【正文】 。根據(jù)單票對應法的計算公式：應退增值稅額=購進貨物金額*適用退稅率 =13%+13%+13% =++=（元）購進出口貨物時，借：存貨——出口 應交稅金一應交增值稅（進項稅金） 貸：銀行存款（或應付帳款） 貨物出口后，借：應收補貼款一增值稅 主營業(yè)務成本 貸：應交稅金一應交增值稅（進項稅轉(zhuǎn)出） 收到出口退稅款時，借：銀行存款 貸：應收補貼款一增值稅 （2）進料加工復出口貨物的退稅計算：進料加工貿(mào)易按進口料件的國內(nèi)加工方式不同，分作價加工或委托加工兩種，其退稅規(guī)定及計算辦法有所不同：作價加工復出口貨物的退稅計算外貿(mào)企業(yè)將減稅、免稅進口的原材料、零部件轉(zhuǎn)售給其他企業(yè)加工后收回復出口，應先報送《外貿(mào)企業(yè)進料加工免稅證明申請表》，經(jīng)其主管稅務機關同意簽章后，開具《外貿(mào)企業(yè)進料加工免稅證明》。委托加工復出口貨物的退稅計算外貿(mào)企業(yè)以進料加工貿(mào)易方式進口的料件采取委托加工方式加工并收回貨物復出口的，按購進國內(nèi)原、輔材料增值稅專用發(fā)票上注明的進項金額，依原、輔材料適用的退稅率計算原輔材料的應退稅額；支付加工費，憑受托方開具的增值稅專用發(fā)票上注明的加工費金額，依復出口貨物的退稅率計算加工費的應退稅額；對進口料件實征的進口環(huán)節(jié)增值稅，憑海關完稅憑證，計算進口料件的應退稅額。出口企業(yè)代理其他企業(yè)出口后，須在自報關出口之日起30天內(nèi)憑出口貨物報關單(出口退稅專用)和代理出口協(xié)議，向主管退稅機關申請開具代理出口證明，并及時轉(zhuǎn)給委托出口企業(yè)。（2）外貿(mào)企業(yè)進料加工免稅證明申請表出口企業(yè)以進料加工貿(mào)易方式減免稅進口原材料、零部件轉(zhuǎn)售給其他企業(yè)加工時,應先將系統(tǒng)生成《外貿(mào)企業(yè)進料加工免稅證明申請表》，報經(jīng)主管退稅機關同意簽章后，開具《外貿(mào)企業(yè)進料加工免稅證明》。持此證明向主管其征稅的稅務機關申報辦理免征其加工或委托加工貨物及其工繳費的增值稅、消費稅。申請辦理《出口商品退運已補稅證明》應附送資料：（1）出口貨物報關單（出口退稅專用聯(lián)）；（2）出口收匯核銷單（出口退稅專用聯(lián)）；（3）出口發(fā)票。核定退稅投資總額=投資各方的貨幣投資總額(含企業(yè)借款)已購免稅進口設備總值投資各方的貨幣投資總額包括外商投資企業(yè)的注冊資金和追加投資金額。國產(chǎn)設備退稅申報與計算外商投資企業(yè)購買國產(chǎn)設備，應自購買產(chǎn)品開具增值稅專用發(fā)票的開票之日起90日內(nèi)，向主管稅務機關申報辦理出口貨物退（免）稅手續(xù)。出口企業(yè)購進小規(guī)模納稅人出口貨物并取得稅務機關代開增值稅專用發(fā)票及出口貨物專用繳款書的，可按規(guī)定辦理退稅。出口企業(yè)（受托方）在代理出口的貨物報關出口，應及時向主管稅務機關辦理《代理出口貨物證明》。(2)保稅區(qū)外的出口企業(yè)銷售給外商的出口貨物，如外商將貨物存放在保稅區(qū)內(nèi)的倉儲企業(yè)，離境時由倉儲企業(yè)辦理報關手續(xù)的，保稅區(qū)外的出口企業(yè)可憑貨物進入保稅區(qū)的出口貨物報關單(出口退稅專用聯(lián))、倉儲企業(yè)的出口備案清單及其他規(guī)定的憑證，向稅務機關申請辦理退稅。區(qū)外企業(yè)是指具有進出口經(jīng)營權(quán)的企業(yè)，包括外貿(mào)(工貿(mào))公司、外商投資企業(yè)和具有進出口經(jīng)營權(quán)的內(nèi)資生產(chǎn)企業(yè)。六、保稅物流園區(qū)貨物的退(免)稅規(guī)定保稅物流園區(qū)是經(jīng)國務院批準、由海關實施封閉管理的特定區(qū)域。第六節(jié) 出口退稅清算一、出口貨物退(免)稅清算是指一個年度(公歷 1月1日至12月31日)終了后三個月內(nèi)，主管稅務機關按照出口退(免)稅政策和出口退(免)稅管理辦法的規(guī)定，對出口企業(yè)在上一年度出口貨物退(免)稅情況進行一次全面、系統(tǒng)的重新審核、計算、清理和檢查。上年度出口貨物是指出口企業(yè)上年1月1日至12月31日報關出口的貨物，出口日期以出口貨物報關單上的離境時間為準。五、清算表格的填報根據(jù)每年的出口退稅清算文件的要求填報。，用于同紙質(zhì)單證比對確認。注：海關在收到清潔倉單的五個工作日內(nèi)簽發(fā)報關單“證明聯(lián)”；對轉(zhuǎn)關運輸?shù)某隹谪浳?，啟運地海關在收到出境地海關回復的書面回執(zhí)聯(lián)或轉(zhuǎn)關電子回執(zhí)后五個工作日內(nèi)，簽發(fā)報關單“證明聯(lián)”。其中必須重點核對的項目有：海關編號（報關單號）、出口日期、出口口岸、經(jīng)營單位編碼、備案號、貿(mào)易方式、運抵國（貿(mào)易國別）、批準文號（收匯核銷單號）、成交方式、運費、保費、雜費、商品編號、商品名稱、第一數(shù)量、第一計量單位、第二數(shù)量、第二計量單位、成交數(shù)量及計量單位、總價、幣制。 第二章 口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)一、出口退稅子系統(tǒng)簡介自2003年1月1日起，在全國正式啟用“口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)”出口退稅子系統(tǒng)，并依據(jù)該系統(tǒng)報關單“證明聯(lián)”電子數(shù)據(jù)申報辦理出口貨物的退（免）稅?！扒逅闱闆r通知書”的內(nèi)容包括：、企業(yè)性質(zhì)、清算范圍、企業(yè)當年出口額、主要出口品種等，清算后出口企業(yè)應退稅款，已退稅款等數(shù)據(jù)資料；，多退、少退、錯退的金額及原因分析；。出口企業(yè)向主管稅務機關報送的清算資料應由企業(yè)法人審核簽(章)并加蓋企業(yè)公章。出口企業(yè)是指外貿(mào)(工貿(mào))企業(yè)、實行“免、抵、退”稅辦法的具有進出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)、委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)貨物的生產(chǎn)企業(yè)等。區(qū)外企業(yè)是指具有進出口經(jīng)營權(quán)的企業(yè)(包括外工貿(mào)公司、外商投資企業(yè)和具有進出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè))，以及委托具有進出口經(jīng)營權(quán)的企業(yè)報關出口的無進出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)。2. 不予退(免)稅貨物范圍（1）區(qū)外企業(yè)銷售給區(qū)內(nèi)企業(yè)、行政管理部門并運入出口加工區(qū)供其使用的生活消費用品、交通運輸工具，海關不予簽發(fā)出口貨物報關單(出口退稅專用)，稅務部門不予辦理退(免)稅。五、出口加工區(qū)貨物退(免)稅規(guī)定出口加工區(qū)是指經(jīng)國務院批準、由海關專門監(jiān)管的特殊封閉區(qū)域。四、保稅區(qū)貨物退(免)稅規(guī)定保稅區(qū)是指經(jīng)國務院批準、由海關實行專門監(jiān)管的特定區(qū)域。三、代理出口貨物退(免)稅規(guī)定代理出口是指出口企業(yè)受其他企業(yè)的委托，代辦出口貨物的報關、收匯及外匯核銷等手續(xù)并收取一定代理費的出口業(yè)務。外商投資企業(yè)購進國產(chǎn)設備后，按增值稅專用發(fā)票上注明的稅額辦理退稅。登記備案凡符合退稅范圍條件的外商投資企業(yè)，在履行每份國產(chǎn)設備采購合同第一次購買國產(chǎn)設備前，應持《外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設備登記手冊》，并附以下資料到其主管退稅的稅務機關申請辦理購進國產(chǎn)設備的登記備案手續(xù)。外商投資企業(yè)采購符合退稅條件的國產(chǎn)設備是指：一是在2002年3月31日前批準的外商投資企業(yè)，符合《國務院關于調(diào)整進口設備稅收政策的通知》(國發(fā)[1997]37號)中規(guī)定的《外商投資產(chǎn)業(yè)指導目錄》》(鼓勵類和限制乙類)的投資項目，在國內(nèi)采購的設備準予退稅；二是在2002年4月1日以后批準的外商投資企業(yè)，符合原國家計委、原國家經(jīng)貿(mào)委、原外經(jīng)貿(mào)部聯(lián)合發(fā)布的《外商投資產(chǎn)業(yè)指導目錄》(第21號令)中鼓勵外商投資產(chǎn)業(yè)目錄的投資項目，在國內(nèi)采購的設備準予退稅。出口貨物因質(zhì)量等原因發(fā)生退貨退運時，外貿(mào)企業(yè)應先到外匯管理局辦理出口貨物出口收匯核銷單注銷手續(xù)，再持注銷證明和原海關出具的報關單，向海關辦理退運貨物的報關手續(xù)。應附送資料： 一是轉(zhuǎn)售進口料件增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）復印件和海關代征進口料件增值稅完稅憑證原件；二是《海關進料加工手冊》復印件；三是進口料件進口貨物報關單；四是進口合同。附報以下資料的原件及復印件：（1）代理出口協(xié)議副本；（2）出口貨物報關單(出口退稅聯(lián))；（3）受托方結(jié)匯的，需提供“出口收匯核銷單”；（4）提供銷售賬。取得稅務機關代開增值稅專用發(fā)票貨物出口退稅計算計算公式：應退稅額=增值稅專用發(fā)票注明的金額6%或5%（4）出口應稅消費品退稅額的計算外貿(mào)企業(yè)從生產(chǎn)企業(yè)購進貨物直接出口或受其他外貿(mào)企業(yè)委托代理出口應稅消費品的應退消費稅稅款，分兩種情況處理：凡屬從價定率計征消費稅的貨物應依外貿(mào)企業(yè)從工廠購進貨物時征收消費稅的價格計算，計算公式：應退消費稅額=出口貨物工廠的銷售額（不含稅）稅率凡屬從量定額計征消費稅的貨物應依貨物購進和報關出口的數(shù)量計算,計算公式：應退消費稅額=（購進、報關）出口的數(shù)量單位稅額有出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)自營出口的消費稅應稅貨物,依據(jù)其實際出口數(shù)量予以免征。計算公式：應退增值稅額=出口貨物應退稅額銷售進口料件的應繳稅額銷售進口料件的應抵扣稅額=銷售進口料件金額*復出口貨物退稅率海關已對進口料件實征增值稅額注：出口企業(yè)不得將進料加工貿(mào)易方式進口料件取得海關征收增值稅完稅憑證作為計算