【正文】 十三條 原始記錄的審核 。 第三十五條 原始記錄簽署、傳遞、匯集要求。 第九章 定額管理制度 第三十六條 定額管理的范圍 。結(jié)合各分公司現(xiàn)在設(shè)備狀況、管理素質(zhì)、生產(chǎn)技術(shù)條件，進(jìn)行制定定額。 4 定額每年修訂一次。 經(jīng)公司辦公會(huì)通過(guò)的定額，將指標(biāo)分解到各分 、子 公司各部（處）單位，并由公司總經(jīng)理分別與各分 、子 公司、部（處）單位的第一責(zé)任人簽訂責(zé)任狀，各分 、子 公司、部（處）單位根據(jù)本單位的各項(xiàng)指標(biāo)逐一分解到各工段、班組、崗位，層層落實(shí)，并簽訂責(zé)任狀。 公司 根據(jù) 不 同實(shí)物使用不同的計(jì)量器具和計(jì)量方法。 物資到倉(cāng)庫(kù)后，由經(jīng)管物資保管員到現(xiàn)場(chǎng)組織人員卸車(chē)，核對(duì)運(yùn)單及供貨方供貨憑證。 對(duì)技術(shù)條件要求較高的專(zhuān)用設(shè)備、生產(chǎn)用料的物資成分含量要求準(zhǔn)確性較高的原料填料、化工原料、燃料、油料、包裝物品、毛布、銅網(wǎng)及漿板材質(zhì)結(jié)構(gòu)，貨到倉(cāng)庫(kù)后，經(jīng)管物資保管員必須及時(shí)填寫(xiě)物資到貨驗(yàn)收通知單或采樣本送公司化驗(yàn)科，使用單位要派人參加驗(yàn)收， 23 經(jīng)驗(yàn)收合格后，保管員、檢驗(yàn)員要在檢驗(yàn)記錄簿 上簽字確認(rèn)，檢驗(yàn)記錄簿要妥善保存，以便隨時(shí)查閱。凡發(fā)現(xiàn)材料質(zhì)量不符合生產(chǎn)工藝要求的，保管員除拒絕收料外，主辦采購(gòu)員及有關(guān)人員要到現(xiàn)場(chǎng)及時(shí)處理，經(jīng)妥善處理后，方可按規(guī)定暫過(guò)磅收料。 1物資到倉(cāng)庫(kù)未經(jīng)驗(yàn)收或在驗(yàn)收過(guò)程中發(fā)現(xiàn) 物資有問(wèn)題，同時(shí)已填寫(xiě)物資驗(yàn)收?qǐng)?bào)告單呈報(bào)，尚未經(jīng)批準(zhǔn)處理的物資，不得給使用單位發(fā)料。 計(jì)量驗(yàn)收人員必須履行職責(zé)，嚴(yán)格遵守驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)，若瀆職，使公司蒙受損失的， 公司根據(jù)損失情況進(jìn)行處罰。 月終 ，主要對(duì)生產(chǎn)用的大宗物資 進(jìn)行清查； 由供應(yīng)處牽頭，財(cái)務(wù)部門(mén)和 生產(chǎn) 技術(shù)部配合進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)；年終 ，由各分 、子 公司成立財(cái)產(chǎn)清查機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)對(duì)公司所有財(cái)產(chǎn)進(jìn)行全面清查。 第四十六條 對(duì)財(cái)產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的處理方法。未經(jīng)批準(zhǔn)前，先作“待處理財(cái)產(chǎn)損益 — 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益”反映。 財(cái)產(chǎn)盤(pán)虧、毀損的處理辦法。 （ 2）固定資產(chǎn)盤(pán)虧、毀損的處理方法。 第四十七條 對(duì)財(cái)產(chǎn)管理人員的獎(jiǎng)懲辦法。 財(cái)務(wù)收支審批人員：申請(qǐng)用款公司領(lǐng)導(dǎo)或申請(qǐng)用款部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)、申請(qǐng)用款公司 會(huì)計(jì)核算處 長(zhǎng)或公司財(cái)務(wù)部經(jīng)理、公司財(cái)務(wù)總監(jiān)、公司經(jīng)營(yíng)總監(jiān)、分管財(cái)務(wù)副總經(jīng)理、總經(jīng)理。 （ 1）經(jīng)辦人提交付款申請(qǐng)書(shū) （ 2）本部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)或分公司領(lǐng)導(dǎo)審核 (3)分公司 經(jīng)理或會(huì)計(jì)核算處長(zhǎng) 核準(zhǔn) (4)公司財(cái)務(wù)總監(jiān)審批 (5)公司經(jīng)營(yíng)總監(jiān)審批 (6)公司總經(jīng)理審批 稅金、利息、償還貸款、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、職工醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育金返還款、藥費(fèi)、差旅費(fèi)、通訊費(fèi)、水電費(fèi)，各用款單位必須按以下程序辦理付款審批手續(xù)。 預(yù)付款項(xiàng)業(yè)務(wù)，因供應(yīng)單位或提供勞務(wù)單位原因無(wú)法供貨或提供 勞務(wù)，而導(dǎo)致預(yù)付款項(xiàng)無(wú)法收回的，由申請(qǐng)用款單位領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)組織收回，由此造成的損失由責(zé)任人承擔(dān)賠 償責(zé)任。 第十三章 成本核算制度 第五十一條 成本核算的對(duì)象 。 （ 1）成本核算采取品種法，以每月產(chǎn)品制造完成或勞務(wù)提供完成為會(huì)計(jì)結(jié)算期間。 （ 5）本公司固定資產(chǎn)的折舊采取直線(xiàn)法，按資產(chǎn)性質(zhì)分類(lèi)計(jì)提。本公司的產(chǎn)品成本項(xiàng)目包 括：直接材料、直接人工、制造費(fèi)用。 ①外購(gòu)材料的成 本包括買(mǎi)價(jià)、運(yùn)雜費(fèi)；自制材料按實(shí)際生產(chǎn)成本計(jì)價(jià)。 ⑤各分 、子 公司、部、處（科）單位要根據(jù)核準(zhǔn)的領(lǐng)料單向材料庫(kù)領(lǐng)取材料，材料庫(kù)不得以其他手續(xù)發(fā)放任何材料。 ⑨庫(kù)存材料 采用定期盤(pán)點(diǎn)法。 ①外購(gòu)電的成本以供電部門(mén)實(shí)際價(jià)格計(jì)算。 ①計(jì)入產(chǎn)品生產(chǎn)成本的人工分為直接人工和間接人工。 第五十三條 成本分析。主要與上年同期和定額對(duì)比。 (二 )按編寫(xiě)的內(nèi)容分類(lèi) 綜合性分析 綜合性分析是對(duì)公司整體運(yùn)營(yíng)及財(cái)務(wù)狀況的分析、評(píng)價(jià)。 (一 )提要部分 通過(guò)從業(yè)人數(shù)； 設(shè)備運(yùn)轉(zhuǎn)率，主要是各分公司的主機(jī)的運(yùn)轉(zhuǎn)率； 各產(chǎn)成品、半成品的消耗定額執(zhí)行情況； 主要產(chǎn)品產(chǎn)量、銷(xiāo)量及同比增減量；經(jīng)營(yíng)環(huán)境變化對(duì)企業(yè)生產(chǎn)銷(xiāo)售的影響；企業(yè)營(yíng)業(yè)范圍的調(diào)整情況；新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝開(kāi)發(fā)及投入情況；經(jīng)營(yíng)中出現(xiàn)的困難和問(wèn)題等概括公司的綜合經(jīng)營(yíng)情況，讓財(cái)務(wù)分析的使用者對(duì)財(cái)務(wù)分析有一個(gè)總括的認(rèn)識(shí)。公司在不同階段、不同月份的工作重點(diǎn)有所不同，所需要的財(cái)務(wù)分析重點(diǎn)也有所不同。分析問(wèn)題一定要抓住重點(diǎn)、要點(diǎn)，正確反映公司經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的焦點(diǎn)和易于忽視的問(wèn)題。 一、月度分析格式 （ 一） 通過(guò)入榨量、產(chǎn)糖量、 設(shè)備運(yùn)轉(zhuǎn)率 、 各產(chǎn)成品、半成品的消耗定額執(zhí)行情況 、 實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額、實(shí)現(xiàn)利稅總額、上繳稅金指標(biāo)從絕對(duì)數(shù)、相對(duì)數(shù)兩方面概括公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況。 二、季度、半年度分析格式 （一）經(jīng)營(yíng)情況 通過(guò)產(chǎn)量、設(shè)備運(yùn)轉(zhuǎn)率 、 各產(chǎn)成品、半成品的消耗定額執(zhí)行情況 、實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額、實(shí)現(xiàn)利稅總額、上繳稅金指標(biāo)從絕對(duì)數(shù)、相對(duì)數(shù)兩方面概括公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況。 (2)成本構(gòu)成分析 :總成本、單位成本變化趨勢(shì)與上期對(duì)比的增減變化情況并分析變化的原因，存在差異要重點(diǎn)分析。 利 潤(rùn)分配情況。 通過(guò)計(jì)算各項(xiàng)資產(chǎn)占資產(chǎn)總額的比重說(shuō)明增減原因。 公司盈虧的主要原因。 (4)管理費(fèi)用與上期 (定額 )對(duì)比的增減變化情況并分析變化的原因，對(duì)業(yè)務(wù)招待費(fèi)單項(xiàng)分 其他業(yè)務(wù)收支的增減變化。 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本和期間費(fèi)用分析 主要根據(jù)報(bào)告期成本費(fèi)用較上年同 期（定額）變動(dòng)額和變動(dòng)率， 從成本結(jié)構(gòu)、成本項(xiàng)目等方面分析揭示影響成本費(fèi)用增減變動(dòng)的各種因素及原因。 各 項(xiàng) 指 標(biāo) 完 成 情 況 表 項(xiàng) 目 本月合計(jì) 上年同期 增減額 本年累計(jì) 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn) 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 管理費(fèi)用 利息總支出 營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 利潤(rùn)總額 資產(chǎn)總額 不填 負(fù)債總額 不填 凈資產(chǎn) 不填 資產(chǎn)負(fù)債率 (%) 不填 流動(dòng)比率 (%) 不填 利息保障倍數(shù) (倍 ) 銷(xiāo)售利潤(rùn)率 (%) 凈資產(chǎn)收益率 (%) 不填 總資產(chǎn)報(bào)酬率 (%) 不填 銷(xiāo)售毛利率 (%) 29 產(chǎn)量 量 (噸 ) 生產(chǎn) 期間填列 TT 率 (%) 生產(chǎn) 期間填列 XX 含稅成本 (元 ) 期間填列 EE 含稅成本 (元 ) 期間填列 CC 含稅成本 (元 ) 期間填列 WW 耗標(biāo)煤量 (噸 ) 期間填列 耗電量 (千瓦時(shí) )) 期間填列 （ 三）結(jié)合“各項(xiàng)指標(biāo)完成情況表”，對(duì)本月 生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況和財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果進(jìn)行簡(jiǎn)要說(shuō)明，存在較大差異的要分析原因，對(duì)成本構(gòu)成進(jìn)行重點(diǎn)分析。 (五 )建議部分 對(duì)公司經(jīng)營(yíng)運(yùn)作、投資決策等進(jìn)行分析后形成的意見(jiàn)和看法，特別是對(duì)公司經(jīng)營(yíng)運(yùn)作過(guò)程中存在的問(wèn)題要提出改進(jìn)建議，提出的建議不能太抽象，要具體化，最好有一套切實(shí)可行的實(shí)施方案。在說(shuō)明問(wèn)題的同時(shí)還要分析問(wèn)題，尋找問(wèn)題的原因和癥結(jié)，以達(dá)到解決問(wèn)題的目的。對(duì)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)進(jìn)行說(shuō)明時(shí)可 適當(dāng)運(yùn)用絕對(duì)數(shù)、比較數(shù)及復(fù)合指標(biāo)數(shù)。 項(xiàng)目分析 項(xiàng)目分析是對(duì)公司的局部或一個(gè)獨(dú)立運(yùn)作的項(xiàng)目的分析、評(píng)價(jià) 。 (一 )按編寫(xiě)的時(shí)間分類(lèi) 定期分析 分為月度分析、季度分析、年度分析。 成本分析主要對(duì)各種產(chǎn)品因超量耗用材料、水、電、汽、人工、費(fèi)用及材料價(jià)格上漲而發(fā)生較大差異時(shí)，必須查明原因提出降低成本的措施；對(duì)各種產(chǎn)品成本降低的原因也要做出具體分析， 并 總結(jié)降低成本的經(jīng)驗(yàn)，在公司內(nèi)進(jìn)行推廣 。 （ 4）制造費(fèi)用核算程序。 ③供水、電、汽的費(fèi)用，按使用部門(mén)的實(shí)際耗用量乘以實(shí)際生產(chǎn)成本進(jìn)行分?jǐn)偂? ⑩材料盤(pán)點(diǎn)發(fā)生盈虧，由倉(cāng)庫(kù)部門(mén)填制“盤(pán)點(diǎn)盈虧報(bào)告單”并出具報(bào)告，說(shuō)明盈虧原因，再由公司財(cái)務(wù)部提出處理意見(jiàn)，報(bào)經(jīng)公司董事會(huì)批準(zhǔn)后，按會(huì)計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行處理。 ⑦當(dāng)月領(lǐng)用的材料如有多余，必須填具退料單或紅字領(lǐng)料單作退庫(kù)處理；不得任意移作他用；工作中所發(fā)生的殘廢料必須填具交庫(kù)單交倉(cāng)庫(kù)保管。 ③發(fā)出材料的計(jì)價(jià)采用 移動(dòng) 加權(quán)平均法。產(chǎn)品成本核算程序：按產(chǎn)品品種設(shè)置成本明細(xì)賬并分別成本項(xiàng)目設(shè)置專(zhuān)欄；對(duì)于各種直接費(fèi)用，按產(chǎn)品品種列示并據(jù)以記入各種產(chǎn)品成本明細(xì)賬，對(duì)于間接費(fèi)用，按其發(fā)生地點(diǎn)歸集，再按一定標(biāo)準(zhǔn)分配記入各種產(chǎn)品成本明細(xì)賬；月末，將各種產(chǎn)品成本明細(xì)賬所匯集的各產(chǎn)品成本分別加總，扣除在產(chǎn)品成本（如有在產(chǎn)品）就是產(chǎn)品總成本，除以合格品的產(chǎn)量就是單位成本。 （ 7）生產(chǎn)過(guò)程中因意外事故發(fā)生的損 失 ，其損 失 部分的成本，報(bào)經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)后作相應(yīng)處理。 （ 3）成本金額的小數(shù)位至分為止，分位以下四舍五入。 第五十二 條 成本核算的方法和程序。 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員因?qū)徍瞬粐?yán)、粗心，多支 付或重付款項(xiàng)的，由出納員、會(huì)計(jì)經(jīng)辦人和財(cái)務(wù)部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)組織收回，由此造成的損失由責(zé)任人承擔(dān)賠償責(zé)任。 （ 1）經(jīng)辦人提交付款申請(qǐng)書(shū) （ 2）本部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)或分公司領(lǐng)導(dǎo)審核 (3) 分公司經(jīng)理或會(huì)計(jì)核算處長(zhǎng)核準(zhǔn) (4)公司財(cái)務(wù)總監(jiān)審批 (5)公司經(jīng)營(yíng)總監(jiān)審批 (6)公司分管財(cái)務(wù)副總經(jīng)理審批 (7)公司總經(jīng)理審批 計(jì)劃外經(jīng)營(yíng)用款、計(jì)劃外費(fèi)用、公司領(lǐng)導(dǎo)費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)，必須按以下程序辦理付款審批手續(xù)。 第四十九 條 財(cái)務(wù)收支審批程序 。 財(cái)產(chǎn)保管人員忠于職守 、堅(jiān)持原則、認(rèn)真負(fù)責(zé)、賬目清楚；為公司減少損失、增加效益的，應(yīng)作為公司年終評(píng)優(yōu)的條件，給予精神鼓勵(lì)和物資獎(jiǎng)勵(lì)。未經(jīng)批準(zhǔn)前，先作“待處理財(cái)產(chǎn)損益 —— 待處理固定資產(chǎn)損益”賬戶(hù)。屬存貨的自然損耗造成的，要查明原因，列出清單，報(bào)經(jīng)公司董事會(huì)批準(zhǔn)后計(jì)入“管理費(fèi)用”賬戶(hù)；屬在日常收發(fā)、計(jì)量和計(jì)算上產(chǎn)生誤差及保管不善造成的，要 到 出清單，報(bào)公司董事會(huì)批準(zhǔn)后， 應(yīng)先扣除殘料價(jià)值、可以收回的保管賠償和過(guò)失人的賠償，然后將凈損失計(jì)入“ 管理費(fèi)用 ”賬戶(hù)。清查出盤(pán)盈的固定資產(chǎn)，要查明原因，列出清單，報(bào)公司董事會(huì)批準(zhǔn)后計(jì)入“營(yíng)業(yè)外收入 —— 固定資產(chǎn)盤(pán)盈”賬戶(hù)。 （ 1）流動(dòng)資產(chǎn)盤(pán) 虧 的處理辦法。 月終盤(pán)點(diǎn)為每月的最后一天，年終盤(pán)點(diǎn)為年末的最后一個(gè)月。 公司財(cái)產(chǎn)清查的范圍包括：公司擁有的流動(dòng)資產(chǎn)和固定資產(chǎn) 。 第四十二條 計(jì)量驗(yàn)收人員的責(zé)任和獎(jiǎng)懲辦法。 在物資驗(yàn)收過(guò)程中發(fā)現(xiàn)有質(zhì)量不合格、名稱(chēng)及型號(hào)規(guī)格不符合標(biāo)準(zhǔn)、數(shù)量不足、物資短缺或毀損等問(wèn)題，保管員必須認(rèn)真復(fù)查，查找原因，經(jīng)核實(shí)后，填寫(xiě)驗(yàn)收?qǐng)?bào)告單，若是外購(gòu)物資，必須經(jīng)承運(yùn)人簽字。經(jīng)驗(yàn)收合格后，用料單位經(jīng)辦人、倉(cāng)庫(kù)保管員必須在驗(yàn)收記錄簿上簽字，并要求使用單位及時(shí)辦理領(lǐng)料手續(xù)。 根據(jù)驗(yàn)收結(jié)果，與供貨方憑證記錄的數(shù)量、材質(zhì)核對(duì)，并要求、切實(shí)做好驗(yàn)收原始記錄。 第四十一條 計(jì)量驗(yàn)收管理的要求 。 每月份終 公司生產(chǎn) 技術(shù) 調(diào)度部根據(jù)各分 、子 公司、部（處）單位實(shí)際完成與定額對(duì)比進(jìn)行考核，年終 進(jìn)行全面考核，對(duì)實(shí)際完成的單位負(fù)責(zé)人及員工進(jìn)行獎(jiǎng)懲。 5 公司定額的制定采用技術(shù)計(jì)算法、統(tǒng)計(jì)分析法和經(jīng)驗(yàn)估計(jì)法相結(jié)合的方法制定定額。 3 定額的 制定，由公司生產(chǎn)調(diào)度部會(huì)同有關(guān)職能部門(mén)，以上年度各分 、子 公司、處（科 ）單位的各項(xiàng)定額指標(biāo)為基礎(chǔ)，結(jié)合前三年平均定額指標(biāo)合理擬定草案。 第三十七條 制定和修訂定額的依據(jù) 、 程序和方法。 原始記錄的傳遞、匯總要求： （ 1）各生產(chǎn)單位由經(jīng)辦人每天上班后按崗位收取、整理、統(tǒng)計(jì)、登記臺(tái)賬，匯總填制生產(chǎn)日?qǐng)?bào)表，報(bào)送分公司經(jīng)理審核簽章后，報(bào)送公司領(lǐng)導(dǎo)及有關(guān)職能部門(mén)。 第三十四條 原始記錄填制人的責(zé)任。 第三十二條 原始記錄的格式 。 原始記錄的內(nèi)容包括：對(duì)各分 、子 公司、處（科）單位的生產(chǎn)安全情況、生產(chǎn)計(jì)劃 、產(chǎn)品產(chǎn)量、產(chǎn)品質(zhì)量、設(shè)備運(yùn)轉(zhuǎn)情況及停機(jī)起止時(shí)間和原因、工時(shí)，以及存貨的消耗。 （ 4）會(huì)計(jì)報(bào)表之間、會(huì)計(jì)報(bào)表各項(xiàng)目之間，凡有對(duì)應(yīng)關(guān)系的數(shù)字，是否相互一致；本期會(huì)計(jì)報(bào)表與上期會(huì) 計(jì)報(bào)表之間的有關(guān)數(shù)字是否相互銜接；如果不同會(huì)計(jì)年度會(huì)計(jì)報(bào)表中各項(xiàng)目的內(nèi)容和核算方法有變更，是否在年度會(huì)計(jì)報(bào)表附注中加以說(shuō)明。 復(fù)核會(huì)計(jì)報(bào)表的方法。 （ 1）核對(duì)會(huì)計(jì)賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證的時(shí)間、憑證字號(hào)、內(nèi)容、金額是否一致，記賬方向是否相符。注意阿拉伯?dāng)?shù)字、漢字大寫(xiě)金額數(shù)字和貨幣符號(hào)，是否按規(guī)定填寫(xiě)正確。審核記賬憑證是否依據(jù)經(jīng)過(guò)審核、記錄真實(shí)、符合手續(xù)的原始憑證。 （ 2）對(duì)于業(yè)務(wù)真實(shí)但不符合要求的原始憑證，應(yīng)予退回，如果填寫(xiě)內(nèi)容不全應(yīng)補(bǔ)填有關(guān)內(nèi)容，經(jīng)辦手續(xù)不完備應(yīng)補(bǔ)辦手續(xù)，數(shù)字計(jì)算有錯(cuò)誤應(yīng)更正，文字有遺漏應(yīng)補(bǔ)充，以便原始憑證符合要求。 審核原始憑證的合理性。 （ 3）巧立名目，虛報(bào)冒領(lǐng)，違反規(guī)定出借公款公物。 審核原始憑證的合法性。 （ 2）數(shù)量和金額計(jì)算不準(zhǔn)確。 審核原始憑證的真實(shí)性。 嚴(yán)格審核記賬憑證所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容是否真實(shí)，會(huì)計(jì)處理是否正確。 各分 、子 公司 財(cái)務(wù)部經(jīng)理 負(fù)責(zé)對(duì)本公司庫(kù)存現(xiàn)金的核對(duì)，銀行存款余額與調(diào)節(jié)表的核對(duì)及會(huì)計(jì)憑證的審核工作。負(fù)責(zé)會(huì)同有關(guān) 部門(mén)對(duì)進(jìn)廠物資進(jìn)行驗(yàn)質(zhì)，