【正文】 方 余額 現(xiàn)金 賬戶名稱 賬戶方向 賬戶余額 賬戶的簡化結(jié)構(gòu) —— T形賬 賬戶名稱（ 會(huì)計(jì)科目 ） 左方 右方 增加（減少） 減少（增加） 余額 或余額 注意： 賬戶哪方登記增加額，哪方登記減少額，余額在哪一方 ,取決于 賬戶的性質(zhì) ！ 科目名稱 期初余額 本期增加額 本期減少額 期末余額 1000 118000 12022 銀行存款 107000 能夠提供的 金額指標(biāo) 具體而言提供： 資金項(xiàng)目特定期間 增減變動(dòng)情況 本期發(fā)生額 ； 資金項(xiàng)目會(huì)計(jì)期末增減 變動(dòng)結(jié)果 余額 。 理論上分類： 六類賬戶 源自六個(gè)會(huì)計(jì)要素； 資產(chǎn)類、負(fù)債類賬戶、所有者權(quán)益類、收入類賬戶、費(fèi)用類賬戶、利潤類賬戶； 我國會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中分類 ：五類賬戶（參見會(huì)計(jì)科目表） 即資產(chǎn)類賬戶、負(fù)債類賬戶、所有者權(quán)益類賬戶、成本類賬戶、損益類賬戶。如，對(duì)“材料”細(xì)分為“甲種材料”、“乙種材料”“丙種材料”等。 （二）相互區(qū)別 ▲ 外表形式不同 會(huì)計(jì) 賬戶必須具有一定的格式 ，會(huì)計(jì)科目則沒有。 ? 基本特征 — 與單式記賬法相比較 。 （二）復(fù)式記賬的理論依據(jù)和基本原則 理論依據(jù)： 資金運(yùn)動(dòng)的內(nèi)在規(guī)律性。 （ 3） .必須按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)會(huì)計(jì)等式影響的類型記錄。 ▲ 能夠運(yùn)用平衡關(guān)系檢驗(yàn)賬戶記錄有無差錯(cuò)。） （一）、借貸記賬法的記賬符號(hào) 記賬符號(hào) —— 借 ―Debit ，簡寫 Dr ；貸 ―Credit ，簡寫 Cr 主要作用 —— 表示“增加”或“減少”；賬戶中的登記方向 。 比如，一個(gè)企業(yè)剛剛組成，有銀行存款 10萬元，其中 6萬元有所有者投入， 4萬元從債權(quán)人出借入。具體見圖： 期末借方余額 =期初借方余額 +本期借方發(fā)生額 本期貸方發(fā)生額 、所有者權(quán)益賬戶 貸方登記增加數(shù)，借方登記減少數(shù)，余額在貸方。 也不會(huì)有下期期初余額。 ? 費(fèi)用類賬戶 ? 借方 貸方 ? 增加 XX 減少或結(jié)轉(zhuǎn) XX 重要說明 ： 期末時(shí)將費(fèi)用類賬戶當(dāng)期發(fā)生額全部轉(zhuǎn)入利潤類賬戶，則費(fèi)用類賬戶沒有期末余額。 ● 借貸必相等 —— 賬戶登記金額 。 影響要素 登記賬戶 登記方向 登記金額 ● 有借必有貸 ● 借貸必相等 ● 例 1 [例 2]企業(yè)用銀行存款購買原材料，金額 30,000元 銀行存款 期初余額 100,000 發(fā)生額 () 30,000 期末余額 70,000 貸 借 材料 期初余額 20,000 期末余額 50,000 發(fā)生額 (+) 30,000 貸 借 資產(chǎn)（ ） 資產(chǎn)（ +） [例 3] 企業(yè)歸還銀行借款 30,000元，已從銀行付出。 ? 賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系及對(duì)應(yīng)賬戶舉例 : ? 【 例 】 收到投資者投資 5000元存入銀行， ? “ 銀行存款 ” 與 “ 實(shí)收資本 ” 賬戶就建立起了對(duì)應(yīng)關(guān)系。 在實(shí)際工作中， 會(huì)計(jì)分錄是填寫在記賬憑證上的。 、格式及書寫要求 800 000 800 000 簡單會(huì)計(jì)分錄 —— 一借一貸 復(fù)合（復(fù)雜）會(huì)計(jì)分錄 —— 一借多貸、多借一貸，多借多貸 [例 1]公司購材料貨款 30 000元。 借：材料 30,000 貸：銀行存款 30,000 借：銀行存款 90,000 貸：實(shí)收資本 90,000 借：材料 100,000 貸：銀行存款 50,000 貸：應(yīng)付賬款 50,000 （上例） 30 000 20 000 10 000 20 000 20 000 10 000 10 000 （六）試算平衡 試算平衡是根據(jù)個(gè)會(huì)計(jì)對(duì)象要素之間的平衡關(guān)系來檢查各類賬戶的記錄是否正確： 發(fā)生額的試算平衡 和 期末余額的試算平衡 。 ? 3）即便實(shí)現(xiàn)了有關(guān)三欄的平衡關(guān)系，并不能說明賬戶記錄絕對(duì)正確，因?yàn)橛行╁e(cuò)誤并不會(huì)影響借貸雙方的平衡關(guān)系。 ? 發(fā)生額平衡法 ? 平衡原理：借貸記賬法的記賬規(guī) —— 有借必有貸，借貸必相等 平衡方法 — 編制 “ 總分類賬戶發(fā)生額試算平衡表 ” ? 平衡公式： （ 2） 余額平衡法 ◆ 平衡公式： 總分類賬戶發(fā)生額及余額試算平衡表 雖然試算平衡都平了，卻并不能保證賬務(wù)處理一定正確?。?！因此： ? 在編制試算平衡表時(shí)，應(yīng)注意以下幾點(diǎn) （教材） ? 1）必須保證所有賬戶的余額均已記入試算表。 會(huì)計(jì)分錄： 借： 原材料 30 000（ 購入材料總額 ） 貸：銀行存款 20 000（ 已支付貨款 ） 貸：應(yīng)付賬款 10 000（ 尚未支付款 ） [例 2]企業(yè)用銀行存款購買原材料，金額 30,000元 [例 3] 所有者（股東）向企業(yè)投入資金 90,000元，已存入銀行。 記賬憑證實(shí)例 材料采購 應(yīng)交稅費(fèi) 【 例 41】 收到投資者投入資本 800 000元存入銀行。 ? 在上例中， “ 銀行存款 ” 與 “ 實(shí)收資本 ” 賬戶就互為對(duì)應(yīng)賬戶。 權(quán)益（ +） （所有者權(quán)益） 權(quán)益（ ） （債權(quán)人權(quán)益） 應(yīng)付賬款 期初余額 200,000 期末余額 0 發(fā)生額（－） 200,000 借 貸 實(shí)收資本 發(fā)生額（＋） 200,000 期末余額 270,000 期初余額 70,000 貸 借 ? （五）會(huì)計(jì)分錄與賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系 ? ◆ 賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系： 復(fù)式記賬時(shí)一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的幾個(gè)賬戶之間存在的相互依存系。 ? 對(duì)任何一個(gè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都必須以 相等的金額 ，在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的 賬戶中 進(jìn)行登記。 將上述賬戶結(jié)構(gòu)進(jìn)行歸納可有： 賬戶名稱（會(huì)計(jì)科目） 資產(chǎn)增加 費(fèi)用成本增加 負(fù)債及所有者權(quán)益減少 收入轉(zhuǎn)出 資產(chǎn)減少 費(fèi)用成本轉(zhuǎn)銷 負(fù)債及所有者權(quán)益增加 收入增加 期末余額：資產(chǎn)余額 期末余額：負(fù)債及所有者權(quán)益余額 借方 貸方 按賬戶余額確定賬戶性質(zhì) ： 資產(chǎn)類賬戶余額一般在“借方”； 權(quán)益類賬戶余額一般在“貸方” 反過來 ： 賬戶余額在借方，表示該賬戶為“資產(chǎn)類賬戶； 賬戶余額在貸方，表示該賬戶為“權(quán)益類賬戶” 損益收入類和損益費(fèi)用類賬戶一般期末沒有余額。 ? 損益費(fèi)用類賬戶在期末結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，最終轉(zhuǎn)化為所有者權(quán)益，因而 期末無余額 。 ?