【正文】 期,應按貼現(xiàn)票據(jù)的票面金額,借記本科目(面值),按實際支付的金額,貸記“銀行存款”等科目,按其差額,借記“利息支出”科目。 二、本科目可按債權人進行明細核算。 2211 應付職工薪酬 一、本科目核算公司根據(jù)有關規(guī)定應付給職工的各種薪酬。 應由在建工程負擔的職工薪酬,借記“在建工程”等科目,貸記本科目。 (三)因解除與職工的勞動關系給予的補償,借記“業(yè)務及管理費”科目,貸記本科目。 (三)按照國家有關規(guī)定繳納社會保險費和住房公積金,借記本科目,貸記“銀行存款”等科目。 2221 應交稅費 一、本科目核算公司按照稅法等規(guī)定計算應交納的各種稅費,包括營業(yè)稅,所得稅,土地增值稅,城市維護建設稅,房產(chǎn)稅,土地使用稅,車船使用稅,教育費附加等。實際交納時,借記本科目,貸記”銀行存款”等科目。 公司按規(guī)定計算應交的房產(chǎn)稅,土地使用稅,車船使用稅,借記“業(yè)務及管理費”科目,貸記本科目。 六、本科目期末貸方余額,反映公司尚未交納的稅費。 三、資產(chǎn)負債表日,應按攤余成本和實際利率計算確定的利息費用,借記“利息支出”,“在建工程”等科目,按合同利率計算確定的應付未付利息,貸記本科目,按其差額,借記或貸記“長期借款——利息調(diào)整”等科目。 二、本科目可按投資者進行明細核算。 四、本科目期末貸方余額,反映公司應付未付的現(xiàn)金股利或利潤。支付的其他各種應付,暫收款項,借記本科目,貸記“銀行存款”等科目。 三、代理業(yè)務負債的主要賬務處理。 四、本科目期末貸方余額,反映公司收到的代理業(yè)務資金。 (一)公司借入長期借款,應按實際收到的金額,借記“銀行存款”科目,貸記本科目(本金)。同時,存在利息調(diào)整余額的,借記或貸記“在建工程”, “利息支出”等科目,貸記或借記本科目(利息調(diào)整)。 三、預計負債的主要賬務處理。調(diào)整減少的預計負債做相反的會計分錄。 公司收到投資者出資超過其在注冊資本或股本中所占份額的部分,作為資本溢價或股本溢價,在“資本公積”科目核算。 (二)經(jīng)股東大會或類似機構決議,用資本公積轉增資本,借記“資本公積——資本溢價或股本溢價”科目,貸記本科目。 直接計入所有者權益的利得和損失,也通過本科目核算。 經(jīng)股東大會或類似機構決議,用資本公積轉增資本,借記本科目(資本溢價或股本溢價),貸記“實收資本”科目。 三,盈余公積的主要賬務處理。 4102 一般風險準備 一、本科目核算公司按規(guī)定從凈利潤中提取的一般風險準備。 4103 本年利潤 一、本科目核算公司當期實現(xiàn)的凈利潤(或發(fā)生的凈虧損)。 三、年度終了,應將本年收入和支出相抵后結出的本年實現(xiàn)的凈利潤,轉入“利潤分配”科目,借記本科目,貸記“利潤分配——未分配利潤”科目。 二、本科目應當分別“提取法定盈余公積”, “提取一般風險準備”, “提取任意盈余公積”,“應付利潤”,“轉作股本的股利”,“盈余公積補虧”, “一般風險準備補虧”和“未分配利潤”等進行明細核算。 (二)經(jīng)股東大會或類似機構決議,分配給股東或投資者的利潤,借記本科目(應付利潤),貸記”應付股利”科目。同時,將“利潤分配”科目所屬其他明細科目的余額轉入本科目“未分配利潤”明細科目。 二、本科目可按業(yè)務類別進行明細核算。 6021 手續(xù)費及傭金收入 一、本科目核算公司確認的手續(xù)費及傭金收入,如傭金收入,業(yè)務代辦手續(xù)費收入,受托貸款手續(xù)費收入,咨詢服務收入以及其他相關服務實現(xiàn)的手續(xù)費及傭金收入等 。 四、期末,應將本科目余額轉入“本年利潤”科目,結轉后本科目無余額。 確認的政府補助利得,借記“銀行存款”等科目,貸記本科目。 二、公司按規(guī)定計算確定的與經(jīng)營活動相關的稅費,借記本科目,貸記“應交稅費”科目。 三、資產(chǎn)負債表日,公司應按攤余成本和實際利率計算確定的利息費用金額,借記本科目,按合同利率計算確定的應付未付利息,貸記“應付利息”科目,按其差額借記或貸記“長期借款——利息調(diào)整”等科目。 二、本科目可按支出類別進行明細核算。 二、本科目可按費用項目進行明細核算。 (三)計提的固定資產(chǎn)折舊,借記本科目,貸記“累計折舊”科目。 6701 資產(chǎn)減值損失 一、本科目核算公司計提各項資產(chǎn)減值準備所形成的損失。 6711 營業(yè)外支出 一、本科目核算公司發(fā)生的各項營業(yè)外支出,包括非流動資產(chǎn)處置損失,債務重組損失,公益性捐贈支出,非常損失,盤虧損失等。 四、期末,應將本科目余額轉入“本年利潤”科目,結轉后本科目無余額。 (一)資產(chǎn)負債表日,公司按照稅法規(guī)定計算確定的當期應交所得稅,借記本科目(當期所得稅費用),貸記“應交稅費——應交所得稅”科目。 四、期末,應將本科目余額轉入“本年利潤”科目,結轉后本科目無余額。 (一)公司調(diào)整增加以前年度利潤或減少以前年度虧損,借記有關科目,貸記本科目。 (三)經(jīng)上述調(diào)整后,應將本科目的余額轉入“利潤分配——未分配利潤”科目。 （二）會計檔案管理一、 會計檔案包括記賬憑證、會計賬簿、會計報表、會計移交清冊、存儲財務數(shù)據(jù)的電腦磁盤、會計檔案銷毀清冊以及有關的協(xié)議、合同、分析報告等。 。 三、 禁止私自翻閱、摘抄、外借、復制會計檔案，如因公安、審計等需要調(diào)閱會計資料，報公司經(jīng)理批準后，方可辦理有關查閱手續(xù)。如為借方余額做相反的會計分錄。 (二)由于以前年度損益調(diào)整增加的所得稅費用,借記本科目,貸記“應交稅費——應交所得稅”等科目。 公司在資產(chǎn)負債表日至財務報告批準報出日之間發(fā)生的需要調(diào)整報告年度損益的事項,也可以通過本科目核算。遞延所得稅資產(chǎn)的應有余額小于“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額的差額做相反的會計分錄。 二、本科目可按“當期所得稅費用”, “遞延所得稅費用”進行明細核算。 三、公司確認處置非流動資產(chǎn)損失,債務重組損失,比照“固定資產(chǎn)清理”, “應付賬款”等科目的相關規(guī)定進行處理。 三、公司的應收款項,持有至到期投資,固定資產(chǎn),貸款,在建工程,抵債資產(chǎn)等資產(chǎn)發(fā)生減值的,按應減記的金額,借記本科目,貸記“壞賬準備”, “固定資產(chǎn)減值準備”, “貸款損失準備”, “抵債資產(chǎn)跌價準備”等科目。 按規(guī)定計算確定的房產(chǎn)稅,車船使用稅,土地使用稅,印花稅,借記本科目,貸記“應交稅費”科目。 (一)公司在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開辦費,包括人員工資,辦公費,培訓費,差旅費,印刷費,注冊登記費以及不計入固定資產(chǎn)成本的借款費用等在實際發(fā)生時,借記本科目(開辦費),貸記“銀行存款”等科目。 四、期末,應將本科目余額轉入“本年利潤”科目,結轉后本科目無余額。 四、期末,應將本科目余額轉入“本年利潤”科目,結轉后本科目無余額。 6411 利息支出 一、本科目核算公司發(fā)生的利息支出,包括銀行借款,轉貼現(xiàn)融入資金,賣出回購金融資產(chǎn)等產(chǎn)生的利息支出。 6403 營業(yè)稅金及附加 一、本科目核算公司經(jīng)營活動發(fā)生的營業(yè)稅,城市維護建設稅和教育費附加等相關稅費。 二、本科目可按營業(yè)外收入項目進行明細核算。 三、公司確認的手續(xù)費及傭金收入,按應收的金額,借記“應收賬款”,等科目,貸記本科目。實際利率與合同利率差異較小的,也可以采用合同利率計算確定利息收入。 五、本科目年末余額,反映公司的未分配利潤(或未彌補虧損)。 公司用一般風險準備彌補虧損,借記“一般風險準備”科目,貸記本科目(一般風險準備補虧)科目。 (一)公司按規(guī)定提取的盈余公積,借記本科目(提取法定盈余公積,提取任意盈余公積),貸記“盈余公積——法定盈余公積,任意盈余公積”科目。結轉后本科目應無余額。結轉后本科目的貸方余額為當期實現(xiàn)的凈利潤。用一般風險準備彌補虧損,借記本科目,貸記“利潤分配——一般風險準備補虧”科目。 (二)經(jīng)股東大會或類似機構決議,用盈余公積彌補虧損或轉增資本,借記本科目,貸記“利潤分配——盈余公積補虧”,“實收資本”科目。 4101 盈余公積 一、本科目核算公司從凈利潤中提取的盈余公積。 三、資本公積的主要賬務處理。 五、本科目期末貸方余額,反映公司實收資本或股本總額。 三、實收資本的主要賬務處理。 4001 實收資本 一、本科目核算公司接受投資者投入的實收資本。 (二)實際清償或沖減的預計負債,借記本科目,貸記“銀行存款”等科目。 2801 預計負債 一、本科目核算公司確認的對外提供擔保,未決訴訟,重組義務等預計負債。 (二)資產(chǎn)負債表日,應按攤余成本和實際利率計算確定的長期借款的利息費用,借記“在建工程”, “利息支出”等科目,按合同利率計算確定的應付未付利息,貸記”應付利息”科目,按其差額,貸記本科目(利息調(diào)整)。 二、本科目可按貸款單位和貸款種類,分別“本金”, “利息調(diào)整”等進行明細核算。 (二)定期或在合同到期與委托客戶結算,按合同規(guī)定比例計算代理業(yè)務資產(chǎn)收益,結轉已實現(xiàn)未結算的損益,借記“代理業(yè)務資產(chǎn)——已實現(xiàn)未結算損益”,按屬于委托客戶的收益,貸記本科目,按屬于公司的收益,貸記“手續(xù)費及傭金收入”科目。 2311 代理業(yè)務負債 一、本科目核算公司不承擔風險的代理業(yè)務收到的款項,包括受托貸款資金等。 二、本科目可按其他應付款的項目和對方單位(或個人)進行明細核算。實際支付現(xiàn)金股利或利潤,借記本科目,貸記“銀行存款”等科目。 四、本科目末貸方余額,反映公司應付未付的利息。 2231 應付利息 一、本科目核算公司按照合同約定應支付的利息,包括短期借款,分期付息到期還本的長期借款等應支付的利息。 五、公司按照稅法規(guī)定計算應交的所得稅,借記“所得稅費用”等科目,貸記本科目(應交所得稅)。 四、公司轉讓土地使用權應交的土地增值稅,土地使用權與地上建筑物及其附著物一并在“固定資產(chǎn)”等科目核算,借記“固定資產(chǎn)清理”等科目,貸記本科目(應交土地增值稅)。 二、本科目可按應交的稅費項目進行明細核算。 (五)公司因解除與職工的勞動關系給予職工的補償,借記本科目,貸記“銀行存款”, “庫存現(xiàn)金”等科目。 (一)向職工支付工資,獎金,津貼,福利費等,從應付職工薪酬中扣還的各種款項(代墊的家屬藥費,個人所得稅等)等,借記本科目,貸記“銀行存款”, “庫存現(xiàn)金”, “其他應收款”, “應交稅費—應交個人所得稅”等科目。同時,借記本科目,貸記“累計折舊”科目。 三、公司發(fā)生應付職工薪酬的主要賬務處理。支付時,借記本科目,貸記“銀行存款”等科目。 四、本科目期末貸方余額,反映公司辦理轉貼現(xiàn)等業(yè)務融入的資金。 (一)公司持貼現(xiàn)票據(jù)向其他金融機構轉貼現(xiàn),應按實際收到的金額,借記“銀行存款”等科目,按貼現(xiàn)票據(jù)的票面金額,貸記本科目(面值),按其差額,借記本科目(利息調(diào)整)。 四、本科目期末貸方余額,反映公司尚未償還的短期借款。 二、本科目可按借款種類,貸款人進行明細核算。 (二)盤虧,毀損的各項資產(chǎn),按管理權限報經(jīng)批準后處理時,按殘料價值,借記相關科目,按可收回的保險賠償或過失人賠償,借記“其他應收款”科目,按本科目余額,貸記本科目,按其借方差額,借記“業(yè)務及管理費”, “營業(yè)外支出”等科目。 二、本科目可按盤盈,盤虧的資產(chǎn)種類和項目進行明細核算。 (二)資產(chǎn)負債表日,預計未來期間很可能無法獲得足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異的,按原己確認的遞延所得稅資產(chǎn)中應減記的金額,借記“所得稅費用——遞延所得稅費用”, “資本公積——其他資本公積”等科目,貸記本科目。 (一)資產(chǎn)負債表日,公司確認的遞延所得稅資產(chǎn),借記本科目,貸記“所得稅費用——遞延所得稅費用”科目。 1811 遞延所得稅資產(chǎn) 一、本科目核算公司確認的可抵扣暫時性差異產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)。 (三)固定資產(chǎn)清理完成后,屬于經(jīng)營期間正常的處理損失,借記“營業(yè)外支出——處置非流動資產(chǎn)損失”科目,貸記本科目。已計提減值準備的,還應同時結轉減值準備。 1606 固定資產(chǎn)清理 一、本科目核算公司因出售,報廢,毀損,非貨幣性資產(chǎn)交換,債務重組等原因轉出的固定資產(chǎn)價值以及在清理過程中發(fā)生的費用等。 1603 固定資產(chǎn)減值準備 一、本科目核算公司固定資產(chǎn)的減值準備。 二、本科目可按固定資產(chǎn)的類別和項目進行明細核算。 (三)處置固定資產(chǎn)時,按該項固定資產(chǎn)賬面價值,借記“固定資產(chǎn)清理”科目,按已提的累計折舊,借記“累計折舊”科目,按其賬面原價,貸記本科目。 (一)公司購入不需要安裝的固定資產(chǎn),按應記入固定資產(chǎn)成本的金額,借記本科目,貸記“銀行存款”等科目。 1601 固定資產(chǎn) 一、本科目核算公司持有的固定資產(chǎn)原價。 資產(chǎn)負債表日,抵債資產(chǎn)發(fā)生減值的,按抵債資產(chǎn)可變現(xiàn)凈值低于成本的差額,借記“資產(chǎn)減值損失”科目,貸記本科目。