【正文】 期的生產(chǎn)經(jīng)營活動作一評價，并與上年同期數(shù)、計劃指標(biāo)作對比分析。（二） 應(yīng)收帳款分析： 分析金額較大的應(yīng)收帳款形成原因及處理情況，包括催收進度情況； 分析本期未取得貨款的收入占總銷售收入的比例，并說明原因； 計算應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率，并與上年同期比較、分析； 預(yù)付帳款、其他應(yīng)收款的大宗金額分列，并作出說明； 各子公司內(nèi)部往來款項應(yīng)每月列出明細，便于公司編制合并報表時相互抵消。第一百一十七條 子公司財務(wù)分析說明應(yīng)在每月10號前隨月度會計報表報送公司財務(wù)部。資產(chǎn)總額 已獲利息倍數(shù) 已獲利息倍數(shù)＝息稅前利潤247。銷售凈額 總資產(chǎn)報酬率 總資產(chǎn)報酬率＝利潤總額247。賒銷收入凈額 存貨周轉(zhuǎn)天數(shù) 存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)＝計算期天數(shù)存貨平均占用額247。第十五章 會計檢查與監(jiān)督第一百一十九條 財務(wù)部及財務(wù)人員應(yīng)對本單位的經(jīng)濟活動進行會計監(jiān)督。（二） 對弄虛作假、嚴重違法的原始憑證，在不予受理的同時應(yīng)予以扣留，并及時向公司領(lǐng)導(dǎo)報告，請求查明原因，追究當(dāng)事人的責(zé)任；（三） 對記載不準確、不完整的原始憑證予以退回，要求經(jīng)辦人員更正、補充。超出財務(wù)部、財務(wù)人員職權(quán)范圍的，應(yīng)當(dāng)立即向公司領(lǐng)導(dǎo)報告，請求查明原因，作出處理。第一百二十五條 財務(wù)部、財務(wù)人員對違反公司內(nèi)部財務(wù)管理制度的經(jīng)濟活動，應(yīng)當(dāng)制止和糾正，制止和糾正無效的，向公司領(lǐng)導(dǎo)報告，請求處理。第一百二十八條 公司財務(wù)部對子公司的各項經(jīng)濟指標(biāo)的執(zhí)行和完成情況，要定期進行檢查和考核，做到事前有計劃、事中有控制、事后有考核。公司使用的發(fā)票、收據(jù)和其他票據(jù)，由專人負責(zé)管理。每年年底要統(tǒng)一清理已用發(fā)票等票據(jù)的份數(shù)、金額和結(jié)余份數(shù)。若有變更另行通知。第一百三十七條 公司按國家稅法規(guī)定，由財務(wù)部計算、申報繳納各項稅，不偷稅、漏稅、逃稅、欠稅，依法履行納稅人義務(wù)。第一百四十條 財務(wù)部應(yīng)按國家有關(guān)規(guī)定，辦理減免稅及各項稅收優(yōu)惠事項，履行代扣代繳等稅收扣繳義務(wù)。對違規(guī)責(zé)任人，按法律規(guī)定處理，由其承擔(dān)全部責(zé)任。具體包括：（一） 會計憑證（原始單據(jù)、收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)帳憑證）；（二） 會計帳簿（日記帳、總帳、明細帳、輔助備查帳）；（三） 財務(wù)報告（會計報表、會計報表附注、財務(wù)情況說明書）；（四） 審計報告；（五） 電算化會計檔案（包括備份資料）；（六） 驗資報告、評估報告等由社會中介機構(gòu)出具的有關(guān)財務(wù)方面的報告；（七） 重大經(jīng)濟合同、協(xié)議、借款合同、擔(dān)保書、董事會決議；（八） 其他會計資料（如銀行存款余額調(diào)節(jié)表、財務(wù)計劃、財產(chǎn)交接清冊等）。 所有會計資料應(yīng)由會計檔案管理人員編制目錄，分類存放歸檔；有關(guān)人員需借閱時，按規(guī)定辦理借閱或復(fù)印手續(xù)；會計檔案保管期滿后，按規(guī)定辦理銷毀審批手續(xù)后銷毀。第一百四十九條 會計人員的變動或會計機構(gòu)的改變等，會計檔案需要移交時，須辦理交接手續(xù)，并由移交人、接收人、監(jiān)交人簽字或蓋章。單獨抽出立卷的會計檔案，應(yīng)當(dāng)在會計檔案銷毀清冊和會計檔案保管清冊中列明。44 / 44。第一百五十二條 本規(guī)定由集團財務(wù)部負責(zé)解釋。由會計檔案管理人員編制會計檔案銷毀清冊，列明銷毀會計檔案名稱、卷號、冊數(shù)、起止年度和檔案編號、應(yīng)保管期限、已保管期限、銷毀時間等，銷毀時應(yīng)由審計部和財務(wù)部有關(guān)人員共同參加，并在銷毀清單上簽名或蓋章。（二） 外單位人員因公需要查閱會計檔案時，應(yīng)持有單位介紹信，經(jīng)財務(wù)經(jīng)理同意，報財務(wù)主管領(lǐng)導(dǎo)批準后方能由檔案管理人員接待查閱，并由檔案管理人員詳細登記查閱會計檔案人的工作單位、查閱日期、會計檔案名稱及查閱理由。 會計檔案資料在年度終了后，在冊數(shù)、張數(shù)齊全的基礎(chǔ)上裝訂整齊，加上封面并檢查賬簿啟用表是否填寫清楚，記帳憑證和會計憑證是否連續(xù)編號、編頁，各種簽章是否齊全，裝訂是否結(jié)實，方能予以歸檔。第十八章 會計檔案管理第一百四十三條 會計檔案管理依據(jù)《中華人民共和國會計法》、《中華人民共和國檔案法》及財政部《會計檔案管理辦法》的有關(guān)規(guī)定進行管理。公司采購事項，必須向供貨方索取增值稅專用發(fā)票。第一百三十八條 未經(jīng)稅務(wù)主管部門同意，不得印制發(fā)票。第一百三十六條 公司自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起三十日內(nèi)，持有關(guān)證件，向稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記，領(lǐng)取稅務(wù)登記證件；稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的，自工商行政管理機關(guān)辦理變更之日起三十日或者在向工商行政管理機關(guān)辦理注銷登記之前，持有關(guān)證件向稅務(wù)機關(guān)申報辦理變更或者注銷稅務(wù)登記。第一百三十三條 公司與子公司的經(jīng)濟業(yè)務(wù)往來，必須由付款方的財務(wù)人員填制內(nèi)部票據(jù)傳遞單，注明發(fā)生日期、摘要、金額并附原始憑證（或原始憑證復(fù)印件），經(jīng)財務(wù)負責(zé)人審核后，送至收款方，由收款方簽收認可。有關(guān)人員領(lǐng)用時，要辦理領(lǐng)用手續(xù)，登記領(lǐng)用票據(jù)的情況。如根據(jù)銷售電腦小票開具的發(fā)票，必須將小票編號記載于發(fā)票存根聯(lián)后交財務(wù)部有關(guān)人員審驗；其他的則必須依據(jù)有效合同的約定方可開具發(fā)票；（五） 各項目內(nèi)容必須真實、準確、完整；（六） 全部聯(lián)次一次填開，上、下聯(lián)的內(nèi)容和金額應(yīng)一致；（七） 不得開具偽造的發(fā)票；（八） 不得拆本使用發(fā)票；（九） 發(fā)票必須加蓋發(fā)票專用章或財務(wù)專用章。第一百二十七條 公司財務(wù)部應(yīng)定期對子公司進行財務(wù)檢查，并寫出檢查報告。（三） 對違反國家統(tǒng)一的財政、財務(wù)、會計制度規(guī)定的財務(wù)收支，不予受理。第一百二十三條 財務(wù)部和財務(wù)人員應(yīng)當(dāng)對實物、款項進行監(jiān)督，督促建立并嚴格執(zhí)行財產(chǎn)清查制度。第一百二十一條 財務(wù)部和財務(wù)人員應(yīng)當(dāng)對原始憑證進行審核和監(jiān)督。主營業(yè)務(wù)收入凈額 總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率＝主營業(yè)務(wù)收入凈額247。平均凈資產(chǎn) 現(xiàn)金流量凈利率 現(xiàn)金流量凈利率＝凈利潤247。負債總額 經(jīng)營現(xiàn)金利息保障倍數(shù) 經(jīng)營現(xiàn)金利息保障倍數(shù)＝經(jīng)營現(xiàn)金流量凈額247。流動負債 速動比率 速動比率＝（流動資產(chǎn)－存貨—預(yù)付帳款—待攤費用）247。第一百一十五條 財務(wù)分析的重點為短期償債能力分析、長期償債能力分析、營運能力分析、盈利能力分析四個方面。第一百一十二條 利潤分析：（一） 分析本期累計利潤水平與上年同期數(shù)、計劃數(shù)的差異，對利潤增減變動的原因作出說明；（二） 對構(gòu)成利潤總額的各項因素——銷售利潤、匯兌損益、投資損益、外單位分來利潤、分給外單位利潤、其他損益、營業(yè)外收支等作出說明；（三） 計算各項利潤率水平——銷售利潤率、成本（費用）利潤率、總資產(chǎn)利潤率、凈資產(chǎn)利潤率、產(chǎn)值利潤率，并同上年同期數(shù)進行比較。第十三章 財務(wù)報表第一百〇四條 　　公司應(yīng)根據(jù)國家有關(guān)主管部門和其他相關(guān)會計信息使用者對會計信息的要求，按期提供財務(wù)會計報告及有關(guān)數(shù)據(jù)、資料?？晒┓峙淅麧櫚聪铝许樞蚍峙洌海ㄒ唬?提取法定盈余公積；（二） 提取法定公益金；（三） 向投資者分配利潤。第九十九條 公司根據(jù)不同行業(yè)規(guī)定的不同結(jié)算方式，確定收入的實現(xiàn)：（一） 房地產(chǎn)綜合開發(fā)行業(yè)收入的確定： 對于房屋土地等經(jīng)開發(fā)已形成商品的，以房屋已銷售，款項已經(jīng)收回確認為收入的實現(xiàn)； 以賒銷或分期收款的方式銷售開發(fā)的產(chǎn)品，以本期收到的價款或按合同約定的本期應(yīng)收款項確認為收入的實現(xiàn)； 對于房屋土地等開發(fā)雖未形成商品，但在經(jīng)營活動中項目使用權(quán)已經(jīng)發(fā)生轉(zhuǎn)移，可以按合同約定或依據(jù)收到款項確認為收入的實現(xiàn)。第九十六條 費用報銷統(tǒng)一按照集團《現(xiàn)金、支票使用、費用報銷、借款審批權(quán)限的規(guī)定》和《集團差旅費開支暫行規(guī)定》辦理。第九十三條 公司按政府規(guī)定建立醫(yī)療、養(yǎng)老以及住房公積金制度，計入人工費用，在工資項下列支。第九十條 必須嚴格控制成本費用開支范圍及標(biāo)準，不得擅自擴大費用開支范圍和提高費用標(biāo)準，不得隨意攤提、虛列成本。 營業(yè)費用，指公司在銷售商品過程中發(fā)生的費用，包括公司銷售商品過程中發(fā)生的運輸費、裝卸費、保險費、展覽費和廣告費，以及為銷售商品而專設(shè)的銷售機構(gòu)的職工工資及福利費、類似工資性質(zhì)的費用、業(yè)務(wù)費等經(jīng)營費用。資本性支出指與當(dāng)期以及以后多個期間的收益相關(guān)的支出；收益性支出指僅與當(dāng)期收益相關(guān)的支出。第十一章 成本費用核算與管理第八十九條 費用是指公司為銷售商品、提供勞務(wù)等日?；顒铀l(fā)生的經(jīng)濟利益的流出；成本是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)而發(fā)生的各種耗費。３、 公益金按稅后利潤的5％至10％提?。ň唧w比例另行通知）。分為公益金和一般盈余公積。第八十六條 資本公積的核算與管理：（一） 資本公積指由所有投資者共同享有的資金。（四） 按撥款的規(guī)定用途使用資金，保證撥入資金的完整性。（三） 長期應(yīng)付款按其種類設(shè)置明細帳，進行明細核算。（四） 長期借款按債權(quán)人設(shè)置明細帳，并按借款種類進行明細核算。（二） 因長期借款而發(fā)生的借款費用（利息、匯兌損益等）的處理方法： 為購建固定資產(chǎn)而發(fā)生的長期借款費用，在購建的固定資產(chǎn)完工交付使用，并辦理竣工決算手續(xù)前所發(fā)生的，予以資本化，計入固定資產(chǎn)價值。城建稅與教育費附加按照企業(yè)交納流轉(zhuǎn)稅的一定比例計算（城建稅為1%，教育費附加為3%），并與流轉(zhuǎn)稅一并交納。（八） 印花稅，是由納稅人根據(jù)規(guī)定自行計算應(yīng)納稅額，以購買并一次貼足印花稅票等方式繳納的稅款。（四） 營業(yè)稅按應(yīng)稅金額的5%計征，在“應(yīng)交稅金——應(yīng)交營業(yè)稅”科目進行核算。第七十八條 應(yīng)交稅金的核算與管理：（一） 應(yīng)交稅金是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動所取得的收入或所得等依法交納的稅金。第七十七條 預(yù)收帳款的核算與管理：（一） 預(yù)收帳款是買賣雙方協(xié)議商定，由購貨方預(yù)先支付一部分貨款給供應(yīng)方而發(fā)生的一項負債。（四） 職工福利費主要用于職工的醫(yī)藥費（包括企業(yè)參加職工醫(yī)療保險交納的醫(yī)療保險費），職工因公負傷赴外地就醫(yī)路費，職工生活困難補助等。第七十五條 應(yīng)付職工薪酬的核算與管理：（一） 應(yīng)付職工薪酬是企業(yè)使用了職工的勞動而應(yīng)給予職工的勞動報酬和補償。（五） 加強與供應(yīng)單位的對帳制度，及時清算帳款，保證公司商品、材料采購的良性循環(huán)，維護公司商業(yè)信用。第七十三條 應(yīng)付帳款的核算與管理：（一） 應(yīng)付帳款指購買材料、商品或接受勞務(wù)供應(yīng)等而發(fā)生的債務(wù)，是買賣雙方在購銷活動中由于取得物資與支付貨款在時間上不一致而產(chǎn)生的負債。（二） 短期借款應(yīng)按債權(quán)人設(shè)置明細帳，并按借款種類進行明細核算。（五） 購入或以支付土地出讓金方式取得的土地使用權(quán)，在尚未開 發(fā)前，作為無形資產(chǎn)核算，按規(guī)定的期限分期攤銷；開發(fā)時，將土地使用權(quán)的帳面價值全部轉(zhuǎn)入在建工程或開發(fā)成本。（二） 無形資產(chǎn)應(yīng)按企業(yè)取得的實際成本入帳。（三） 當(dāng)固定資產(chǎn)大修理支出金額較大、受益期超過一年時，應(yīng)作為長期待攤費用進行核算。（三） 所付工程款按工程造價的5%扣質(zhì)保金，特殊行業(yè)如返修率較高的防水工程等，按10%扣質(zhì)保金。（二） “在建工程”科目下設(shè)“自營工程”、“出包工程”、“工程物資”三個二級科目，并按承包單位或工程項目設(shè)三級科目進行核算。出現(xiàn)盤盈盤虧的，應(yīng)于期末前查明原因，報公司領(lǐng)導(dǎo)批準后在期末財務(wù)結(jié)帳前處理完畢，差額計入當(dāng)期營業(yè)外收支。第六十四條 固定資產(chǎn)的調(diào)出。發(fā)生不均衡的可采用分攤方式。第五十九條 固定資產(chǎn)折舊應(yīng)根據(jù)各類固定資產(chǎn)使用年限采用直線法計提，固定資產(chǎn)計提折舊額應(yīng)按原價扣除該項固定資產(chǎn)原值５％的殘值確定，本公司各類固定資產(chǎn)的使用年限和年折舊率為：固定資產(chǎn)類別 使用年限 年折舊率％房屋及