【正文】 步確定的重要性水平和審計(jì)方案：項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對(duì)內(nèi)部控制測(cè)試后，對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行再次評(píng)估，據(jù)以調(diào)整重要風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域和重要性水平，進(jìn)一步調(diào)整審計(jì)方案，包括將實(shí)施的實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序的時(shí)間、范圍和性質(zhì)。在確定恰當(dāng)?shù)幕鶞?zhǔn)后，審計(jì)人員通常運(yùn)用職業(yè)判斷合理選擇百分比，據(jù)以確定重要性水平。實(shí)質(zhì)性測(cè)試包括對(duì)各類交易、賬戶余額、列報(bào)的細(xì)節(jié)測(cè)試以及實(shí)質(zhì)性分析程序。對(duì)在一段時(shí)期內(nèi)存在可預(yù)期關(guān)系的大量交易，審計(jì)人員可以考慮實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序。 項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃中確定的需要被審單位協(xié)助的工作； 被審單位對(duì)有關(guān)事項(xiàng)的解釋、聲明及提供的其他證據(jù)； 已發(fā)現(xiàn)的重大錯(cuò)誤、舞弊或違法行為； 審計(jì)工作受到的限制和阻礙。審計(jì)工作底稿須實(shí)行三級(jí)復(fù)核，即審計(jì)人員交叉復(fù)核，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、部門最高領(lǐng)導(dǎo)分別審核。第三條 審計(jì)依據(jù)主要有以下審計(jì)人員必須具備履行職責(zé)所需的專業(yè)知識(shí)和相關(guān)經(jīng)驗(yàn)，并且要樹立高度的主人翁責(zé)任感和敬業(yè)精神，對(duì)待工程審計(jì)應(yīng)不循私情，嚴(yán)格把關(guān)，依法審計(jì)，忠于職守。第七條 項(xiàng)目審批手續(xù)審計(jì)主要審查開工前各項(xiàng)審批手續(xù)(包括可研評(píng)估報(bào)告、初步設(shè)計(jì)、立項(xiàng)批復(fù)文件、設(shè)計(jì)文件、投資計(jì)劃、概算批復(fù)文件和借貸協(xié)議文件等)是否完備、合法，項(xiàng)目是否由上級(jí)主管部門批準(zhǔn)，是否納入固定資產(chǎn)投資計(jì)劃或其他投資計(jì)劃，自籌資金來(lái)源有無(wú)違反政策等；對(duì)項(xiàng)目前期工作(包括資金籌措、勘測(cè)、可研、初設(shè)、方案優(yōu)化等)作出評(píng)價(jià)。合同審計(jì)的主要內(nèi)容有： 主要審查合同內(nèi)容、合同格式(包括承包方式、工期、質(zhì)量及技術(shù)要求、付款方式、結(jié)算方式、材料供應(yīng)、履約獎(jiǎng)懲等)的合法性、完整性、準(zhǔn)確性； 合同中增加和減少的條款是否合理、合法； 合同雙方簽字、銀行賬號(hào)、印章是否齊全，合同簽字人必須是雙方法定代表人或有簽訂經(jīng)濟(jì)合同授權(quán)委托書的代理人，法人代表證明及委托書要留底存檔；31 合同制定的法律依據(jù)； 合同中需明確成品保護(hù)及保修要求、違約責(zé)任及爭(zhēng)議解決方式；對(duì)于實(shí)行招投標(biāo)的工程，招標(biāo)書中的條款也是合同中的有效條款，與合同具備同樣的法律效力；投標(biāo)書中的承諾條款也是合同中的有效條款，與合同具備同樣的法律效力。未提交完整的市場(chǎng)考察報(bào)告的合同不予審計(jì)；合同中需明確材料設(shè)備的名稱、品種、型號(hào)、規(guī)格、等級(jí)、花色、技術(shù)參數(shù)，材料設(shè)備的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)，質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)及要求，購(gòu)貨數(shù)量及計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)，材料設(shè)備的包裝要求及包裝品回收方式和價(jià)值計(jì)算方式，需明確材料設(shè)備的交貨單位、交貨期限、交貨方式、運(yùn)輸方式、到貨地點(diǎn)、提貨單位、提貨方式、驗(yàn)收方法及運(yùn)費(fèi)計(jì)算方法和承擔(dān)者，材料設(shè)備的價(jià)格和結(jié)算方式等；對(duì)于需供應(yīng)商無(wú)償提供的備品、備件必須按有關(guān)規(guī)定供足；合同中要有明確的售后服務(wù)條款；可參照《消費(fèi)者權(quán)益保護(hù)法》的有關(guān)規(guī)定制定相應(yīng)條款；主要材料設(shè)備須經(jīng)本集團(tuán)公司物資主管部門認(rèn)可，并對(duì)其價(jià)格、質(zhì)量、產(chǎn)地等的真實(shí)性負(fù)責(zé)。準(zhǔn)確把握工程圖紙和標(biāo)準(zhǔn)圖集，以圖紙、變更、簽證資料為基礎(chǔ)，深入現(xiàn)場(chǎng)詳實(shí)查看核對(duì)，做到書面資料和工程實(shí)體相符；深入核對(duì)原材料、半成品、構(gòu)件等的出廠合格證、試化驗(yàn)單、有效期等，確認(rèn)工程所用材料均為合格產(chǎn)品；詳細(xì)審閱工程竣工驗(yàn)收證明書、隱患通知單、隱患整改報(bào)告，收集工程質(zhì)量方面的第一手資料，作為工程索賠的一項(xiàng)重要依據(jù)；核對(duì)施工單位的資質(zhì)是否與結(jié)算書取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)口徑一致；對(duì)于工程資料不齊全、不正確的工程，應(yīng)堅(jiān)決不予結(jié)算。第十四條 工程投標(biāo)、簽訂承包合同、預(yù)付工程款項(xiàng)，一律出具相應(yīng)的履約保函或銀行承兌匯票，保函(或承兌匯票)的受益人必須是業(yè)主，并且保函(或承兌匯票)是不能撤換的。對(duì)未中標(biāo)者的保函在授標(biāo)后釋放；中標(biāo)者的保函，在收到履約保函后釋放；履約保函。第十五條 工程期中審計(jì)工程開工后，審計(jì)部門應(yīng)協(xié)同有關(guān)部門(計(jì)劃、財(cái)務(wù)、基建、設(shè)計(jì)、籌建辦、物資等)隨時(shí)組織實(shí)施在建審計(jì)。第十七條 工程審計(jì)完畢后，做好整理、登記、建立臺(tái)賬和歸檔工作，并提出審計(jì)報(bào)告、案例專題研究書，作出結(jié)論和決定，提出建議，報(bào)送省公司審計(jì)部及廠本實(shí)施細(xì)則未規(guī)定事宜，依照國(guó)家有關(guān)法規(guī)及《涼山州小型基建工程審計(jì)管理辦法》執(zhí)行。第九條 對(duì)集團(tuán)公司預(yù)付帳款進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督的主要對(duì)集團(tuán)公司其他應(yīng)收款及備用金進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督的主要對(duì)集團(tuán)公司存貨帳務(wù)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督的主要對(duì)集團(tuán)公司短期投資帳務(wù)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督的主要 39核查并盤點(diǎn)是否存在遺留的證券投資，并披露其風(fēng)險(xiǎn)；核查投資收益的準(zhǔn)確性；核查定期盤點(diǎn)報(bào)告；核查短期投資的計(jì)價(jià)，其跌價(jià)準(zhǔn)備提取度及計(jì)算；短期投資業(yè)務(wù)的合規(guī)性審查，其可變現(xiàn)情況、損益情況；核查其在資產(chǎn)負(fù)債表上反映的準(zhǔn)確性、適當(dāng)性。核查其在資產(chǎn)負(fù)債表上反映的準(zhǔn)確性、適當(dāng)性。44第三十條 集團(tuán)公司集團(tuán)公司集團(tuán)公司本辦法自發(fā)布之日起施行。第七條 借集團(tuán)公司改制之機(jī)，蓄意降低國(guó)有資產(chǎn)真實(shí)價(jià)值，導(dǎo)致國(guó)有資產(chǎn)流失，經(jīng)查出，追究改制公司主要負(fù)責(zé)人法律責(zé)任，并依法退還國(guó)有股權(quán)。 第十一條 對(duì)不認(rèn)真執(zhí)行集團(tuán)公司年度工程（基建、技改、大修）。第九條 公款私存收繳全部利息和本金，對(duì)負(fù)責(zé)人處以本人一個(gè)月工資的罰款。第六條 凡有以下違紀(jì)違規(guī)事項(xiàng)，視情節(jié)輕重處以相當(dāng)于違紀(jì)金額10%的罰款，情節(jié)嚴(yán)重的給予主要責(zé)任人行政處分。第二十七條 對(duì)集團(tuán)公司納稅管理進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督的主要對(duì)集團(tuán)公司會(huì)計(jì)電算化進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督的主要對(duì)集團(tuán)公司記賬憑證進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督的主要內(nèi)容 ：每一筆交易行為發(fā)生，是否按規(guī)定填制票據(jù)，有積壓或事后補(bǔ)制者，應(yīng)查明其原因。第十六條 對(duì)集團(tuán)公司在建工程帳務(wù)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督的主要對(duì)集團(tuán)公司短期借款進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督的主要對(duì)集團(tuán)公司應(yīng)付票據(jù)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督的主要內(nèi)容：核查票據(jù)的簽發(fā)是否由兩個(gè)以上人員批準(zhǔn)，其業(yè)務(wù)合法性，到期時(shí)出納人 41員是否自動(dòng)付款；核查是否設(shè)立票據(jù)登記簿，票據(jù)登記人員與簽發(fā)、出納人員職務(wù)的分離狀況；核查是否有專人控制空白、作廢、已付迄退回的票據(jù)，是否由不從事票據(jù)記錄人員定期對(duì)帳，有專人復(fù)核票據(jù)利息計(jì)算；核查應(yīng)付票據(jù)的實(shí)有數(shù)，分析并檢查應(yīng)付票據(jù)帳戶，核實(shí)帶息票據(jù)利息支付的正確性；核查其在資產(chǎn)負(fù)債表上反映的準(zhǔn)確性、適當(dāng)性。第二十一條 本實(shí)施辦法由集團(tuán)公司審計(jì)處負(fù)責(zé)解釋 。審查內(nèi)控制度的健全性和有效性，有無(wú)管理失控環(huán)節(jié)；主要側(cè)重資金使用、設(shè)備物資采購(gòu)合同的簽訂及供應(yīng)管理等制度和重大事項(xiàng)決策程序的執(zhí)行情況審查工程投資各方資金到位情況；審查建設(shè)資金有無(wú)擠占、挪用、流失和重大損失浪費(fèi)等；審查建設(shè)過程中有無(wú)概算外項(xiàng)目，有無(wú)擅自提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)，擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模等問題；審查設(shè)備定貨、設(shè)備到位、資金支付等情況；審查工程成本的真實(shí)性及有無(wú)良好的控制，有無(wú)擠占成本、提高造價(jià)、轉(zhuǎn)移投資等問題；審查工程預(yù)付款情況是否與工程實(shí)際進(jìn)度相符，是否與實(shí)際完成工程量相符。業(yè)主必須在收到預(yù)付款保函后方可支付預(yù)付款，保函金額與預(yù)付款金額相同，有效期至工程竣工。承包商在投標(biāo)時(shí)，必須將投標(biāo)保函與投標(biāo)書一同遞交業(yè)主，保函格式和要求在招標(biāo)書中明確，金額不得低于投標(biāo)報(bào)價(jià)的2%，有效期比報(bào)價(jià)有效期長(zhǎng)一個(gè)月。確定審計(jì)范圍，由歸口管理部門將范圍33審核工程直接費(fèi)、間接費(fèi)，要求計(jì)算符合規(guī)則和方法，不錯(cuò)項(xiàng)、漏項(xiàng)、多項(xiàng)和重項(xiàng)；無(wú)依據(jù)項(xiàng)目的補(bǔ)充定額編制要合情合理符合實(shí)際；估價(jià)、議價(jià)要協(xié)商，結(jié)果要合理；套用定額和標(biāo)準(zhǔn)符合規(guī)定，不以低套高，單價(jià)換算符合規(guī)定，計(jì)算范圍、方法和計(jì)算基礎(chǔ)正確符合規(guī)定；掌握承包方在工程預(yù)決算中提高造價(jià)的手法(如高估冒套、提高工藝拐套定額、偷工減料或減少工藝達(dá)到偷工減料的目的等)；審核材料價(jià)差，要使調(diào)價(jià)材料名稱、種類符合規(guī)定，用量準(zhǔn)確，價(jià)格正確，差價(jià)調(diào)整符合當(dāng)?shù)芈毮懿块T規(guī)定的估價(jià)；各單位審計(jì)人員要深入市場(chǎng)調(diào)查研究，了解供貨渠道，掌握各類材料的出廠價(jià)格及回扣率(即掌握材料的批量?jī)r(jià)格和相應(yīng)的市場(chǎng)優(yōu)惠價(jià))，把它作為決算審計(jì)的一個(gè)有力支撐點(diǎn)；工程承包單位所采購(gòu)的調(diào)價(jià)材料設(shè)備實(shí)行發(fā)包方、承包方、監(jiān)理方三方認(rèn)可制(必要時(shí)設(shè)計(jì)單位、產(chǎn)品技術(shù)監(jiān)督部門、質(zhì)量監(jiān)督部門也可參入)，并對(duì)產(chǎn)品的價(jià)格、質(zhì)量、產(chǎn)地等的真實(shí)性負(fù)責(zé)；可參照本實(shí)施細(xì)則第十條的有關(guān)規(guī)定實(shí)施審計(jì)；貫徹質(zhì)量與決算掛鉤的方針，對(duì)于質(zhì)量不合格的工程，應(yīng)堅(jiān)決不予決算；對(duì)于部分項(xiàng)工程或質(zhì)量隱患處理不符標(biāo)準(zhǔn)的工程，對(duì)于部分原材料不合格的工程，應(yīng)加大比例抵扣工程款；工程預(yù)算必須經(jīng)審計(jì)部門審計(jì)，未經(jīng)審計(jì)部門審計(jì)，有關(guān)部門不得予付工程款；工程概預(yù)算和竣工決算，是財(cái)務(wù)撥付工程款的依據(jù)，其編審直接影響工程造價(jià)的高低，需雙方確認(rèn)審定結(jié)果，并在預(yù)(決)算或?qū)徲?jì)單上簽字，作為預(yù)算、竣工決算、財(cái)務(wù)撥付工程款的依據(jù)和審計(jì)報(bào)告依據(jù)。第十一條 竣工資料審計(jì)工程項(xiàng)目竣工后，施工單位提交竣工資料和結(jié)算報(bào)告，由工程歸口管理部門進(jìn)行初審后，將審核人、部門負(fù)責(zé)人簽章齊全的結(jié)算書一式四份、完整的竣工資料及圖紙一份送交審計(jì)部門審計(jì)。第十條 購(gòu)銷合同的審計(jì)大宗的材料設(shè)備采購(gòu)應(yīng)采用招投標(biāo)制，采取貨比三家，擇優(yōu)錄取的方針選擇供應(yīng)商或生產(chǎn)廠家；合同簽署前，物資采購(gòu)部門須將市場(chǎng)考察報(bào)告遞交審計(jì)部門。審計(jì)部門必須參加工程的招標(biāo)、評(píng)議標(biāo)及優(yōu)選施工隊(duì)伍等工作，著重審計(jì)投標(biāo)單位的資信、履約能力、標(biāo)的的合理性等。第六條 對(duì)所有工程的開工建設(shè)前、建設(shè)期到竣工各階段的全過程及重要事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)。 29 第三節(jié) 集團(tuán)公司工程審計(jì)實(shí)施細(xì)則 第一條 為了進(jìn)一步加強(qiáng)工程管理，完善和規(guī)范工程審計(jì)制度，達(dá)到維護(hù)集團(tuán)公司合法權(quán)益，防止集團(tuán)公司效益流失的目的，特制定本辦法。 有關(guān)審計(jì)發(fā)現(xiàn)和審計(jì)建議； 可能危及持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力等的重大風(fēng)險(xiǎn)； 審計(jì)意見的類型及審計(jì)報(bào)告的措辭。 接受委托前就被審單位基本情況的了解溝通； 編制項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃時(shí)就評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)