畢馬威企業(yè)重組稅務(wù)研討會(huì)小結(jié)(已修改)
2025-07-01 18:09 本頁面
【正文】 企業(yè)重組稅務(wù)研討會(huì)小結(jié)主要觀點(diǎn) 一、執(zhí)行時(shí)間《關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》（財(cái)稅[2009]59號(hào)）頒布日期是2009年4月30日，執(zhí)行時(shí)間是2008年1月1日。在新文件出臺(tái)前，企業(yè)已按成本價(jià)完成了跨境重組，當(dāng)時(shí)可以享受免稅操作。新文件頒布后，對(duì)此類稅務(wù)業(yè)務(wù)操作具有追溯力，仍需按新文件進(jìn)行補(bǔ)稅。二、法律配套文件即將出臺(tái)財(cái)稅[2009]59號(hào)文件規(guī)范的是企業(yè)重組的稅務(wù)業(yè)務(wù)，相對(duì)應(yīng)的法律配套文件還在醞釀之中，還沒有具體的操作細(xì)則來指引。三、公允價(jià)值非關(guān)聯(lián)企業(yè)公允價(jià)值一般是交易雙方的協(xié)商價(jià)值，介于成本價(jià)值與市場(chǎng)價(jià)值之間。關(guān)聯(lián)企業(yè)則是納入轉(zhuǎn)讓定價(jià)的范疇。關(guān)聯(lián)企業(yè)一般需要第三方中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行評(píng)估。凈資產(chǎn)是代表公允價(jià)值，只是賬面價(jià)值四、股權(quán)收購(gòu)股權(quán)收購(gòu)是股東行為。以前企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部股權(quán)是以成本價(jià)交換，現(xiàn)在可以用股權(quán)置換。五、未分配利潤(rùn)影響股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益在股權(quán)轉(zhuǎn)讓中計(jì)算轉(zhuǎn)讓收益時(shí)，一般認(rèn)為不可扣除未分配利潤(rùn)和稅后提取的各項(xiàng)儲(chǔ)備基金。建設(shè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓前，企業(yè)先行分配利潤(rùn)，再做股權(quán)轉(zhuǎn)讓。六、計(jì)稅基礎(chǔ)一般性稅務(wù)處理規(guī)定需要納稅，計(jì)稅基礎(chǔ)是以公允價(jià)值計(jì)量。特殊性稅務(wù)處理規(guī)定中股權(quán)置換是免稅的，股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)是原來的股權(quán)計(jì)稅基礎(chǔ)。下次轉(zhuǎn)讓時(shí)，評(píng)估增值再納稅。七、特殊性稅務(wù)處理特殊性稅務(wù)處理需要同時(shí)滿足五個(gè)條件。合理的商業(yè)目的是指不專為稅務(wù)目的或目標(biāo)，也不是硬指標(biāo)。理由充分，說服稅務(wù)局即行。股權(quán)支付金額不低于85%，即非股權(quán)支付不高于15%。即使是特殊性稅務(wù)處理，非股權(quán)支付也需要納稅。八、資產(chǎn)收購(gòu)資產(chǎn)收購(gòu)是企業(yè)行為。整體資產(chǎn)收購(gòu)價(jià)是需要拆分，并單獨(dú)計(jì)價(jià)。整體資產(chǎn)收購(gòu)不需要繳納流轉(zhuǎn)稅。主要講義一、股權(quán)支付股權(quán)支付，是指企業(yè)重組中購(gòu)買、換取資產(chǎn)的一方支付的對(duì)價(jià)中，以本企業(yè)或
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