【正文】 費等；衛(wèi)生部門開支的事業(yè)及機關(guān)單位職工的公費醫(yī)療經(jīng)費；未參加公費醫(yī)療的企業(yè)、事業(yè)和機關(guān)單位職工的醫(yī)藥費； ② 文體宣傳費：指企業(yè)、事業(yè)和機關(guān)單位實際支付的文體宣傳費，不包括學(xué)習(xí)費； ③ 集體福利事業(yè)補貼費：指對職工浴室、理發(fā)室、洗衣房、哺乳室、托兒所等集體福利設(shè)施各項支出與收入相抵后的差額補助費； ④ 集體福利設(shè)施費：指按照國家規(guī)定開支的集體福利設(shè)施費用，如職工食堂炊事用具的購置費、修理費、職工宿舍的修繕費用。② 如果工會經(jīng)費提取，但無上交，不可稅前扣除。企業(yè)所得稅－教育經(jīng)費財稅 [2022]92號 財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于促進殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知 實際安置的每位殘疾人每年可退還的增值稅或減征的營業(yè)稅的具體限額，由縣級以上稅務(wù)機關(guān)根據(jù)單位所在區(qū)縣（含縣級市、旗、下同）適用的經(jīng)?。ê灾螀^(qū)、直轄市、計劃單列市，下同）級人民政府批準的最低工資標準的 6倍確定，但最高不得超過每人每年 。第四十三條　企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的 60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的 5‰ 。 ? （二）將雇員個人當月內(nèi)取得的全年一次性獎金，按本條第（一）項確定的適用稅率和速算扣除數(shù)計算征稅，計算公式如下： （或等于）稅法規(guī)定的費用扣除額的，適用公式為： ? 應(yīng)納稅額 =雇員當月取得全年一次性獎金 適用稅率 速算扣除數(shù) ? ，適用公式為： ? 應(yīng)納稅額 =(雇員當月取得全年一次性獎金 雇員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額 ) 適用稅率 速算扣除數(shù) 個人所得稅第三章　勞動報酬支付標準勞動報酬的支付原則與項目定時支付 貨幣支付 清單支付必要的支付三原則入職定級適時加薪離職清算常態(tài)的支付項目試用工資崗位異動勞動報酬的支付原則與項目加班 遲到 曠工非常態(tài)的支付項目事假 年假病假產(chǎn)假 喪假婚假公假 探親假工傷假勞動報酬的計算與支付 加班工資的支付 醫(yī)療期的工資支付 產(chǎn)假的工資支付 經(jīng)濟補償金的支付 違約金的支付 賠償金的支付 社會保險的支付 加班工資的支付依照上海市工資支付條例，確認加班的工資計算基數(shù)（二選一）　　　　　　A、勞動合同有約定的，按不低于勞動合同約定的勞動者本人所在崗位（職位）相對應(yīng)的工資標準確定。 加班工資的支付確認加班的時間與計算標準E、經(jīng)勞動保障行政部門批準實行綜合計算工時工作制的用人單位，勞動者綜合計算工作時間超過法定標準工作時間的，應(yīng)當視為延長工作時間，并按 150%支付勞動者延長工作時間的工資；用人單位在法定休假節(jié)日安排勞動者工作的，按 300%的規(guī)定支付工資。 （月計薪天數(shù) 8 小時）。年節(jié)假日加班支付的工資是三倍還是二倍？勞動部 《 對工資支付暫行規(guī)定有關(guān)問題的補充的規(guī)定 》 第二條，安排在法定休假節(jié)日工作的，應(yīng)另外支付給勞動者不低于勞動合同規(guī)定的勞動者本人小時或日工資標準的百分之三百的工資。凡 2022年 5月 1日 之后履行的勞動合同，勞動者的醫(yī)療期按勞動者在本用人單位的工作年限設(shè)置。醫(yī)療期的工資支付醫(yī)療期中的累計計算　　　　　　員工休病假算不算醫(yī)療期？病假期則是根據(jù)勞動者實際申請的并經(jīng)單位核準的停工休息期間，主要以實際申請和發(fā)生的期間為計算依據(jù)。超過法定計算周期以外的病休期間不能算做醫(yī)療期。 ”病假工資的支付連續(xù)病假：職工連續(xù)病假在 6個月以內(nèi)的（整月病假）　　　　　　工資基數(shù) 核算企業(yè)工齡（計算比例 60100%）連續(xù)病假：職工連續(xù)病假在 6個月以上的（整月病假）　　　　　　工資基數(shù) 核算企業(yè)工齡（計算比例 4060%）　注：連續(xù)工齡按社會工齡計算，病假工資高于社會工資的按社會工資給予，同時不得低于最低工資的 80%。 根據(jù)勞動部關(guān)于印發(fā) 《 違反和解除勞動合同的經(jīng)濟補償辦法 》 的通知（勞部發(fā)[1994]481號）規(guī)定，勞動者患病或者非因工負傷，經(jīng)勞動鑒定委員會確認不能從事原工作、也不能從事用人單位另行安排的工作而解除勞動合同的，用人單位應(yīng)按其在本單位的工作年限，每滿一年發(fā)給一個月工資的經(jīng)濟補償金，同時 還應(yīng)發(fā)給不低于六個月工資的醫(yī)療補助費。 授乳時間：嬰兒一周歲內(nèi)每天兩次授乳時間，每次 30分鐘，也可合并使用。 產(chǎn)假的計算與支付一、保胎假，工資按照病假發(fā) 二、產(chǎn)前假，工資按照八成發(fā) 三、產(chǎn)假領(lǐng)生育生活津貼，按照正常工資支付，高于社保上限或未足額繳納的，由企業(yè)補足?！?外商投資企業(yè)勞動管理規(guī)定 》 明確：企業(yè)職工享受國家規(guī)定的節(jié)假日、公休假日、探親假、婚喪假、女職工產(chǎn)假等假期。經(jīng)濟補償金的支付一、經(jīng)濟補償金是指勞動者在勞動合同解除或者終止前十二個月的平均工資，以員工實際工作地為準。三、合同到期自然終止的，從 08年 1月 1日起計算經(jīng)濟補償金時間，合同未到期中止的，按照用工年限計算經(jīng)濟補償金時間?！?專業(yè)技術(shù)培訓(xùn) ” 是指為提高勞動者特定技能而提供的培訓(xùn)。賠償金的支付一、用人單位違反本法規(guī)定解除或者終止勞動合同的，應(yīng)當依照本法第四十七條規(guī)定的經(jīng)濟補償標準的二倍向勞動者支付賠償金。社會保險的支付城鎮(zhèn)職工社會保險繳費基數(shù)：是按照職工本人上年度工資總額的加權(quán)平均以后得出 .最高為上年度全市職工月平均工資的 300%，最低為上年度全市職工月平均工資的 60%繳費比例：單位要為職工繳納 37％，個人自己要繳納 11％ 養(yǎng)老保險： 單位 22％ 職工 8％；醫(yī)療保險： 單位 10％ +2% 職工 2％；失業(yè)保險： 單位 2％ 職工 1％；生育保險： 單位 ％ 職工不繳費；工傷保險： 單位 ％ 職工不繳費；殘疾人保障金 單位 %(年征收）小城鎮(zhèn)與綜保的支付小城鎮(zhèn)保險繳費基數(shù)：企業(yè)繳費基數(shù)為上年度全市職工月平均工資的 60%繳費比例：簡單的概括為 “ 25％ +X， 其中的 X，則是一種補充保險 單位要為職工繳納 25％，個人不繳納養(yǎng)老保險： 單位 17％ 醫(yī)療保險： 單位 5％ 失業(yè)保險： 單位 2％ 生育保險： 單位 ％ 工傷保險： 單位 ％外勞力綜合保險繳費比例：用人單位和無單位的外來從業(yè)人員按照繳費基數(shù) %的比例，繳納綜合保險費。 　　 4） 人力資源評價成本 指企業(yè)根據(jù)人力資源管理體系要求對所使用的人力資源進行考核和評估所消耗的資源總和，包括考核和評估人員工資、對外咨詢費、其他考核和評估費用等。注 A、 盡量不要在同一家公司的運作情況下進行調(diào)整，這樣會引起社保機構(gòu)的關(guān)注，采用新公司錄用的情況進行調(diào)整是最合適的。另計入 400014 ％＝ 560公積金額度，合計可支配到公積金的額度為 1520/月。 由于公積金使用靈活性員工實際每年增加收入 8880元。個人在參加鎮(zhèn)保的時候自愿支付 11%的補充保險部分。企業(yè)多余支出與個人不支出部份以補充保險的形式進入個人社保帳戶與醫(yī)保帳戶，個人蕕得實際收益增加。免受社保稽查。 3. 由鎮(zhèn)保轉(zhuǎn)為城保，其鎮(zhèn)保個人帳戶的當年帳戶資金有余額的，可用于支付城保 一般門急診醫(yī)療費中個人現(xiàn)金自負部分的醫(yī)療費。讓員工拿到實惠。注：對于只為節(jié)省成本的企業(yè)，只交綜保就可以，無需考慮此方案。但是如果組合進綜保的項目。但這種做法上無非要考慮的是員工合同的簽定，是勞動合同還是勞務(wù)合同，以及避免相關(guān)部門的檢查及員工投訴等不必要的爭議行為。但缺點就是對員工將來退休后無保障。社保方案－上海戶籍組合社保 B－ 3操作方案系列：綜保＋公積金現(xiàn)行綜保允許繳納公積金，而且公積金提取較為靈活。社保方案－上海戶籍組合社保 B－ 21. 從城保轉(zhuǎn)到鎮(zhèn)保的，城保的繳費年限可以計算為鎮(zhèn)保的繳費年限；城保的個人 帳戶儲存額全部轉(zhuǎn)入鎮(zhèn)保的補充保險個人帳戶。鎮(zhèn)保不計入殘保金統(tǒng)計范圍，可為企業(yè)另行節(jié)約 ％的殘保支出。優(yōu)點：企業(yè)實際支出無變化，但原本給國家統(tǒng)籌部份少支出：社?；鶖?shù)的 37％－當年社平工資 60％的 25％＝節(jié)省統(tǒng)籌部份?？蓞⒓映潜?，也可參加鎮(zhèn)保，假設(shè)之前沒有在社保開戶（實際上不可能，但為了避免城保和鎮(zhèn)保之間在養(yǎng)老上的折算問題，如此假設(shè)）。節(jié)余 1520－ ＝ 。四金部份：企業(yè)原支出費用為 1760/月，個人四金原支出費用為 720/月。 　　 6） 人力資源譴散成本 指企業(yè)根據(jù)人力資源管理體系要求對不合格的人力資源進行譴散所消耗的資源總和，包括譴散費、訴訟費、譴散造成損失費等。 　　 2） 人力資源引進成本 是指企業(yè)從外部獲得人力資源管理體系要求的人力資源所消耗的資源總和，包括人員的招聘費用（廣告費、設(shè)攤費、面試費、資料費、中介費等）、選拔費用（面談、測試、體檢等）、錄用及安置費（錄取手續(xù)非及調(diào)動補償費等）。三、工資計算錯誤的，未支付經(jīng)濟補償金的，逾期不支付按 50100%賠償。違約金的數(shù)額不得超過提供的培訓(xùn)費用；支付的違約金不得超過服務(wù)期尚未履行部分所應(yīng)分攤的培訓(xùn)費用（遞減式處理）。違約金的支付一、培訓(xùn)期違約金“ 專項培訓(xùn)費用 ” 是指用人單位一次性或一年內(nèi)累計為勞動者提供了超出本單位上年度職工年平均工資 50%的費用的經(jīng)費。二、每滿一年支付一個月工資的標準向勞動者支付。已婚職工探望父母的，四年給假一次，一次二十天，車船費在本人標準工資30%以內(nèi)的自理，超過部分報銷。四、哺乳假，六個半月按照工資八成發(fā)，再延長期間按七成發(fā)。 哺乳假：女職工生育后，若有困難且工作許可，由本人提出申請，經(jīng)單位批準，可請哺乳假六個半月。 產(chǎn)假的計算與支付一、必須享受的假 產(chǎn)假： 90天 +30天（晚育） +15天（難產(chǎn)） +15天（多胞胎每多生一個嬰兒） 產(chǎn)前檢查：女職工妊娠期間在醫(yī)療保健機構(gòu)約定的勞動時間內(nèi)進行產(chǎn)前檢查（包括妊娠十二周內(nèi)的初查），應(yīng)算作勞動時間。醫(yī)療期終結(jié)根據(jù)勞動部關(guān)于發(fā)布 《 企業(yè)職工患病或非因工負傷醫(yī)療期的規(guī)定 》 的通知（勞部發(fā)[1994]479號）規(guī)定，企業(yè)職工非因工致殘和經(jīng)醫(yī)生或醫(yī)療機構(gòu)認定患有難以治療的疾病，在醫(yī)療期內(nèi)醫(yī)療終結(jié)，不能從事原工作，也不能從事用人單位另行安排的工作的，應(yīng)當由勞動鑒定委員會參照工傷與職業(yè)病致殘程序鑒定標準進行勞動能力的鑒定。 ” “ 職工疾病或非因工負傷連續(xù)休假超過 6個月的，由企業(yè)支付疾病救濟費，其中連續(xù)工齡不滿 1年的，按本人工資的 40％計發(fā)；連續(xù)工齡滿 1年不滿 3年的，按本人工資的 50％計發(fā)；連續(xù)工齡滿 3年及以上的，按本人工資的 60％計發(fā)。病假期是在一定的范圍內(nèi)累計計算醫(yī)療期。勞動合同在 2022年 5月 1日前 就開始履行的醫(yī)療期就適用 《 上海市勞動合同規(guī)定 》 ：　?。ㄒ唬├塾嫻ぷ髂晗尬礉M 10年的，在本單位工作年限未滿 5年，醫(yī)療期為 3個月；在本單位工作年限滿 5年，醫(yī)療期為 6個月；　?。ǘ├塾嫻ぷ髂晗逎M 10年未滿 20年的，在本單位工作年限未滿 5年，醫(yī)療期為 6個月；在本單位工作年限滿 5年未滿 10年，醫(yī)療期為 9個月；在本單位工作年限滿 10年未滿 15年，醫(yī)療期為 12個月；在本單位工作年限滿 15年未滿 20年，醫(yī)療期為18個月。 但是休息日因為不是計薪日，所以，按照 200%發(fā)放加班費。12 月＝ 加班調(diào)休與節(jié)日三倍工資爭議什么時候的加班能調(diào)休？上海市企業(yè)工資支付條例中規(guī)定： “ 安排勞動者在休息日工作，而又不能安排補休的 ” 這是一個唯一對什么情況下可以調(diào)休的規(guī)定。G、計算標準： 日工資：月工資收入 247。確認加班的時間與計算標準A、安排勞動者在日法定標準工作時間以外延長工作時間的，按照不低于勞動者本人小時工資標準的 150%支付工資； B、安排勞動者在休息日工作， 而又不能安排補休的， 按照不低于勞動者本人日或小時工資標準的 200%支付工資； C、安排勞動者在法定休假節(jié)日工作的，按照不低于勞動者本人日或小時工資標準的 300%支付工資。業(yè)務(wù)宣傳費指未通過媒體的廣告性支出，包括對外發(fā)放宣傳品，業(yè)務(wù)宣傳資料等 如 “產(chǎn)品技術(shù)光盤 ”、 “服務(wù)手冊 ”等不具有廣告性質(zhì)的支出，不屬于業(yè)務(wù)宣傳費，但 “條幅 ”、 “紙制印刷品 ”、 “小紀念品 ”等，在稅法上均作為業(yè)務(wù)宣傳費處理。 企業(yè)所得稅－殘疾人第四十八條　企業(yè)發(fā)生的合理的勞動保護支出，準予扣除。工會經(jīng)費使用的范圍： 公司為職工過生日 公司組織春、秋游 公司過節(jié)聚餐 公司工會組織探望病人的支出 公司組織的聯(lián)歡會購買的小禮品等企業(yè)所得稅－工會費第四十二條　除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng) 費支出，不超過工資薪金總額 %的部分，準予扣除；超過部分， 準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。如：誤餐費、職工醫(yī)療費、職工困難補助、職工過生日、發(fā)放實物、勞服費、商業(yè)保險、出外旅游企業(yè)所得稅－職工福利費第四十一條　企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，不超過工資薪金總額 2%的部分，準予扣除。企業(yè)每期應(yīng)當按照工資總額的一定比例計算確定職工福利費，并按照職工提供服務(wù)的受益對象，計入相關(guān)資產(chǎn)的成本或確認