畢馬威企業(yè)重組稅務(wù)研討會(huì)小結(jié)(專業(yè)版)
【正文】 除另有規(guī)定外，有關(guān)企業(yè)所得稅納稅事項(xiàng)(包括虧損結(jié)轉(zhuǎn)、稅收優(yōu)惠等權(quán)益和義務(wù))由變更后企業(yè)乘繼，但因住所發(fā)生變化而不符合稅收優(yōu)惠條件的除外九、稅務(wù)管理要求216。 合并企業(yè)接受被合并企業(yè)資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)，以被合并企業(yè)的原有計(jì)稅基礎(chǔ)確定216。 轉(zhuǎn)讓方向稅務(wù)局書(shū)面承諾在三年內(nèi)不得轉(zhuǎn)讓境外公司向境內(nèi)公司轉(zhuǎn)讓境內(nèi)股權(quán)216?！ ∑髽I(yè)重組后的連續(xù)12個(gè)月內(nèi)不改變重組資產(chǎn)原來(lái)的實(shí)質(zhì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。六、計(jì)稅基礎(chǔ)一般性稅務(wù)處理規(guī)定需要納稅，計(jì)稅基礎(chǔ)是以公允價(jià)值計(jì)量。三、公允價(jià)值非關(guān)聯(lián)企業(yè)公允價(jià)值一般是交易雙方的協(xié)商價(jià)值，介于成本價(jià)值與市場(chǎng)價(jià)值之間。整體資產(chǎn)收購(gòu)價(jià)是需要拆分，并單獨(dú)計(jì)價(jià)。 被收購(gòu)企業(yè)相關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債所得稅事項(xiàng)原則上保持不變特殊稅務(wù)處理比例規(guī)定216。 企業(yè)債務(wù)重組確認(rèn)的應(yīng)納稅所得額占該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額50%以上，可以在5個(gè)納稅年度的期間內(nèi)，均勻計(jì)入各年度的應(yīng)納稅所得額216。 分立企業(yè)接受被分立企業(yè)資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)，以被分立企業(yè)的原有計(jì)稅基礎(chǔ)確定216。 被分立企業(yè)不再繼續(xù)存在時(shí)，被分立企業(yè)及其股東都應(yīng)按清算進(jìn)行所得稅處理216。 發(fā)生債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)的，應(yīng)當(dāng)分解為債務(wù)清償和股權(quán)投資 債務(wù)人：按照支付的債務(wù)清償額低于債務(wù)計(jì)稅基礎(chǔ)的差額，確認(rèn)債務(wù)重組所得。 被收購(gòu)方確認(rèn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得/損失216。即使是特殊性稅務(wù)處理，非股權(quán)支付也需要納稅。新文件頒布后，對(duì)此類稅務(wù)業(yè)務(wù)操作具有追溯力，仍需按新文件進(jìn)行補(bǔ)稅。下次轉(zhuǎn)讓時(shí)，評(píng)估增值再納稅?！ ∑髽I(yè)重組中取得股權(quán)支付的原主要股東，在重組后連續(xù)12個(gè)月內(nèi)，不得轉(zhuǎn)讓所取得的股權(quán)。 向其100%直接控股關(guān)系的非居民企業(yè)進(jìn)行投資216。 可有合并企業(yè)彌補(bǔ)的被合并企業(yè)虧損的限額=被合并企業(yè)
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