【正文】 限超過一年、單位價(jià)值較高的資產(chǎn)（一般指超過 20xx 元） P45 三（一） 外購(gòu)固定資產(chǎn)的入帳價(jià)值：買價(jià)、增值稅、進(jìn)口關(guān)稅等相關(guān)稅費(fèi)，以及為使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可直接歸屬于該資產(chǎn)的其他支出，如場(chǎng)地整理費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)和專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等 P45 三（四）融資租賃：按照租賃協(xié)議或者合同確定的價(jià)款，加上運(yùn)輸費(fèi)、途中保險(xiǎn)費(fèi)、安 裝調(diào)試費(fèi)以及融資租入固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的利息支出和匯兌損益后的金額作為其成本 P45 四（一）購(gòu)入需要安裝 ?”在建工程 ”，不需要 ?”固定資產(chǎn) ”（二）在建工程轉(zhuǎn)入 Dr 固定資產(chǎn) Cr 在建工程 P45 四（六）盤盈 ?“營(yíng)業(yè)外收入 ” P45 四（七）無償調(diào)入 ?“資本公積 ” P46 五固定資產(chǎn)后續(xù)支出： 可資本化 ?“在建工程 ” 不可資本化 ?當(dāng)期費(fèi)用（生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用等） 不再通過待攤或者預(yù)提方式？？？ P47 六 固定資產(chǎn)的減少（一般通過 “固定資產(chǎn)清理 ”科目） 盤虧 ?“ 營(yíng)業(yè)外支出 ” 捐贈(zèng)轉(zhuǎn)出 ?“ 營(yíng)業(yè)外支出 ” 與行業(yè)制度的不同 ：行業(yè)盤盈盤虧 ?“ 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 ” 稅法差異 ：盤虧報(bào)批才能稅前列支 累計(jì)折舊 P47 二應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定其折舊年限和凈殘值，作為計(jì)提折舊的依據(jù) P47 三、不需計(jì)提折舊的情況 （一）已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)； （二）按照規(guī)定單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地 未使用、不需用的固定資產(chǎn)需要計(jì)提折舊 提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)不再計(jì)提折舊 當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)當(dāng)月不提折舊，次月計(jì)提；當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)當(dāng)月照提，下月不提。外商 10％ 工程物資 :P49 原 “在建工程－工程物資 ” 核算小企業(yè)為建筑工程等購(gòu)入的各種物資的實(shí)際成本，包括為工程準(zhǔn)備的材料、尚未安裝的設(shè)備的實(shí)際成本等 購(gòu)入的工程物資包含的進(jìn)項(xiàng)稅額不可抵扣，記入工程物資成本。 工程人員工資、福利費(fèi)；工程管理費(fèi)、征地費(fèi)、監(jiān)理費(fèi)，測(cè)試費(fèi)等 ?“ 在建工程 ” 固定資產(chǎn)清 理 核算小企業(yè)因出售、報(bào)廢和毀損（捐贈(zèng)）等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)價(jià)值及在清理過程中發(fā)生的清理費(fèi)用和清理收入等 清理凈收益 ?“營(yíng)業(yè)外收入 ” 清理凈損失 ?“營(yíng)業(yè)外支出 ” 無形資產(chǎn) 核算小企業(yè)持有的專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等各種無形資產(chǎn)的價(jià)值 。 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 P53：取消 原 “遞延資產(chǎn) ” 核算小企業(yè)已經(jīng)支出，但攤銷期限在 1 年以上（不含 1 年）的各項(xiàng)費(fèi)用 P53 二、開辦費(fèi)在開始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的當(dāng)月轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益 稅法：開辦費(fèi)從開始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的次月分 5 年攤銷 第 4 講 負(fù)債 短期借款 核算小企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在 1 年以下（含 1 年）的各種借款 P54 二、發(fā)生的短期借款利息應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用，借記 “財(cái)務(wù)費(fèi)用 ”科目，貸記 “預(yù)提費(fèi)用 ”、“銀行存款 ”等科目 應(yīng)付票據(jù) 核算小企業(yè)購(gòu)買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等開出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票 P55 二（二 ）、支付銀行承兌匯票的手續(xù)費(fèi)，借記 “財(cái)務(wù)費(fèi)用 ”科目，貸記 “銀行存款 ”科目。 （三）應(yīng)由工程負(fù)擔(dān)的人員工資，借記 “在建工程 ”等科目，貸記本科目。假定甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為 17%，適用的所得稅稅率為 33%，假定甲公司 20xx 年按照會(huì)計(jì)制度及相關(guān)準(zhǔn)則確定的利潤(rùn)總額為 1000 萬元，無其他調(diào)整事項(xiàng)，其捐贈(zèng)業(yè)務(wù)及所得稅的會(huì)計(jì)處理為： 借：營(yíng)業(yè)外支出 1255000 貸：庫存商品 1000000 應(yīng)交稅金 ——應(yīng) 交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 255000（ 150 17％） 借：所得稅 3879150 [（ 1000+150100+） 33%] 貸：應(yīng)交稅金 ——應(yīng)交所得稅 3879150 待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值－舉例 甲公司為一般納稅企業(yè)，增值稅率 17％，所得稅率 33％， 20xx 年 5 月接受現(xiàn)金捐贈(zèng) 50萬元， 7 月接受存貨捐贈(zèng) 300 萬元，并取得增值稅專用發(fā)票注明稅款 51 萬元，截至年末該存貨全部處置。 本年利潤(rùn)轉(zhuǎn)入 Dr 本年利潤(rùn) 4 300 000 Cr 利潤(rùn)分配－未分配利潤(rùn) 4 300 000 利潤(rùn)分配舉例 提取盈余公積 Dr 利潤(rùn)分配－提取法定盈余公積金 430 000 －提取法定公益金 430 000 －提取任意盈余公積 215 000 －應(yīng)付利潤(rùn) 75 000 Cr 盈余公積－法定盈余公積 430 000 －法定公益金 430 000 －任意盈余公積 215 000 應(yīng)付利潤(rùn) 75 000 轉(zhuǎn)入未分配利潤(rùn) Dr 利潤(rùn)分配－未分配利潤(rùn) 1 150 000 Cr 利 潤(rùn)分配－提取法定盈余公積金 430 000 －提取法定公益金 430 000 －提取任意盈余公積 215 000 －應(yīng)付利潤(rùn) 75 000 第 6 講 成本 成本類科目 包含生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用 對(duì)外提供勞務(wù)較多的企業(yè)可以設(shè)置 “勞務(wù)成本科目 ” 根據(jù)自身的規(guī)模和管理等要求，可以將 “生產(chǎn)成本 ”、 “制造費(fèi)用 ”科目合并為 “生產(chǎn)費(fèi)用 ”科目，并設(shè)置相關(guān)的明細(xì)科目 生產(chǎn)成本科目設(shè)置 “基本生產(chǎn)成本 ”、 “輔助生產(chǎn)成本 ”明細(xì) 間接費(fèi)用（車間 發(fā)生的機(jī)物料消耗、車間管理人員的工資及福利費(fèi) 、車間計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊 、車間支付的辦公費(fèi)、修理費(fèi)、水電費(fèi) 、發(fā)生季節(jié)性和修理期間的停工損失 ）先在 “制造費(fèi)用 ”科目里歸集再按一定比例分配 第 7 講 損益 幾個(gè)概念 收益 ：企業(yè)在會(huì)計(jì)期間內(nèi)增加的除所有者投資以外的經(jīng)濟(jì)利益通常稱為收益，收益包括收入和 利得 收入 ：指企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)及他人使用本企業(yè)資產(chǎn)等日?；顒?dòng)中形成的經(jīng)濟(jì) 利益的總流入，包括商品銷售收入、勞務(wù)收入、利息收入、使用費(fèi)收入、股利收入等。利得屬于偶發(fā)性的收益，在 報(bào)表中通常以凈額反映。第二，發(fā)生折扣的 時(shí)間不同。銷售折讓可能發(fā)生在企業(yè)確認(rèn)收入之前，也可能發(fā)生在企業(yè)確認(rèn)收入 之后。發(fā)生銷售折讓時(shí)，如按規(guī)定允許扣減當(dāng) 期銷項(xiàng)稅額的，應(yīng)同時(shí)用紅字沖減 “應(yīng)交稅金 ——應(yīng)交增值稅 ”科目的 “銷項(xiàng)稅額 ”專欄。 但如資產(chǎn)負(fù)債表日及之前售出的商品在資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn) 報(bào)出日之間發(fā)生退 回的，除應(yīng)在退回當(dāng)月作相關(guān)的帳務(wù)處理外，還應(yīng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā) 生的調(diào)整事項(xiàng)，沖減報(bào)告年度的收入、成本和稅金；如該項(xiàng)銷售在資產(chǎn)負(fù)債表日及之前已發(fā) 生現(xiàn)金折扣或銷售折讓的，還應(yīng)同時(shí)沖減報(bào)告年度相關(guān)的折扣、折讓。 20xx 年 5 月 20 日該批產(chǎn)品因質(zhì)量嚴(yán)重不合格被退回。合同規(guī)定現(xiàn)金折扣條件為 2/10—1/20—n/30。 ①銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)應(yīng)作分錄： 借：應(yīng)收帳款 93600 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 80000 應(yīng)交稅金 ——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 13600 ②發(fā)生銷售折讓時(shí)： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 4000 應(yīng)交稅金 ——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 680 貸：應(yīng)收帳款 4680 ③實(shí)際收到款項(xiàng)時(shí)： 借：銀行存款 88920 貸：應(yīng)收帳款 88920 P78 三（二）銷售退回得處理 ，不進(jìn)行賬務(wù)處理 ，應(yīng)直接 沖減退回當(dāng)月的銷售收入、銷售成本等。 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 ： P77：原 “產(chǎn)品銷售收入 ” 核算小企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)等日?；顒?dòng)中所產(chǎn)生的收入 P77 二（一）銷售收入確認(rèn)條件 和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方 ，也沒有對(duì)已售出的商品實(shí)施控制； ； P78 二（三）現(xiàn)金折扣：總價(jià)法 /凈價(jià)法（新制度只能采用總價(jià)法，出賣人和購(gòu)買者均在現(xiàn)金折扣發(fā)生時(shí)確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用） 某企業(yè)在 20xx 年 5 月 1 日銷售一批商品 100 件，增值稅發(fā)票上注明售價(jià) 10000 元，增 值稅額 1700 元。 銷售折讓 ，指企業(yè)因售出商品的質(zhì)量不合格等原因而在售價(jià)上給予的減讓?，F(xiàn)金折扣一般用符號(hào) “折扣 /付款期限 ”表示 ，如 2/10,1/20,n/30 商業(yè)折扣是指企業(yè)為促進(jìn)銷售而 在商品標(biāo)價(jià)上給予的扣除。因此，收入 屬于企業(yè)主要的、經(jīng)常性的業(yè)務(wù)收入。 長(zhǎng)期應(yīng)付款 核算小 企業(yè)除長(zhǎng)期借款以外的其他各種長(zhǎng)期應(yīng)付款，包括融資租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)等 Dr 固定資產(chǎn) /在建工程 (按租賃協(xié)議或者合同確定的價(jià)款、運(yùn)輸費(fèi)、途中保險(xiǎn)費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)以及融資租入固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的利息支出和匯兌損益 ) Cr 長(zhǎng)期應(yīng)付款 (按租賃協(xié)議或者合同確定的設(shè)備價(jià)款 ) 銀行存款 / 應(yīng)付賬款 (按應(yīng)支付的其他相關(guān)費(fèi)用 ) 第 5 講 所有者權(quán)益 實(shí)收資本 核算小企業(yè)實(shí)際收到投資者投入的資本 ；小企業(yè)收到投資者投入的資金，超過其在注冊(cè)資本中所占份額的部分，應(yīng)作為資本溢價(jià)，在 “資本 公積 ”科目核算，不記入本科目 資本公積 P71：取消 “財(cái)產(chǎn)重估增值 ”明細(xì)，財(cái)產(chǎn)重估增值一般不作處理 設(shè)置以下明細(xì)科目： （一）資本溢價(jià)； （二）接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備； （三）外幣資本折算差額； （四）其他資本公積 ：含債務(wù)重組豁免的債務(wù) 盈余公積 核算小企業(yè)從凈利潤(rùn)中提取的盈余公積 本科目應(yīng)當(dāng)設(shè)置以下明細(xì)科目： （一）法定盈余公積； （二）任意盈余公積； （三）法定公益金 P72 三、法定公益金用于集體福利設(shè)施，在確認(rèn)資產(chǎn)同時(shí)應(yīng)將法定公益金轉(zhuǎn)到任意盈余公積 Dr 盈余公積－法定公益金 Cr 盈余公積－任意盈余公積 本年利潤(rùn) 核算小企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)（或發(fā)生的凈虧損） 期末結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)：收入類科目 ?本年利潤(rùn)貸方 費(fèi)用類科目 ?本年利潤(rùn)借方 投資凈收益 ?本年利潤(rùn)貸方 投資凈損失 ?本年利潤(rùn)借方 P73 三、年度終了，本年利潤(rùn) ?“利潤(rùn)分配－未分配利潤(rùn) ” 利潤(rùn)分配 核算小企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)的分配（或虧損的彌補(bǔ)）和歷年分配（或彌補(bǔ)）后的積存余額 設(shè)置以下明細(xì)科目（所得稅不是利潤(rùn)分配的形式，當(dāng)年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)先用于彌補(bǔ)虧損）： （一）其他轉(zhuǎn)入；（新增，核算盈余公積彌補(bǔ)虧損）（二）提取法定 盈余公積； （三）提取法定公益金； （四）提取任意盈余公積； （五）應(yīng)付利潤(rùn)； （六）轉(zhuǎn)作資本的利潤(rùn)；（新增） （七）未分配利潤(rùn) 盈余公積彌補(bǔ)虧損： Dr 盈余公積 Cr 利潤(rùn)分配－其他轉(zhuǎn)入 提取盈余公積和法定公益金 Dr 利潤(rùn)分配（提取法定盈余公積、提取法定公益金、提取任意盈余公積 ） Cr 盈余公積（法定盈余公積、法定公益金、任意盈余公積 ） 分配利潤(rùn)： Dr 利潤(rùn)分配－應(yīng)付利潤(rùn) Cr 應(yīng)付利潤(rùn) 轉(zhuǎn)增資本 Dr 利潤(rùn)分配－轉(zhuǎn)作資本的利潤(rùn) Cr 實(shí)收資本 P74 六、年終 本年利潤(rùn) ?“利潤(rùn)分配－未分配利潤(rùn) ” 將 “利潤(rùn)分配 ”科目下的其他明細(xì)科目的余額轉(zhuǎn)入本科目的 “未分配利潤(rùn) ”明細(xì)科目。 未交增值稅舉例 ③若本月發(fā)生的增值稅銷項(xiàng)稅額為 10 萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額為 8 萬元，已交稅金 3 萬元（當(dāng)月交納當(dāng)月增值稅 在已交稅金明細(xì)科目核算），則月末應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄： 借：應(yīng)交稅金 —未交增值稅 1 貸：應(yīng)交稅金 —應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅） 1 ④若本月發(fā)生的增值稅銷項(xiàng)稅額為 10 萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額為 12 萬元，已交稅金 3 萬元（當(dāng)月交納當(dāng)月增值稅在已交稅金明細(xì)科目核算），則月末應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄： 借：應(yīng)交稅金 —未交增值稅 3 貸：應(yīng)交稅金 —應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅） 3 注：此題轉(zhuǎn)出多交的增值稅只有 3 萬元，而不是 5 萬元 應(yīng)交消費(fèi)稅 記入 “主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 ”， “其他業(yè)務(wù)支出 ” 應(yīng)交土地增值稅 P63（七）轉(zhuǎn)讓的國(guó)有土地使用權(quán)連同地上建筑物及其附著物一并在 “固定資產(chǎn) ”或 “在建工程 ”等科目核算的，轉(zhuǎn)讓時(shí)應(yīng)交納的土地增值稅，借記 “固定資產(chǎn)清理 ”、 “在建工程 ”等科目，貸記本科目（應(yīng)交土地增值稅） 應(yīng)交房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅 P64（九）計(jì)算應(yīng)交的房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅時(shí)，借記 “管理費(fèi)用 ”科目，貸記本科目（應(yīng)交房產(chǎn)稅、應(yīng)交土地使用稅、應(yīng)交車船使用稅） 稅金退回處理 退回的所得稅 ?“ 所得稅 ” 退回的消費(fèi) 稅、營(yíng)業(yè)稅 ?“ 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 ”/“ 其他