【正文】 賬齡，以確定可收回的可能性。結合應收賬款明細余額，查驗是否有雙方同時掛賬的項目，核算內容是否重復，必要時作出適當調整。未及時入賬的，應調整入賬時間。3．清產核資差異的處理標準：對其他應收款清產核資差異的處理標準基本可參照應收賬款的處理原則，同時還應注意以下幾點：1） 對其他應收款的貸方余額，必要時作重分類調整；2） 對內部職工、內部管理部門長期（3年）未報賬的其他應收款視同呆賬處理；3） 對企業(yè)之間拆借形成的其他應收款，系統(tǒng)內無法核對清查，按照“應收賬款”的清理原則處理；如果符合投資性質的，轉位長期投資處理；系統(tǒng)外均按上述原則處理。1） 檢查有關專項應付款的批準文件，確定專項應付款的真實性。對函證結果與賬面余額不符的，應查明原因；對下級單位接受上級單位撥入的具有專門用途的撥款，應在上下級單位之間進行對賬，對賬不符的，應查明原因。c. 抽查基準日前后若干天物資采購有關賬簿記錄和收料報告單等資料，檢查有無跨期現(xiàn)象，必要時作調整。存放在外的庫存材料，應現(xiàn)場查看或函詢核實。e. 檢查材料計價方法，抽查期末結存量較大的材料的計價是否正確。對長期掛賬的委托加工物資，應視同應收賬款處理；檢查隨同委托加工物資發(fā)出同時支付的現(xiàn)金是否作預付賬款處理，并按預付賬款的處理原則進行處理。評估結果應報企業(yè)單位主管部門批準認可，并將評估材料報上一級單位審查復核。同時還應注意檢查出租、出借及隨商品出售并單獨計價的包裝物的會計處理是否正確。5）產成品產成品的清查可參照原材料的清查辦法，但需要指出幾點：a. 在查核產成品的計價方法時，對自制品，在實際成本計價的條件下，應以樣本的單位成本與產成品明細賬及成本計算單核對；在計劃成本計價的條件下，還應與產成品成本差異明細賬核對。b. 檢查委托代銷業(yè)務合同，抽查有關發(fā)貨憑證，核對會計處理是否正確。7）受托代銷商品a. 編制受托代銷商品明細表，復核加計正確，并與總賬、明細賬核對相符。d. 對受托代銷商品的期末余額，應現(xiàn)場查看其是否存在。3．清產核資差異的處理標準：1） 對存貨的盤盈或盤虧，先轉入“待處理財產損溢”，并應查明原因，提出處理意見并上報批準，待批準后，分情況處理。3） 對長期掛帳的委托加工物資，應按債權進行處理。當可變現(xiàn)凈值低于帳面價值時，計提存貨跌價準備。2） 抽取大額待攤費用發(fā)生的原始憑證及相關文件、資料，以查核其發(fā)生額是否正確3） 抽查大額待攤費用受益期的有關文件、資料，確認待攤費用受益期及其攤銷方法是否合理，復核計算是否正確，會計處理是否正確。2） 實地盤點投資資產并檢查賬實是否相符。b. 清點或函證債券數(shù)量清點或函證內容應包括債券種類、面值、期限、序號。檢查長期掛帳而無損益調整的對外投資，檢查是否存在挪用單位資產的現(xiàn)象。涉及損益的，調整損益；2） 對投資入帳價值的差錯以及投資收益計算錯誤的，應調整相關會計科目；3） 為與新會計制度接軌，對清理出來的各項對外投資，應按預計持有的期限（通常為1年）以及對外投資的目的區(qū)分短期投資和長期投資。對被投資單位有控制、共同控制和重大影響的，應按權益法進行核算，對被投資單位無控制、共同控制、重大影響的，應采用成本法進行核算。檢查固定資產的分類是否正確，復核加計正確，并與總賬、明細賬核對相符。4） 對于出售、投資轉出、抵償債務、報廢、毀損等而轉出的固定資產，檢查其轉出價值是否正確，會計處理是否正確。7） 檢查固定資產的租賃，以確定是否存在賬外固定資產，是否有不屬于本企業(yè)的固定資產，并檢查相關會計處理是否正確。（十一）在建工程1．清查范圍：企業(yè)購入的待安裝的設備及未完工的工程項目，包括自營工程和出包工程2．清查方法：1） 編制在建工程明細表，復核加計正確，并與總賬、明細賬核對相符。5） 結合銀行借款等的檢查，了解在建工程是否存在抵押、擔保等情況。對盤盈虧的在建工程，另行處理。如屬企業(yè)自行開發(fā)無形資產，檢查入賬價值是否正確，有無不應納入無形資產價值的項目。（十三）待處理財產損溢1．清查范圍：清查財產過程中查明的各種財產的盤盈、盤虧和毀損2．清查方法：1） 編制待處理財產損溢明細表，復核加計正確，并與總賬、明細賬核對相符。5） 檢查是否存在長期掛帳的待處理財產損溢，并查明待處理財產損溢長期掛帳的原因。2）應向銀行及其他債權人函證短期借款的實有數(shù)。6）復核短期借款利息計算是否正確，會計處理是否正確。3） 用于購建固定資產的借款利息應計算借款的資本化利息，如錯計入財務費用，調整。應付票據(jù)明細表應列示票據(jù)類別、編號、出票日期、面額、到期日、收款人名稱、利息率、付息條件及抵押品名稱、數(shù)量和金額。4） 檢查基準日后應付票據(jù)明細帳及現(xiàn)金、銀行存款日記帳，檢查是否存在跨期現(xiàn)象。7） 檢查外幣應付票據(jù)折算匯率是否符合規(guī)定。如果企業(yè)控制風險較高，某應付帳款明細帳戶金額較大或處于財務困難階段，應進行函證。如有，應查明原因，必要時作重分類調整。5） 檢查外幣應付賬款折算匯率是否符合規(guī)定。3） 抽查預收賬款有關的銷售合同、倉庫發(fā)運憑證、收款憑證，檢查已實現(xiàn)銷售的商品是否及時轉銷預收賬款。3．清產核資差異的處理標準：1） 對清查出的帳帳不符、帳證不符及函證清查出的帳實不符，應查明原因，并調整相關會計科目；應由相關責任人負責的，追究其責任；2） 對預收帳款借方余額、長期掛帳預收帳款應作調整。3．清產核資差異的處理標準：1） 對清查出的帳帳不符、帳證不符，應查明原因，并調整相關會計科目；應由相關責任人負責的，追究其責任；2） 應付工資計提及分配錯誤的，應及時調整應付工資額，并調整相關會計科目。3） 選擇一定金額以上和異常的明細余額，檢查其原始憑證，并考慮向債權人發(fā)函詢證。7） 檢查以外幣結算的其他應付款折算匯率是否符合規(guī)定。2） 選擇一定金額以上和異常的應交款明細余額，檢查其原始憑證，必要時向債權人發(fā)函詢證。5） 查閱單位會議紀要、協(xié)議、合同等，檢查應繳上級管理費是否符合規(guī)定，金額是否正確，會計處理是否正確。3．清產核資差異的處理標準：對清查出的帳帳不符、帳證不符及函證清查出的帳實不符，應查明原因，并調整相關會計科目；應由相關責任人負責的，追究其責任。4） 抽查大額預提費用轉銷的依據(jù)是否合理，數(shù)額是否恰當，會計處理是否正確。2） 檢查借款合同和授權批準，了解借款數(shù)額、借款條件、借款日期、還款期限、借款利率，并與相關會計記錄相核對。6） 檢查一年內到期的長期借款是否已轉列為流動負債。10） 檢查抵押長期借款的抵押資產所有權是否屬于企業(yè)，其價值和實現(xiàn)狀況是否與抵押契約中的規(guī)定相一致。2） 檢查企業(yè)的折舊政策和方法是否符合相關規(guī)定，確定所采用的折舊方法能否在固定資產使用年限內合理分攤其成本，預計使用壽命和預計凈殘值是否合理。5） 結合固定資產清查，檢查其折舊的計提是否正確，并追查至固定資產登記卡。3） 復核計算所提累計折舊的合理性。3．清產核資差異的處理標準：1） 對清查出的帳帳不符、帳證不符及函證清查出的帳實不符，應查明原因，并調整相關會計科目；應由相關責任人負責的，追究其責任；2） 對長期借款使用不符合規(guī)定要求的，應及時改正，保證長期借款的使用效率；3） 對一年內到期的長期借款，轉為流動負債。8） 檢查外幣長期借款本金利息折算匯率是否符合規(guī)定。4） 檢查長期借款的使用是否符合借款合同的規(guī)定，重點檢查長期借款使用的合理性。3．清產核資差異的處理標準：1） 對清查出的帳帳不符、帳證不符、帳實不符，應查明原因，并調整相關會計科目；應由相關責任人負責的，追究其責任；2） 對不屬于預提費用的，應作重分類調整；3）對長期掛帳的預提費用，查明原因，必要時調整。2） 抽查大額預提費用費用發(fā)生的原始憑證及相關文件、材料，以查核其發(fā)生的依據(jù)和預提的數(shù)額是否正確。如有差額，應查明原因，必要時調整。檢查各稅種應交稅額計算是否正確，會計處理是否正確。（二十）其他應交款1．清查范圍：企業(yè)單位應交納的各種稅金、應繳上級款和其他應交款。5） 審核基準日后的付款事項，確定有無未及時入賬的其他應付款。2） 檢查有無借方余額的項目，查明原因，必要時作重分類調整。2） 檢查工資的計提是否正確，分配方法是否與上期一致，并將應付工資計提數(shù)與相關成本費用項目核對一致。5） 檢查預收賬款長期掛賬的原因，并作出記錄，必要時調整。2） 選擇預收賬款的若干重大項目進行函證。結合其他應付款的明細余額，查明有無不屬于應付賬款的其他應付款。結合存貨監(jiān)盤、基準日后購貨發(fā)票、應付帳款明細帳貸方發(fā)生額的審查，檢查是否存在未入帳應付帳款。（十六）應付賬款1．清查范圍：購買材料、物資和接受勞務供應而應付給供應單位的款項2．清查方法：1） 編制應付賬款明細表，復核加計正確，并與總賬、明細賬核對相符。6） 查明逾期未兌付應付票據(jù)的原因，是否已轉入應付賬款項目，是否已停止計息。詢證函應包括出票日、到期日、票面金額、未付金額、已付息期間、利息率以及票據(jù)的抵押擔保品等內容。（十五）應付票據(jù)：對外發(fā)生債務時所開出、承兌的商業(yè)匯票。3．清產核資差異的處理標準：1） 對清查出的短期借款帳帳不符、帳證不符，屬于記帳差錯的，調整相關會計科目。4） 檢查相關記錄和原始憑證，合適還款情況。屬于營私舞弊的，追究相關責任人的責任，并調整相關會計科目；2） 對長期掛帳的待處理財產損溢，應及時上報批準，并按批準的方案進行處理。3） 結合固定資產、各流動資產賬戶的清查，檢查待處理財產損溢會計處理是否正確。4）檢查轉讓的無形資產價值是否符合規(guī)定，計算是否正確，會計處理是否正確。（十二）無形資產1．清查范圍：企業(yè)擁有的、不具有實物形態(tài)的非貨幣性資產、如專利權、非專利技術、商標權、土地使用權等，這種權力可以在1年以上較長的會計期間內為企業(yè)提供經(jīng)濟效益2．清查方法：1） 編制無形資產明細表，復核加計正確，并與總賬、明細賬核對相符。6） 以基準日在建工程實有數(shù)為準，對單位在建工程的價值逐項進行重新評估，并以可收回金額作為在建工程的價值。3） 取得重大工程項目的預算總額及建設批準文件、施工承包合同、現(xiàn)場監(jiān)理施工進度報告等業(yè)務資料，檢查在建工程入帳價值是否正確。檢查固定資產清理的發(fā)生是否有正當理由，是否經(jīng)有關技術部門鑒定，是否經(jīng)授權批準，相應的會計處理是否正確。6） 檢查固定資產的所有權，確定單位所占有的固定資產是否屬于本單位所有，其中應特別注意經(jīng)營租入的固定資產是否計入本企業(yè)固定資產賬下。以固定資產明細分類賬為起點實地追查以證明會計記錄中所列固定資產確實存在，或以實地為起點，追查至固定資產明細分類賬，以獲取實際存在的固定資產均已入賬的證據(jù)。資產現(xiàn)象，應追究相關責任人的責任。長期投資又應分為債權投資和股權投資兩種。7）檢查單位的對外投資是否符合國家的限制性規(guī)定和集團發(fā)展的需要。如果單位以非貨幣性資產對外投資，應查閱有關評估報告或協(xié)議文件、對外投資轉出非貨幣性資產的帳面記錄及相關原始資料來驗證對外投資入帳價值的適當性。對盤點或函證不符的對外投資，應查明原因。5） 檢查有無不能為企業(yè)帶來利益的待攤費用，有無將其尚未攤銷的攤余價值全部轉入當期成本、費用。構成犯罪的，移交司法部門處理。4） 清理出的各帳帳不符、帳證不符的項目，調整相關會計科目。應按盤虧和毀損存貨的成本（計劃或實際成本）轉入“待處理財產損溢”，報批并經(jīng)批準后，分以下情況進行處理：a) 屬自然損耗產生的定額內損耗，記入管理費用；b) 屬計量收發(fā)差錯和管理不善等原因造成的存貨短缺或毀損，應先扣除殘料價值、可收回的保險賠償和過失人的賠償，然后將凈損失計入管理費用；c) 屬自然災害或意外事故等非常愿意造成的存貨毀損，應先扣除殘料價值、可以收回的保險賠償和過失人的賠償，將凈損失計入其他支出。b. 對每月材料成本差異進行分析性復核，檢查是否存在異常波動。b. 檢查受托代銷業(yè)務合同，抽查有關收貨憑證，核對其會計處理是否正確。d. 對委托代銷商品的期末余額，應現(xiàn)場查看或函詢證實。c. 檢查產成品的發(fā)出核算時，應與“產品銷售成本”科目核對。需注意的是，對自制半成品的入賬和發(fā)出的計價基礎進行檢查時，應以樣本的單位成本與自制半成品明細賬及成本計算單核對。其他存貨項目可參照材料的評估確認辦法。本信息，市場部門提供材料的市場價格信息，而由技術部門負責具體的鑒定工作，并會同財務部門、市場部門確定材料的評估價值。f. 檢查低值易耗品與固定資產的劃分是否符合規(guī)定，攤銷方法是否正確，前后是否一致。d. 檢查發(fā)出材料的計價基礎。2）材料a. 編制材料明細表，復核加計是否正確，并與