納流轉(zhuǎn)稅。下次轉(zhuǎn)讓時，評估增值再納稅。關(guān)聯(lián)企業(yè)則是納入轉(zhuǎn)讓定價的范疇。新文件頒布后，對此類稅務(wù)業(yè)務(wù)操作具有追溯力，仍需按新文件進(jìn)行補(bǔ)稅。建設(shè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓前，企業(yè)先行分配利潤，再做股權(quán)轉(zhuǎn)讓。即使是特殊性稅務(wù)處理，非股權(quán)支付也需要納稅。被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價值)二、特殊重組具有合理的商業(yè)目的，且不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的； 被收購、合并或分立部分的資產(chǎn)或股權(quán)比例符合本通知規(guī)定的比例。 被收購方確認(rèn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得/損失216。 未因此造成以后該項股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得預(yù)提稅負(fù)變化216。 發(fā)生債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)的，應(yīng)當(dāng)分解為債務(wù)清償和股權(quán)投資 債務(wù)人：按照支付的債務(wù)清償額低于債務(wù)計稅基礎(chǔ)的差額，確認(rèn)債務(wù)重組所得。 被合并企業(yè)的虧損不得在合并企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)特殊性稅務(wù)處理比例規(guī)定：合并發(fā)生時取得的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的85%，以及同一控制下且不需要支付對價的企業(yè)合并稅務(wù)處理216。 被分立企業(yè)不再繼續(xù)存在時，被分立企業(yè)及其股東都應(yīng)按清算進(jìn)行所得稅處理216。 企業(yè)發(fā)生其他法律形式簡單改變的，可直接變更稅務(wù)登記證216。 變更稅務(wù)登記——工商登記變更后30天？216。 分立企業(yè)接受被分立企業(yè)資產(chǎn)和負(fù)債的計稅基礎(chǔ)，以被分立企業(yè)的原有計稅基礎(chǔ)確定216。 被合并企業(yè)合并前的相關(guān)所得稅事項由合并企業(yè)承繼216。 企業(yè)債務(wù)重組確認(rèn)的應(yīng)納稅所得額占該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額50%以上，可以在5個納稅年度的期間內(nèi)，均勻計入各年度的
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