第三章增值稅會(huì)計(jì)稅法復(fù)習(xí)及解析(文件)
【正文】 w 3．以分期付款方式從某食品廠購進(jìn)副食品1批，價(jià)稅合計(jì)36000元，已驗(yàn)收入庫，并取得銷貨方全額開取的增值稅專用發(fā)票。w 6．將購進(jìn)的紅棗用于發(fā)給本企業(yè)職工，賬面成本10800元。 w ③進(jìn)項(xiàng)稅額＝247。w 答：該企業(yè)增值稅的計(jì)算不正確。w 應(yīng)納銷項(xiàng)稅額＝（10000＋25000）247。w 進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出＝10800247。由于商場購買的數(shù)量多，按照協(xié)議規(guī)定，廠家按售價(jià)的5％對(duì)商場優(yōu)惠出售，每臺(tái)不合稅售價(jià)2850元，貨款全部以銀行存款收訖；9月5日，向另一家乙家電商場銷售彩電200臺(tái)。w 3．5年前采取還本銷售方式銷售電視機(jī)給消費(fèi)者20臺(tái)，協(xié)議規(guī)定，每臺(tái)不含稅售價(jià)4000元，5年后（即當(dāng)月）該廠全部將貨款退還給購貨方，共開出普通發(fā)票20張，合計(jì)金額93600元。商場在對(duì)外銷售時(shí)發(fā)現(xiàn)，有5臺(tái)商品存在嚴(yán)重質(zhì)量問題，商場提出將5臺(tái)電視機(jī)作退貨處理，并將當(dāng)?shù)刂鞴車悪C(jī)關(guān)開具的“進(jìn)貨退出或索取折讓證明單”送交廠家。（1＋17％）17％＝4 （元） ③應(yīng)納銷項(xiàng)稅額＝（93600－204000）247。w 。w 應(yīng)納銷項(xiàng)稅額＝進(jìn)項(xiàng)稅額＝30002017％ ＝10200（元） w ５．應(yīng)納銷項(xiàng)稅額＝（300－5）300017％＝150450（元）w 本月應(yīng)納增值稅＝（344250＋5100＋10200＋150450）－400000 ＝110000元討論題w 3－，增值稅一般納稅人，下列情況的進(jìn)項(xiàng)稅是否可以抵扣？為什么? ①生產(chǎn)車間有一套價(jià)值1000多萬元的生產(chǎn)線，日常維護(hù)修理要購入大量超過2000元的維修備件，有的維修備件達(dá)2萬元。w w w 不動(dòng)產(chǎn)是指不能移動(dòng)或者移動(dòng)后會(huì)引起性質(zhì)、形狀改變的財(cái)產(chǎn)，包括建筑物、構(gòu)筑物和其他土地附著物。 w 第（二）（三）項(xiàng)所稱非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失。w 《實(shí)施細(xì)則》明確：w w 自2009年1月1日起，增值稅一般納稅人（以下簡稱納稅人）購進(jìn)（包括接受捐贈(zèng)、實(shí)物投資，下同）或者自制（包括改擴(kuò)建、安裝，下同）固定資產(chǎn)發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額（以下簡稱固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額），可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。w w w 以建筑物或者構(gòu)筑物為載體的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，無論在會(huì)計(jì)處理上是否單獨(dú)記賬與核算，均應(yīng)作為建筑物或者構(gòu)筑物的組成部分，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得在銷項(xiàng)稅額中抵扣。 ——《中華人民共和國增值稅暫行條例》（第538號(hào)國務(wù)院令）第十條w 第（一）項(xiàng)所稱購進(jìn)貨物，不包括既用于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目（不含免征增值稅項(xiàng)目）也用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅（以下簡稱免稅）項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的固定資產(chǎn)。w 下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：w （1＋17％）17％w ＝5100（元） w 3．還本銷售，退還本金時(shí)不做納稅處理。w ⑤應(yīng)納銷項(xiàng)稅額＝（300－5）300017％＝150450（元）w 本月應(yīng)納增值稅＝（342210＋4518．8０＋1976．07＋150450）－400000＝ 99154．87元 w 案例分析：該企業(yè)會(huì)計(jì)人員計(jì)算增值稅是否有誤，請(qǐng)說明理由。w 6．本期共發(fā)生可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額400000元（含從丙單位換入原材料應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額）。雙方均按規(guī)定開具增值稅發(fā)票。本月23日，全部收回貨款，廠家按規(guī)定給予優(yōu)惠。 w 本期應(yīng)納增值稅額＝51000＋5085－（3900—1614＋6000）＝47794（元）w 案例3－2w 某電視機(jī)廠系一般納稅人，主要生產(chǎn)銷售新型彩色電視機(jī)。 w ＝買價(jià)扣除率＝3000013％＝3900（元）w 。w 應(yīng)納銷項(xiàng)稅額＝
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