【正文】 賬齡，以確定可收回的可能性。結(jié)合應(yīng)收賬款明細(xì)余額，查驗(yàn)是否有雙方同時(shí)掛賬的項(xiàng)目，核算內(nèi)容是否重復(fù)，必要時(shí)作出適當(dāng)調(diào)整。未及時(shí)入賬的，應(yīng)調(diào)整入賬時(shí)間。3．清產(chǎn)核資差異的處理標(biāo)準(zhǔn)：對(duì)其他應(yīng)收款清產(chǎn)核資差異的處理標(biāo)準(zhǔn)基本可參照應(yīng)收賬款的處理原則，同時(shí)還應(yīng)注意以下幾點(diǎn)：1） 對(duì)其他應(yīng)收款的貸方余額，必要時(shí)作重分類調(diào)整；2） 對(duì)內(nèi)部職工、內(nèi)部管理部門長(zhǎng)期（3年）未報(bào)賬的其他應(yīng)收款視同呆賬處理；3） 對(duì)企業(yè)之間拆借形成的其他應(yīng)收款，系統(tǒng)內(nèi)無(wú)法核對(duì)清查，按照“應(yīng)收賬款”的清理原則處理；如果符合投資性質(zhì)的，轉(zhuǎn)位長(zhǎng)期投資處理；系統(tǒng)外均按上述原則處理。1） 檢查有關(guān)專項(xiàng)應(yīng)付款的批準(zhǔn)文件，確定專項(xiàng)應(yīng)付款的真實(shí)性。對(duì)函證結(jié)果與賬面余額不符的，應(yīng)查明原因；對(duì)下級(jí)單位接受上級(jí)單位撥入的具有專門用途的撥款，應(yīng)在上下級(jí)單位之間進(jìn)行對(duì)賬，對(duì)賬不符的，應(yīng)查明原因。c. 抽查基準(zhǔn)日前后若干天物資采購(gòu)有關(guān)賬簿記錄和收料報(bào)告單等資料，檢查有無(wú)跨期現(xiàn)象，必要時(shí)作調(diào)整。存放在外的庫(kù)存材料，應(yīng)現(xiàn)場(chǎng)查看或函詢核實(shí)。e. 檢查材料計(jì)價(jià)方法，抽查期末結(jié)存量較大的材料的計(jì)價(jià)是否正確。對(duì)長(zhǎng)期掛賬的委托加工物資，應(yīng)視同應(yīng)收賬款處理；檢查隨同委托加工物資發(fā)出同時(shí)支付的現(xiàn)金是否作預(yù)付賬款處理，并按預(yù)付賬款的處理原則進(jìn)行處理。評(píng)估結(jié)果應(yīng)報(bào)企業(yè)單位主管部門批準(zhǔn)認(rèn)可，并將評(píng)估材料報(bào)上一級(jí)單位審查復(fù)核。同時(shí)還應(yīng)注意檢查出租、出借及隨商品出售并單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物的會(huì)計(jì)處理是否正確。5）產(chǎn)成品產(chǎn)成品的清查可參照原材料的清查辦法，但需要指出幾點(diǎn)：a. 在查核產(chǎn)成品的計(jì)價(jià)方法時(shí)，對(duì)自制品，在實(shí)際成本計(jì)價(jià)的條件下，應(yīng)以樣本的單位成本與產(chǎn)成品明細(xì)賬及成本計(jì)算單核對(duì)；在計(jì)劃成本計(jì)價(jià)的條件下，還應(yīng)與產(chǎn)成品成本差異明細(xì)賬核對(duì)。b. 檢查委托代銷業(yè)務(wù)合同，抽查有關(guān)發(fā)貨憑證，核對(duì)會(huì)計(jì)處理是否正確。7）受托代銷商品a. 編制受托代銷商品明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)正確，并與總賬、明細(xì)賬核對(duì)相符。d. 對(duì)受托代銷商品的期末余額，應(yīng)現(xiàn)場(chǎng)查看其是否存在。3．清產(chǎn)核資差異的處理標(biāo)準(zhǔn)：1） 對(duì)存貨的盤盈或盤虧，先轉(zhuǎn)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”，并應(yīng)查明原因，提出處理意見并上報(bào)批準(zhǔn)，待批準(zhǔn)后，分情況處理。3） 對(duì)長(zhǎng)期掛帳的委托加工物資，應(yīng)按債權(quán)進(jìn)行處理。當(dāng)可變現(xiàn)凈值低于帳面價(jià)值時(shí)，計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。2） 抽取大額待攤費(fèi)用發(fā)生的原始憑證及相關(guān)文件、資料，以查核其發(fā)生額是否正確3） 抽查大額待攤費(fèi)用受益期的有關(guān)文件、資料，確認(rèn)待攤費(fèi)用受益期及其攤銷方法是否合理，復(fù)核計(jì)算是否正確，會(huì)計(jì)處理是否正確。2） 實(shí)地盤點(diǎn)投資資產(chǎn)并檢查賬實(shí)是否相符。b. 清點(diǎn)或函證債券數(shù)量清點(diǎn)或函證內(nèi)容應(yīng)包括債券種類、面值、期限、序號(hào)。檢查長(zhǎng)期掛帳而無(wú)損益調(diào)整的對(duì)外投資，檢查是否存在挪用單位資產(chǎn)的現(xiàn)象。涉及損益的，調(diào)整損益；2） 對(duì)投資入帳價(jià)值的差錯(cuò)以及投資收益計(jì)算錯(cuò)誤的，應(yīng)調(diào)整相關(guān)會(huì)計(jì)科目；3） 為與新會(huì)計(jì)制度接軌，對(duì)清理出來(lái)的各項(xiàng)對(duì)外投資，應(yīng)按預(yù)計(jì)持有的期限（通常為1年）以及對(duì)外投資的目的區(qū)分短期投資和長(zhǎng)期投資。對(duì)被投資單位有控制、共同控制和重大影響的，應(yīng)按權(quán)益法進(jìn)行核算，對(duì)被投資單位無(wú)控制、共同控制、重大影響的，應(yīng)采用成本法進(jìn)行核算。檢查固定資產(chǎn)的分類是否正確，復(fù)核加計(jì)正確，并與總賬、明細(xì)賬核對(duì)相符。4） 對(duì)于出售、投資轉(zhuǎn)出、抵償債務(wù)、報(bào)廢、毀損等而轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)，檢查其轉(zhuǎn)出價(jià)值是否正確，會(huì)計(jì)處理是否正確。7） 檢查固定資產(chǎn)的租賃，以確定是否存在賬外固定資產(chǎn)，是否有不屬于本企業(yè)的固定資產(chǎn)，并檢查相關(guān)會(huì)計(jì)處理是否正確。（十一）在建工程1．清查范圍：企業(yè)購(gòu)入的待安裝的設(shè)備及未完工的工程項(xiàng)目，包括自營(yíng)工程和出包工程2．清查方法：1） 編制在建工程明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)正確，并與總賬、明細(xì)賬核對(duì)相符。5） 結(jié)合銀行借款等的檢查，了解在建工程是否存在抵押、擔(dān)保等情況。對(duì)盤盈虧的在建工程，另行處理。如屬企業(yè)自行開發(fā)無(wú)形資產(chǎn)，檢查入賬價(jià)值是否正確，有無(wú)不應(yīng)納入無(wú)形資產(chǎn)價(jià)值的項(xiàng)目。（十三）待處理財(cái)產(chǎn)損溢1．清查范圍：清查財(cái)產(chǎn)過(guò)程中查明的各種財(cái)產(chǎn)的盤盈、盤虧和毀損2．清查方法：1） 編制待處理財(cái)產(chǎn)損溢明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)正確，并與總賬、明細(xì)賬核對(duì)相符。5） 檢查是否存在長(zhǎng)期掛帳的待處理財(cái)產(chǎn)損溢，并查明待處理財(cái)產(chǎn)損溢長(zhǎng)期掛帳的原因。2）應(yīng)向銀行及其他債權(quán)人函證短期借款的實(shí)有數(shù)。6）復(fù)核短期借款利息計(jì)算是否正確，會(huì)計(jì)處理是否正確。3） 用于購(gòu)建固定資產(chǎn)的借款利息應(yīng)計(jì)算借款的資本化利息，如錯(cuò)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，調(diào)整。應(yīng)付票據(jù)明細(xì)表應(yīng)列示票據(jù)類別、編號(hào)、出票日期、面額、到期日、收款人名稱、利息率、付息條件及抵押品名稱、數(shù)量和金額。4） 檢查基準(zhǔn)日后應(yīng)付票據(jù)明細(xì)帳及現(xiàn)金、銀行存款日記帳，檢查是否存在跨期現(xiàn)象。7） 檢查外幣應(yīng)付票據(jù)折算匯率是否符合規(guī)定。如果企業(yè)控制風(fēng)險(xiǎn)較高，某應(yīng)付帳款明細(xì)帳戶金額較大或處于財(cái)務(wù)困難階段，應(yīng)進(jìn)行函證。如有，應(yīng)查明原因，必要時(shí)作重分類調(diào)整。5） 檢查外幣應(yīng)付賬款折算匯率是否符合規(guī)定。3） 抽查預(yù)收賬款有關(guān)的銷售合同、倉(cāng)庫(kù)發(fā)運(yùn)憑證、收款憑證，檢查已實(shí)現(xiàn)銷售的商品是否及時(shí)轉(zhuǎn)銷預(yù)收賬款。3．清產(chǎn)核資差異的處理標(biāo)準(zhǔn)：1） 對(duì)清查出的帳帳不符、帳證不符及函證清查出的帳實(shí)不符，應(yīng)查明原因，并調(diào)整相關(guān)會(huì)計(jì)科目；應(yīng)由相關(guān)責(zé)任人負(fù)責(zé)的，追究其責(zé)任；2） 對(duì)預(yù)收帳款借方余額、長(zhǎng)期掛帳預(yù)收帳款應(yīng)作調(diào)整。3．清產(chǎn)核資差異的處理標(biāo)準(zhǔn)：1） 對(duì)清查出的帳帳不符、帳證不符，應(yīng)查明原因，并調(diào)整相關(guān)會(huì)計(jì)科目；應(yīng)由相關(guān)責(zé)任人負(fù)責(zé)的，追究其責(zé)任；2） 應(yīng)付工資計(jì)提及分配錯(cuò)誤的，應(yīng)及時(shí)調(diào)整應(yīng)付工資額，并調(diào)整相關(guān)會(huì)計(jì)科目。3） 選擇一定金額以上和異常的明細(xì)余額，檢查其原始憑證，并考慮向債權(quán)人發(fā)函詢證。7） 檢查以外幣結(jié)算的其他應(yīng)付款折算匯率是否符合規(guī)定。2） 選擇一定金額以上和異常的應(yīng)交款明細(xì)余額，檢查其原始憑證，必要時(shí)向債權(quán)人發(fā)函詢證。5） 查閱單位會(huì)議紀(jì)要、協(xié)議、合同等，檢查應(yīng)繳上級(jí)管理費(fèi)是否符合規(guī)定，金額是否正確，會(huì)計(jì)處理是否正確。3．清產(chǎn)核資差異的處理標(biāo)準(zhǔn)：對(duì)清查出的帳帳不符、帳證不符及函證清查出的帳實(shí)不符，應(yīng)查明原因，并調(diào)整相關(guān)會(huì)計(jì)科目；應(yīng)由相關(guān)責(zé)任人負(fù)責(zé)的，追究其責(zé)任。4） 抽查大額預(yù)提費(fèi)用轉(zhuǎn)銷的依據(jù)是否合理，數(shù)額是否恰當(dāng)，會(huì)計(jì)處理是否正確。2） 檢查借款合同和授權(quán)批準(zhǔn)，了解借款數(shù)額、借款條件、借款日期、還款期限、借款利率，并與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄相核對(duì)。6） 檢查一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款是否已轉(zhuǎn)列為流動(dòng)負(fù)債。10） 檢查抵押長(zhǎng)期借款的抵押資產(chǎn)所有權(quán)是否屬于企業(yè)，其價(jià)值和實(shí)現(xiàn)狀況是否與抵押契約中的規(guī)定相一致。2） 檢查企業(yè)的折舊政策和方法是否符合相關(guān)規(guī)定，確定所采用的折舊方法能否在固定資產(chǎn)使用年限內(nèi)合理分?jǐn)偲涑杀荆A(yù)計(jì)使用壽命和預(yù)計(jì)凈殘值是否合理。5） 結(jié)合固定資產(chǎn)清查，檢查其折舊的計(jì)提是否正確，并追查至固定資產(chǎn)登記卡。3） 復(fù)核計(jì)算所提累計(jì)折舊的合理性。3．清產(chǎn)核資差異的處理標(biāo)準(zhǔn)：1） 對(duì)清查出的帳帳不符、帳證不符及函證清查出的帳實(shí)不符，應(yīng)查明原因，并調(diào)整相關(guān)會(huì)計(jì)科目；應(yīng)由相關(guān)責(zé)任人負(fù)責(zé)的，追究其責(zé)任；2） 對(duì)長(zhǎng)期借款使用不符合規(guī)定要求的，應(yīng)及時(shí)改正，保證長(zhǎng)期借款的使用效率；3） 對(duì)一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款，轉(zhuǎn)為流動(dòng)負(fù)債。8） 檢查外幣長(zhǎng)期借款本金利息折算匯率是否符合規(guī)定。4） 檢查長(zhǎng)期借款的使用是否符合借款合同的規(guī)定，重點(diǎn)檢查長(zhǎng)期借款使用的合理性。3．清產(chǎn)核資差異的處理標(biāo)準(zhǔn)：1） 對(duì)清查出的帳帳不符、帳證不符、帳實(shí)不符，應(yīng)查明原因，并調(diào)整相關(guān)會(huì)計(jì)科目；應(yīng)由相關(guān)責(zé)任人負(fù)責(zé)的，追究其責(zé)任；2） 對(duì)不屬于預(yù)提費(fèi)用的，應(yīng)作重分類調(diào)整；3）對(duì)長(zhǎng)期掛帳的預(yù)提費(fèi)用，查明原因，必要時(shí)調(diào)整。2） 抽查大額預(yù)提費(fèi)用費(fèi)用發(fā)生的原始憑證及相關(guān)文件、材料，以查核其發(fā)生的依據(jù)和預(yù)提的數(shù)額是否正確。如有差額，應(yīng)查明原因，必要時(shí)調(diào)整。檢查各稅種應(yīng)交稅額計(jì)算是否正確，會(huì)計(jì)處理是否正確。（二十）其他應(yīng)交款1．清查范圍：企業(yè)單位應(yīng)交納的各種稅金、應(yīng)繳上級(jí)款和其他應(yīng)交款。5） 審核基準(zhǔn)日后的付款事項(xiàng)，確定有無(wú)未及時(shí)入賬的其他應(yīng)付款。2） 檢查有無(wú)借方余額的項(xiàng)目，查明原因，必要時(shí)作重分類調(diào)整。2） 檢查工資的計(jì)提是否正確，分配方法是否與上期一致，并將應(yīng)付工資計(jì)提數(shù)與相關(guān)成本費(fèi)用項(xiàng)目核對(duì)一致。5） 檢查預(yù)收賬款長(zhǎng)期掛賬的原因，并作出記錄，必要時(shí)調(diào)整。2） 選擇預(yù)收賬款的若干重大項(xiàng)目進(jìn)行函證。結(jié)合其他應(yīng)付款的明細(xì)余額，查明有無(wú)不屬于應(yīng)付賬款的其他應(yīng)付款。結(jié)合存貨監(jiān)盤、基準(zhǔn)日后購(gòu)貨發(fā)票、應(yīng)付帳款明細(xì)帳貸方發(fā)生額的審查，檢查是否存在未入帳應(yīng)付帳款。（十六）應(yīng)付賬款1．清查范圍：購(gòu)買材料、物資和接受勞務(wù)供應(yīng)而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)2．清查方法：1） 編制應(yīng)付賬款明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)正確，并與總賬、明細(xì)賬核對(duì)相符。6） 查明逾期未兌付應(yīng)付票據(jù)的原因，是否已轉(zhuǎn)入應(yīng)付賬款項(xiàng)目，是否已停止計(jì)息。詢證函應(yīng)包括出票日、到期日、票面金額、未付金額、已付息期間、利息率以及票據(jù)的抵押擔(dān)保品等內(nèi)容。（十五）應(yīng)付票據(jù)：對(duì)外發(fā)生債務(wù)時(shí)所開出、承兌的商業(yè)匯票。3．清產(chǎn)核資差異的處理標(biāo)準(zhǔn)：1） 對(duì)清查出的短期借款帳帳不符、帳證不符，屬于記帳差錯(cuò)的，調(diào)整相關(guān)會(huì)計(jì)科目。4） 檢查相關(guān)記錄和原始憑證，合適還款情況。屬于營(yíng)私舞弊的，追究相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任，并調(diào)整相關(guān)會(huì)計(jì)科目；2） 對(duì)長(zhǎng)期掛帳的待處理財(cái)產(chǎn)損溢，應(yīng)及時(shí)上報(bào)批準(zhǔn)，并按批準(zhǔn)的方案進(jìn)行處理。3） 結(jié)合固定資產(chǎn)、各流動(dòng)資產(chǎn)賬戶的清查，檢查待處理財(cái)產(chǎn)損溢會(huì)計(jì)處理是否正確。4）檢查轉(zhuǎn)讓的無(wú)形資產(chǎn)價(jià)值是否符合規(guī)定，計(jì)算是否正確，會(huì)計(jì)處理是否正確。（十二）無(wú)形資產(chǎn)1．清查范圍：企業(yè)擁有的、不具有實(shí)物形態(tài)的非貨幣性資產(chǎn)、如專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、土地使用權(quán)等，這種權(quán)力可以在1年以上較長(zhǎng)的會(huì)計(jì)期間內(nèi)為企業(yè)提供經(jīng)濟(jì)效益2．清查方法：1） 編制無(wú)形資產(chǎn)明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)正確，并與總賬、明細(xì)賬核對(duì)相符。6） 以基準(zhǔn)日在建工程實(shí)有數(shù)為準(zhǔn)，對(duì)單位在建工程的價(jià)值逐項(xiàng)進(jìn)行重新評(píng)估，并以可收回金額作為在建工程的價(jià)值。3） 取得重大工程項(xiàng)目的預(yù)算總額及建設(shè)批準(zhǔn)文件、施工承包合同、現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)理施工進(jìn)度報(bào)告等業(yè)務(wù)資料，檢查在建工程入帳價(jià)值是否正確。檢查固定資產(chǎn)清理的發(fā)生是否有正當(dāng)理由，是否經(jīng)有關(guān)技術(shù)部門鑒定，是否經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)，相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理是否正確。6） 檢查固定資產(chǎn)的所有權(quán)，確定單位所占有的固定資產(chǎn)是否屬于本單位所有，其中應(yīng)特別注意經(jīng)營(yíng)租入的固定資產(chǎn)是否計(jì)入本企業(yè)固定資產(chǎn)賬下。以固定資產(chǎn)明細(xì)分類賬為起點(diǎn)實(shí)地追查以證明會(huì)計(jì)記錄中所列固定資產(chǎn)確實(shí)存在，或以實(shí)地為起點(diǎn)，追查至固定資產(chǎn)明細(xì)分類賬，以獲取實(shí)際存在的固定資產(chǎn)均已入賬的證據(jù)。資產(chǎn)現(xiàn)象，應(yīng)追究相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任。長(zhǎng)期投資又應(yīng)分為債權(quán)投資和股權(quán)投資兩種。7）檢查單位的對(duì)外投資是否符合國(guó)家的限制性規(guī)定和集團(tuán)發(fā)展的需要。如果單位以非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資，應(yīng)查閱有關(guān)評(píng)估報(bào)告或協(xié)議文件、對(duì)外投資轉(zhuǎn)出非貨幣性資產(chǎn)的帳面記錄及相關(guān)原始資料來(lái)驗(yàn)證對(duì)外投資入帳價(jià)值的適當(dāng)性。對(duì)盤點(diǎn)或函證不符的對(duì)外投資，應(yīng)查明原因。5） 檢查有無(wú)不能為企業(yè)帶來(lái)利益的待攤費(fèi)用，有無(wú)將其尚未攤銷的攤余價(jià)值全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期成本、費(fèi)用。構(gòu)成犯罪的，移交司法部門處理。4） 清理出的各帳帳不符、帳證不符的項(xiàng)目，調(diào)整相關(guān)會(huì)計(jì)科目。應(yīng)按盤虧和毀損存貨的成本（計(jì)劃或?qū)嶋H成本）轉(zhuǎn)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”，報(bào)批并經(jīng)批準(zhǔn)后，分以下情況進(jìn)行處理：a) 屬自然損耗產(chǎn)生的定額內(nèi)損耗，記入管理費(fèi)用；b) 屬計(jì)量收發(fā)差錯(cuò)和管理不善等原因造成的存貨短缺或毀損，應(yīng)先扣除殘料價(jià)值、可收回的保險(xiǎn)賠償和過(guò)失人的賠償，然后將凈損失計(jì)入管理費(fèi)用；c) 屬自然災(zāi)害或意外事故等非常愿意造成的存貨毀損，應(yīng)先扣除殘料價(jià)值、可以收回的保險(xiǎn)賠償和過(guò)失人的賠償，將凈損失計(jì)入其他支出。b. 對(duì)每月材料成本差異進(jìn)行分析性復(fù)核，檢查是否存在異常波動(dòng)。b. 檢查受托代銷業(yè)務(wù)合同，抽查有關(guān)收貨憑證，核對(duì)其會(huì)計(jì)處理是否正確。d. 對(duì)委托代銷商品的期末余額，應(yīng)現(xiàn)場(chǎng)查看或函詢證實(shí)。c. 檢查產(chǎn)成品的發(fā)出核算時(shí)，應(yīng)與“產(chǎn)品銷售成本”科目核對(duì)。需注意的是，對(duì)自制半成品的入賬和發(fā)出的計(jì)價(jià)基礎(chǔ)進(jìn)行檢查時(shí)，應(yīng)以樣本的單位成本與自制半成品明細(xì)賬及成本計(jì)算單核對(duì)。其他存貨項(xiàng)目可參照材料的評(píng)估確認(rèn)辦法。本信息，市場(chǎng)部門提供材料的市場(chǎng)價(jià)格信息，而由技術(shù)部門負(fù)責(zé)具體的鑒定工作，并會(huì)同財(cái)務(wù)部門、市場(chǎng)部門確定材料的評(píng)估價(jià)值。f. 檢查低值易耗品與固定資產(chǎn)的劃分是否符合規(guī)定，攤銷方法是否正確，前后是否一致。d. 檢查發(fā)出材料的計(jì)價(jià)基礎(chǔ)。2）材料a. 編制材料明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)是否正確，并與