【正文】 務(wù)基礎(chǔ)審計(jì)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)審計(jì)主要包括被審計(jì)企業(yè)負(fù)責(zé)人任職期間企業(yè)財(cái)務(wù)收支狀況真實(shí)性審計(jì)、資產(chǎn)質(zhì)量審計(jì)、經(jīng)營(yíng)成果審計(jì)、企業(yè)重大經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和經(jīng)營(yíng)決策審計(jì)、經(jīng)營(yíng)合法合規(guī)性審計(jì)等內(nèi)容?！　?）任職期間資產(chǎn)質(zhì)量審計(jì)。對(duì)于不良資產(chǎn)，重點(diǎn)關(guān)注以下內(nèi)容：　?、俅幚碣Y產(chǎn)凈損失，重點(diǎn)審查任期末待處理的流動(dòng)資產(chǎn)和固定資產(chǎn)凈損失，以及固定資產(chǎn)毀損、報(bào)廢的真實(shí)性、合規(guī)性；　?、诓涣纪顿Y，重點(diǎn)審查由于被投資企業(yè)（或項(xiàng)目）瀕臨破產(chǎn)、倒閉、發(fā)生長(zhǎng)期虧損（一般指連續(xù)三年以上）等原因造成難以收回的投資等，包括未確認(rèn)的投資損失；　　③三年以上應(yīng)收款項(xiàng)可能導(dǎo)致的潛在損失；　?、芴幱趯?duì)外經(jīng)濟(jì)擔(dān)保、未決訴訟、應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)等狀態(tài)下的資產(chǎn)可能導(dǎo)致的潛在損失；　?、轁撎潱攸c(diǎn)審查企業(yè)未足額計(jì)提或者攤銷(xiāo)的成本費(fèi)用；　　⑥掛賬，重點(diǎn)審查企業(yè)由于經(jīng)營(yíng)管理或者政策性等因素形成的，并經(jīng)財(cái)務(wù)認(rèn)定和記錄，但又未納入企業(yè)當(dāng)年損益核算或者進(jìn)行相應(yīng)財(cái)務(wù)處理的損失、費(fèi)用等；　?、哧P(guān)停并轉(zhuǎn)企業(yè)和未納入財(cái)務(wù)決算范圍企業(yè)的不良資產(chǎn)；⑧核實(shí)任期以前存在的不良資產(chǎn)、任期內(nèi)消化的任期以前的不良資產(chǎn)、任期間內(nèi)新增不良資產(chǎn)并分析其原因。重點(diǎn)關(guān)注以下內(nèi)容：　?、偃纹谄髽I(yè)收入確認(rèn)和核算是否真實(shí)、完整、及時(shí)，是否符合國(guó)家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，有無(wú)虛列、多列或透支未來(lái)收入，少列、漏列或者轉(zhuǎn)移當(dāng)期收入等問(wèn)題?！　?）任職期間企業(yè)重大經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和經(jīng)營(yíng)決策審計(jì)。主要審計(jì)企業(yè)負(fù)責(zé)人任職期間的有關(guān)經(jīng)營(yíng)、管理等行為是否符合國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定等。利用企業(yè)內(nèi)部與外部審計(jì)成果應(yīng)當(dāng)注意以下問(wèn)題：　　3）在審計(jì)企業(yè)資產(chǎn)狀況時(shí)，可以借鑒相關(guān)年度的清產(chǎn)核資專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)工作成果。企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)分為財(cái)務(wù)績(jī)效定量評(píng)價(jià)和管理績(jī)效定性評(píng)價(jià)。具體做法是：根據(jù)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)審計(jì)結(jié)果和財(cái)務(wù)績(jī)效定量評(píng)價(jià)結(jié)果，對(duì)企業(yè)非財(cái)務(wù)的管理績(jī)效指標(biāo)進(jìn)行評(píng)議，形成管理績(jī)效定性評(píng)價(jià)結(jié)果，對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中的有關(guān)問(wèn)題提出評(píng)價(jià)意見(jiàn)。業(yè)績(jī)與經(jīng)濟(jì)責(zé)任評(píng)價(jià)要客觀地反映企業(yè)負(fù)責(zé)人的實(shí)際業(yè)績(jī)與問(wèn)題，避免由于證據(jù)不足、個(gè)人主觀印象等造成的人為誤差。根據(jù)有關(guān)問(wèn)題的性質(zhì)，比照公平、明確的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，分清企業(yè)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任，做到責(zé)任定位準(zhǔn)確、公正?！　?）直接責(zé)任是指企業(yè)負(fù)責(zé)人因直接違反或通過(guò)授意、指使、強(qiáng)令、縱容、包庇下屬人員違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)以及失職、瀆職等其他違反國(guó)家財(cái)經(jīng)紀(jì)律的行為應(yīng)負(fù)有的責(zé)任。完成了以上三個(gè)審計(jì)工作重點(diǎn)（任務(wù)），即可草擬審計(jì)報(bào)告，征求被審單位和法人本人的意見(jiàn)，在離點(diǎn)會(huì)上要求對(duì)被審計(jì)單位中層以上通報(bào)相關(guān)問(wèn)題并要求被審單位及法人本人簽字確認(rèn)。3. 用于結(jié)算的印章是否分開(kāi)保管。9 現(xiàn)金、銀行存款日記賬是否定期與總賬核對(duì),不一致時(shí)及時(shí)查找原因。??四、采購(gòu)和付款、保管員、會(huì)計(jì)人員的職責(zé)分離；2. 請(qǐng)購(gòu)單是否經(jīng)過(guò)有關(guān)主管或其他經(jīng)授權(quán)的人審批；，并妥善保管；；。審計(jì)人員： 審計(jì)組長(zhǎng)：年 月 日被審計(jì)人員：年 月 日 經(jīng)濟(jì)責(zé)任指標(biāo)實(shí)現(xiàn)情況表審計(jì)項(xiàng)目：審計(jì)期限： 年 月至 年 月經(jīng)濟(jì)指標(biāo)內(nèi)容計(jì)量單位指標(biāo)數(shù)實(shí)際完成數(shù)差異（43）完成率存在問(wèn)題及審計(jì)建議1234567審計(jì)人員：審計(jì)組長(zhǎng)：年 月 日被審計(jì)人員： 年 月 日收入實(shí)現(xiàn)情況表審計(jì)項(xiàng)目： 審計(jì)期限： 年 月至 年 月年度收入項(xiàng)目收入計(jì)劃實(shí)際收入差額完成率％財(cái)務(wù)部門(mén)鑒證審計(jì)確認(rèn)實(shí)際收入簽字實(shí)際收入完成率％12345678910存在的問(wèn)題與審計(jì)建議：注：1－6 欄由被審計(jì)人員填寫(xiě)；7－8 欄由財(cái)務(wù)部門(mén)填寫(xiě)；9－10 欄由審計(jì)組填寫(xiě)。審計(jì)人員：審計(jì)組長(zhǎng)：年 月 日被審計(jì)人員：年 月 日經(jīng)辦的債權(quán)債務(wù)情況表審計(jì)項(xiàng)目： 審計(jì)期限： 年 月至 年 月 發(fā)生時(shí)間對(duì)方單位（名稱）業(yè)務(wù)內(nèi)容審計(jì)截止日余額財(cái)務(wù)鑒證審計(jì)確認(rèn)賬面余額鑒證人審定余額其中：可能壞賬12345678存在的問(wèn)題與審計(jì)建議：注：1－4 欄由被審計(jì)人員填寫(xiě)；5－6 欄由財(cái)務(wù)部門(mén)填寫(xiě)；7－8 欄由審計(jì)部門(mén)填寫(xiě)。（一）標(biāo)題。包括審計(jì)任務(wù)的說(shuō)明，具體內(nèi)容包括：執(zhí)行審計(jì)的依據(jù)、被審計(jì)企業(yè)名稱、被審計(jì)企業(yè)負(fù)責(zé)人姓名、審計(jì)范圍、內(nèi)容、方式和時(shí)間，采用的主要審計(jì)方法，延伸或追溯審計(jì)的重要事項(xiàng)，以及對(duì)被審計(jì)企業(yè)及負(fù)責(zé)人配合與協(xié)助情況的評(píng)價(jià)等。被審計(jì)企業(yè)、企業(yè)負(fù)責(zé)人及本次審計(jì)的基本情況。主要包括：審計(jì)前后企業(yè)基本財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的變化及原因，任期內(nèi)各年企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、資產(chǎn)質(zhì)量、收入效益、成本費(fèi)用等主要財(cái)務(wù)指標(biāo)的變化情況及原因以及任期內(nèi)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況等。對(duì)于審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題要進(jìn)行分類(lèi)整理，并載明發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的事實(shí)，產(chǎn)生問(wèn)題的原因，所違反有關(guān)法律法規(guī)的具體內(nèi)容，存在問(wèn)題所造成的影響或后果等）。結(jié)合審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題，在職權(quán)范圍內(nèi)提出審計(jì)處理意見(jiàn)或?qū)徲?jì)建議。如審計(jì)人員認(rèn)為有必要，可以提出審計(jì)建議或者管理建議等。指完成報(bào)告的日期。各參審人員要統(tǒng)一思想，明確任務(wù)，把握特點(diǎn)，突出重點(diǎn)，認(rèn)真實(shí)施，確保審計(jì)工作出成果，高質(zhì)量完成此次審計(jì)工作任務(wù)。但分工不分家，各工作崗位既有分工又要合作，成員之間要加強(qiáng)溝通與協(xié)商，對(duì)審計(jì)提出的問(wèn)題依據(jù)要充分客觀，必要時(shí)可進(jìn)行集體討論研究，發(fā)揚(yáng)團(tuán)隊(duì)協(xié)作精神，堅(jiān)持時(shí)間服從質(zhì)量的原則，既要講審計(jì)效率，更要講審計(jì)質(zhì)量。48陜西華平鼎會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限責(zé)任公司 西安市雁塔區(qū)丈八東路金泰假日花城15號(hào)樓。各審計(jì)成員要做好審計(jì)取證、審計(jì)工作記錄、審計(jì)工作底稿編制等基礎(chǔ)性工作，審計(jì)工作底稿提出的問(wèn)題要做到事實(shí)清楚，證據(jù)充分，定性準(zhǔn)確。（四）審計(jì)組長(zhǎng)（副組長(zhǎng)）要做好各審計(jì)組成員的崗位分工工作。九、審計(jì)工作要求及建議（一）審計(jì)組成員在實(shí)施審計(jì)過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守工作紀(jì)律，遵守審計(jì)職業(yè)道德規(guī)范和審計(jì)準(zhǔn)則，必須依法審計(jì)、忠于職守、堅(jiān)持原則、客觀公正、廉潔奉公、保守秘密。由審計(jì)組組長(zhǎng)（或全體審計(jì)組人員共同）簽章。（五）附件。根據(jù)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題與業(yè)績(jī)，結(jié)合企業(yè)的歷史沿革、發(fā)展戰(zhàn)略、政策環(huán)境、客觀主觀等方面，對(duì)企業(yè)負(fù)責(zé)人任職期間的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)與經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行綜合客觀的評(píng)價(jià)，并明確其應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。對(duì)照行業(yè)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)值，重點(diǎn)分析企業(yè)負(fù)責(zé)人任職期間，企業(yè)在盈利能力、資產(chǎn)質(zhì)量、債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、發(fā)展能力等方面財(cái)務(wù)指標(biāo)和管理績(jī)效評(píng)價(jià)情況，并說(shuō)明變化的主要原因；分析企業(yè)負(fù)責(zé)人任期在發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃、改革改組改制、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成果、內(nèi)部控制機(jī)制、提高企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力和持續(xù)發(fā)展能力等方面的主要業(yè)績(jī)，形成企業(yè)綜合績(jī)效狀況的評(píng)價(jià)結(jié)論。2．任期內(nèi)企業(yè)負(fù)責(zé)人的主要經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)及工作成效。主要包括企業(yè)的基本情況及根據(jù)財(cái)務(wù)審計(jì)情況和績(jī)效評(píng)價(jià)情況對(duì)企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)與經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)。（二）收件人應(yīng)為委托人。審計(jì)人員：審計(jì)組長(zhǎng)：年 月 日被審計(jì)人員：年 月 日其他需要說(shuō)明情況表審計(jì)項(xiàng)目：審計(jì)期限： 年 月至 年 月問(wèn)題類(lèi)型情況說(shuō)明審計(jì)確認(rèn)123對(duì)外經(jīng)濟(jì)擔(dān)保未入賬的應(yīng)收應(yīng)付款公款私存私立銀行賬戶存在的問(wèn)題與審計(jì)建議：注：12 欄由被審計(jì)人員填寫(xiě)；3 欄由審計(jì)部門(mén)填寫(xiě)。審計(jì)人員：審計(jì)組長(zhǎng)：年 月 日被審計(jì)人員：年 月 日資產(chǎn)管理情況表審計(jì)項(xiàng)目： 審計(jì)期限： 年 月至 年 月資產(chǎn)名稱及規(guī)格計(jì)量單位實(shí)有數(shù)量賬面數(shù)審計(jì)確認(rèn)數(shù)量金額鑒證人數(shù)量金額盈、虧數(shù)量盈、虧金額12345678910存在的問(wèn)題與審計(jì)建議：注：1－3 欄由被審計(jì)人員填寫(xiě)；4－6 欄由財(cái)務(wù)部門(mén)填寫(xiě)；7－10 欄由審計(jì)組填寫(xiě)。??六、投資和籌資；，并編制投資計(jì)劃；；，是否都將證券的詳細(xì)資料記錄于登記簿，并由經(jīng)手人員簽名；，詳細(xì)記錄相關(guān)資料；、經(jīng)辦、會(huì)計(jì)記錄是否分開(kāi)；；；；，確定投資方向。??二、存貨、固定資產(chǎn)1．采購(gòu)部門(mén)、驗(yàn)收部門(mén)、保管部門(mén)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門(mén)是否分開(kāi)；、領(lǐng)料單是否經(jīng)過(guò)有關(guān)主管或其他經(jīng)授權(quán)的人審批；，并妥善保管；、訂貨單、驗(yàn)收?qǐng)?bào)告及購(gòu)貨發(fā)票編制記賬憑證；，并把盤(pán)點(diǎn)結(jié)果記錄于盤(pán)點(diǎn)表；、執(zhí)行是否分開(kāi)；7. 固定資產(chǎn)的驗(yàn)收、使用和記錄是否分開(kāi)；、明細(xì)賬和固定資產(chǎn)登記卡；9. 是否定期檢查和盤(pán)點(diǎn)固定資產(chǎn)；10．固定資產(chǎn)的轉(zhuǎn)出、報(bào)廢、出售、抵押、擔(dān)保是否有申請(qǐng)報(bào)批程序。7. 是否規(guī)定不允許出租出借賬戶，是否規(guī)定不允許白條抵庫(kù)?！爸卮蠼?jīng)濟(jì)決策”是指對(duì)單位的經(jīng)濟(jì)發(fā)展有重大影響的決策行為，如對(duì)外投資、并購(gòu)、重大工程項(xiàng)目大宗物資采購(gòu)等?！　?）領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任是指企業(yè)負(fù)責(zé)人對(duì)其所在企業(yè)應(yīng)當(dāng)負(fù)有的直接責(zé)任、主管責(zé)任以外的管理責(zé)任。（4）在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中，應(yīng)當(dāng)明確企業(yè)負(fù)責(zé)人對(duì)其任期內(nèi)企業(yè)存在問(wèn)題應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。對(duì)企業(yè)負(fù)責(zé)人的業(yè)績(jī)與經(jīng)濟(jì)責(zé)任評(píng)價(jià)，不但要充分考慮其任期企業(yè)的效益、管理等情況，還要充分考慮企業(yè)負(fù)責(zé)人本任期行為對(duì)企業(yè)今后發(fā)展的貢獻(xiàn)。業(yè)績(jī)與經(jīng)濟(jì)責(zé)任評(píng)價(jià)不但要充分考慮企業(yè)負(fù)責(zé)人的責(zé)任，還要充分考慮企業(yè)負(fù)責(zé)人的貢獻(xiàn)，全面評(píng)估企業(yè)負(fù)責(zé)人任期的成績(jī)與不足。3．實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任評(píng)價(jià)工作　?。?）經(jīng)濟(jì)責(zé)任評(píng)價(jià)是指根據(jù)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)審計(jì)結(jié)果和企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果，綜合考慮企業(yè)負(fù)責(zé)人任期內(nèi)影響企業(yè)發(fā)展的相關(guān)因素，對(duì)企業(yè)負(fù)責(zé)人任期的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)與經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行客觀公正的分析和評(píng)價(jià)。根據(jù)企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，財(cái)務(wù)績(jī)效定量評(píng)價(jià)主要從企業(yè)的盈利能力、資產(chǎn)質(zhì)量、債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、發(fā)展能力四個(gè)方面進(jìn)行評(píng)價(jià)。4）利用被審計(jì)企業(yè)及有關(guān)部門(mén)的紀(jì)檢監(jiān)察工作成果時(shí)，對(duì)于已經(jīng)辦結(jié)的案件，可以在給予必要審計(jì)關(guān)注的基礎(chǔ)上直接利用紀(jì)檢監(jiān)察工作成果；對(duì)于正在辦理的案件，應(yīng)當(dāng)注意與被審計(jì)企業(yè)及有關(guān)部門(mén)的紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)構(gòu)相互溝通配合。1）在利用內(nèi)部審計(jì)工作成果時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)被審計(jì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)環(huán)境及內(nèi)部審計(jì)制度的有效性進(jìn)行適當(dāng)評(píng)估，以合理確信內(nèi)部審計(jì)結(jié)論的可靠性。（2）財(cái)務(wù)基礎(chǔ)審計(jì)在對(duì)被審計(jì)企業(yè)任職期間的基本財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和經(jīng)營(yíng)決