【正文】 *、**主要負(fù)責(zé)審計主要內(nèi)容中第5項內(nèi)容即任期內(nèi)資產(chǎn)、負(fù)債及損益的真實、合法、完整性審計，以及調(diào)查了解藥品采購程序是否符合規(guī)定。單位內(nèi)部管理審計，主要檢查包括資產(chǎn)管理、財務(wù)管理、及其他內(nèi)控制度是否健全和執(zhí)行實施情況，內(nèi)控制度的執(zhí)行是否有效。(一)直接責(zé)任是指領(lǐng)導(dǎo)人員對其任職期間的下列行為應(yīng)當(dāng)負(fù)有的責(zé)任：1直接違反國財經(jīng)法規(guī)的行為。(二)主管責(zé)任是指領(lǐng)導(dǎo)人員在其任職期間對所在公司資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實性、合法性、效益性以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動應(yīng)當(dāng)負(fù)有的直接責(zé)任以外的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任和管理責(zé)任。第四條根據(jù)審計工作需要，公司審計機(jī)構(gòu)可以委托社會中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計。第六條由總經(jīng)理辦公會批準(zhǔn)或各子公司董事會、監(jiān)事會委托離任審計項目。對提供虛假材料的有關(guān)責(zé)任人，可以提請相關(guān)權(quán)力機(jī)構(gòu)對其做出必要的懲罰。第十條被審計單位或領(lǐng)導(dǎo)人員認(rèn)為審計人員與其有利害關(guān)系、可能影響客觀、公正的，有權(quán)申請有關(guān)審計人員回避。第十二條審計工作組按照規(guī)定的審計程序?qū)嵤┚偷貙徲嫞犎☆I(lǐng)導(dǎo)人員的述職報告，審查會計憑證、會計賬簿、會計報表及統(tǒng)計資料，抽查實物資產(chǎn)，查閱與審計事項有關(guān)的件資料，召開座談會或向有關(guān)單位和個人調(diào)查等，取得具有充分證明力的審計證據(jù)，形成完整的審計工作底稿。第十五條審計報告應(yīng)附審計調(diào)整后的資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況表，重大投資項目情況表，主要財務(wù)狀況分析表及審計工作組認(rèn)為必要的其他附表。第十七條審計機(jī)構(gòu)對審計報告審定后，出具審計意見書或做出審計結(jié)論和處理決定，一并報總經(jīng)理辦公會、被審單位董事會及監(jiān)事會并送交被審計單位執(zhí)行。復(fù)議期間，原審計處理決定照常執(zhí)行?！薄兑?guī)定》的頒布施行，對于增強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)干部依法履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任意識、完善領(lǐng)導(dǎo)干部管理和監(jiān)督機(jī)制、促進(jìn)懲治和預(yù)防腐敗體系建設(shè)具有重要意義。校長經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是通過對校長任職期間的財政財務(wù)收支及與共相關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動的真實性、合法性和效益性進(jìn)行審計，借以評價校長執(zhí)行國家財經(jīng)法規(guī)、履行經(jīng)濟(jì)職責(zé)和廉潔治校情況，為組織人事部門對校長進(jìn)行考察考核、綜合評價運用和獎懲兌現(xiàn)提供重要依據(jù)。只有緊緊圍繞“經(jīng)濟(jì)責(zé)任”開展審計，才能充分發(fā)揮審計監(jiān)督在依法行政、依法治理中的作用和職能。同時，要定期和不定期地召開由紀(jì)檢、監(jiān)察、審計、組織人事部門組成的聯(lián)席會議，一方面由組織人事部門向?qū)徲嫴块T透露人事任免意向，由紀(jì)檢監(jiān)察部門向?qū)徲嫴块T提供舉報線索，另一方面由審計部門向其他部門通報審計結(jié)果，為人事任免和查處大案要案提供依據(jù)，做到整體聯(lián)動。查清校長離任時學(xué)校的真實家底，與其接任時的“家底”比較。3基建投資、大額采購情況。風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬕燥L(fēng)險評估為基礎(chǔ)，對影響被審單位經(jīng)濟(jì)活動的多種內(nèi)外因素進(jìn)行評估，確定審計范圍、重點和方法，其不僅重視與內(nèi)部控制系統(tǒng)直接相關(guān)的因素，而且重視各種環(huán)境因素。各高?？上鄳?yīng)設(shè)立審計監(jiān)督委員會，全面領(lǐng)導(dǎo)學(xué)校內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)。建立健全審計問題整改機(jī)制，把整改作為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的重要內(nèi)容，將整改情況納入部門工作目標(biāo)和黨風(fēng)廉政建設(shè)目標(biāo)考核內(nèi)容。只有這樣才有利于被審校長正確對待審計，加大審計力度。由領(lǐng)導(dǎo)集體研究決策的，校長應(yīng)負(fù)有領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，未經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)集體決策的，校長也應(yīng)負(fù)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，如果是校長獨斷專行的還應(yīng)負(fù)直接責(zé)任；由領(lǐng)導(dǎo)集體研究決策，又由校長親自操作的，校長同時負(fù)有領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任和直接責(zé)任。參考文獻(xiàn)[1]王玲，景春平，陳璇，高校內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型與發(fā)展思考[J]，財會通訊2009（4）.[2]李銀鴿，高校內(nèi)部審計職能的發(fā)展趨勢[J]今日科苑2010（6）[3]呂燕，高校內(nèi)部審計定位的新思考[J]，會計之友2011（18）。審計應(yīng)該是功過清楚，是非分明，可在實際工作中，審計報告往往是問題提得詳細(xì)具體，責(zé)任卻輕描淡寫，問題與責(zé)任不對稱。以往的審計大多查得深、查得細(xì)，數(shù)據(jù)清楚，但通過現(xiàn)象分析本質(zhì)做得少，這樣的審計將會使其利用價值大打折扣。能否恰當(dāng)有效地利用審計結(jié)論是衡量審計力度大小的標(biāo)準(zhǔn)。做到評價范圍適度，將評價事項控制在審計權(quán)限范圍內(nèi)，與審計內(nèi)容銜接。同時，隨著高校經(jīng)濟(jì)體制改革的深入和發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變，需將經(jīng)濟(jì)責(zé)任的內(nèi)涵、外延擴(kuò)展到領(lǐng)導(dǎo)干部決策和貫徹執(zhí)行經(jīng)濟(jì)政策等各個方面，深入推進(jìn)黨政一把手“捆綁審計”，積極探索主要領(lǐng)導(dǎo)“合并式”審計，避免重復(fù)審計。以制度為基礎(chǔ)的審計主要以經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)合法性和公允性為主要目標(biāo)，解決不了管理舞弊的難題，所以必須要把目光投向風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ健?往來情況。在進(jìn)行校長任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計時，從審計期限看，要對被審計人的整個任期進(jìn)行審計，應(yīng)對被審計單位分類管理，做到任中審計和離任審計相結(jié)合，將50000人以上的學(xué)校劃分A類，一年一輪審；將20000人以上50000人以下的學(xué)校劃為B類，兩年上輪審；將其他學(xué)校劃為C類，三年一輪審?，F(xiàn)實中，絕大多數(shù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計項目是人事已發(fā)生變動，才提出審計要求，審計項目具有一定的隨意性，這既打擊了審計人員的積極性，使審計成為例行公事，流于形式，另一方面也減弱了審計的威懾力。在改革開放，發(fā)展社會主義市場經(jīng)濟(jì)新形勢下，如何加強(qiáng)校長經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計？明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計范圍既不能用經(jīng)濟(jì)責(zé)任代替財務(wù)管理責(zé)任，將檢查的范圍局限于財務(wù)收支審計及賬務(wù)處理規(guī)范；也不能把經(jīng)濟(jì)責(zé)任的范圍擴(kuò)大至對領(lǐng)導(dǎo)干部所有行政活動的全面檢查，造成監(jiān)督的錯位和越位。同時，隨著高校改革的進(jìn)一步深化，高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計成為高校內(nèi)部審計部門的一項重要工作。第二十一條本實施辦法自頒布之日起施。第十九條被審計單位對審計機(jī)構(gòu)做出的處理決定必須認(rèn)真執(zhí)行，并將執(zhí)行情況在規(guī)定的時間內(nèi)書面上報審計機(jī)構(gòu)。屆中、屆滿審計報告應(yīng)征求領(lǐng)導(dǎo)人員和被審計單位的意見，并由領(lǐng)導(dǎo)人員簽字、單位蓋章；離任審計的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計報告，應(yīng)分別由離任、接任領(lǐng)導(dǎo)人員在審計報告上簽署意見、單位蓋章。第十四條審計實施結(jié)束，審計組根據(jù)審計工作底稿進(jìn)行分析評價，寫出審計報告。審計人員是否回避，由審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人決定。對非法干預(yù)、阻擾審計機(jī)構(gòu)和審計人員進(jìn)行審計的行為應(yīng)當(dāng)依法進(jìn)行處理、處罰。第八條被審計單位接到審計通知書后，應(yīng)準(zhǔn)備好以下資料：(一)組織財產(chǎn)清查盤點、落實物資盈虧情況；(二)進(jìn)行債權(quán)、債務(wù)清理的情況報告；(三)領(lǐng)導(dǎo)人員任期內(nèi)企業(yè)財務(wù)會計資料、統(tǒng)計資料；(四)公司章程、管理制度、經(jīng)營計劃，重要的合同、協(xié)議、領(lǐng)導(dǎo)人員辦公會議紀(jì)要及工作總結(jié)；(五)領(lǐng)導(dǎo)人員任期內(nèi)經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況的述職報告，主要內(nèi)容與本實施辦法第五條所示內(nèi)容一致；(六)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督部門、公司管理本部、中介機(jī)構(gòu)對企業(yè)檢查后的報告、處理意見及糾正情況資料；(七)審計組認(rèn)為需要的其他資料。審計人員根據(jù)屆中、屆滿、離任審計的不同情況確定重點審計內(nèi)容。屆中審計是指對領(lǐng)導(dǎo)人員任期中間進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計；屆滿審計是指對領(lǐng)導(dǎo)人員任期屆滿后進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計；離任審計是指對領(lǐng)導(dǎo)人員因任期屆滿、調(diào)動、辭職、免職、撤職、退休等原因離開本工作崗位所進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計。3失職、瀆職行為。編制人員:趙勇2004年11月26日第四篇：任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計實施方案任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計實施方案第一條為加強(qiáng)對下屬各控股子公司的管理和監(jiān)督，正確評價、界定控股子公司法定代表人或授權(quán)代表人、總經(jīng)理班子成員、財務(wù)負(fù)責(zé)人(以下簡稱領(lǐng)導(dǎo)人員)的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任，核實其任期財務(wù)狀況，促進(jìn)資產(chǎn)保值增值，根據(jù)《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》、《內(nèi)部審計準(zhǔn)則》及其他有關(guān)法律、法規(guī)及公司有關(guān)制度，結(jié)合公司實際情況，制定本實施辦法。通過召開座談會及查閱有關(guān)資料，了解有關(guān)管理制度的健全性及有效性情況，有無因管理不善造成資產(chǎn)流失和損失浪費問題，是否有重大醫(yī)療、安全事故，是否有誤診的情況。**負(fù)責(zé)收集被審計單位和個人的資料，制訂審計方案。五、審計組成人員和審計分工由紀(jì)檢監(jiān)察處、政治工作處、審計監(jiān)督處組成審計小組。2007年1月17日第三篇：任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計方案廠醫(yī)院任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計實施方案一、審計依據(jù)：根據(jù)常煙規(guī)字[1999]6號《關(guān)于對我廠中層領(lǐng)導(dǎo)干部實行任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的暫行規(guī)定》的要求進(jìn)行審計。第十條 對領(lǐng)導(dǎo)干部涉嫌違紀(jì)的，要按照干部監(jiān)督管理權(quán)限分別移送駐部監(jiān)察局、機(jī)關(guān)紀(jì)委調(diào)查處理；涉嫌違法犯罪的，移送司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。（四）審計人員依據(jù)有關(guān)法律法規(guī)辦理審計事項，應(yīng)當(dāng)客觀公正、實事求是，遵守審計回避制度有關(guān)規(guī)定，并負(fù)有保密的義務(wù)。第八條 離任審計要求（一）審計通知書送達(dá)后，被審計的領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位應(yīng)當(dāng)按照離任審計小組的要求，積極配合離任審計小組的工作，及時如實地提供有關(guān)材料，并于審計工作開始后5日內(nèi)將領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況和執(zhí)行廉政規(guī)定情況的報告送交離任審計小組。離任審計小組征求被審計領(lǐng)導(dǎo)干部意見后，應(yīng)形成正式的審計報告，同被審計領(lǐng)導(dǎo)干部反饋的書面意見一并報送人事教育司。逾期不反饋書面意見的，視為同意審計報告。離任審計小組查閱有關(guān)文件、會計記錄、賬表、憑證等資料，向有關(guān)單位和人員調(diào)查取證，核實有關(guān)情況。（二）審計通知。第六條 離任審計主要是對如下內(nèi)容進(jìn)行審計：領(lǐng)導(dǎo)干部在本職位任職期間單位資產(chǎn)、負(fù)債、損益、所有者權(quán)益的真實性及國有資產(chǎn)保值增值；貫徹執(zhí)行國家重要經(jīng)濟(jì)政策情況；單位財政財務(wù)收支的內(nèi)部控制制度及其執(zhí)行情況；有無個人違反決策程序或決策造成重大損失情況；個人遵守有關(guān)廉政規(guī)定情況等與領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任相關(guān)的內(nèi)容。第四條 離任審計實行先審計后離任，特殊情況可先離任后審計。直接責(zé)任，是指領(lǐng)導(dǎo)干部對其任職期間內(nèi)的下列行為應(yīng)當(dāng)負(fù)有的責(zé)任：（一）直接違反國家財經(jīng)法規(guī)的行為；（二）授意、指使、強(qiáng)令、縱容、包庇下屬人員違反國家財經(jīng)法規(guī)的行為；（三）失職、瀆職的行為；（四）其他違反國家財經(jīng)紀(jì)律的行為。財政部領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計暫行規(guī)定第一條 為了加強(qiáng)對財政部領(lǐng)導(dǎo)干部的管理和監(jiān)督，規(guī)范其行使財政職能和財政財務(wù)管理、資產(chǎn)管理行為，正確評價領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任，促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部勤政廉政，正確履行職責(zé)，根據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)以及干部管理、監(jiān)督的有關(guān)規(guī)定，制定本規(guī)定。(4)加強(qiáng)離任審計的權(quán)威性，使離任審計真正成為干部使用和干部監(jiān)督的重要依據(jù)，這是搞好離任審計工作的最終日的。尤其是對于那些任職時間很長的離任領(lǐng)導(dǎo)，更是要充分利用日常審計過程中積累的