【正文】 管理費用 ”科目，貸記本科目（應(yīng)交房產(chǎn)稅、應(yīng)交土地使用稅、應(yīng)交車船使用稅） 稅金退回處理 退回的所得稅 ?“ 所得稅 ” 退回的消費 稅、營業(yè)稅 ?“ 主營業(yè)務(wù)稅金及附加 ”/“ 其他業(yè)務(wù)支出 ” 退回的增值稅 ?“ 營業(yè)外收入 ” 上述處理在實際收到時處理 其他應(yīng)交款 核算小企業(yè)除應(yīng)交稅金、應(yīng)付利潤等以外的其他各種應(yīng)交的款項，包括應(yīng)交的教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費、住房公積金 按規(guī)定計算出應(yīng)交納的各種款項，借記 “主營業(yè)務(wù)稅金及附加 ”、 “管理費用 ”等科目，貸記本科目；交納時，借記本科目，貸記 “銀行存款 ”科目 其他應(yīng)付款 核算小企業(yè)應(yīng)付、暫收其他單位或個人的款項，如應(yīng)付租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金、存入保證金 預(yù)提費用 核算小企業(yè)按 照規(guī)定從成本費用中預(yù)先提取但尚未支付的費用，如預(yù)提的租金、保險費、短期借款利息等 預(yù)提時 ? 借記 “ 制造費用 ” 、 “ 管理費用 ” 、 “ 財務(wù)費用 ” 等科目 實際支出時，借記本科目，貸記 “ 銀行存款 ” 等科目。因此，收入 屬于企業(yè)主要的、經(jīng)常性的業(yè)務(wù)收入。 銷售折讓 ，指企業(yè)因售出商品的質(zhì)量不合格等原因而在售價上給予的減讓。 ①銷售實現(xiàn)時應(yīng)作分錄： 借：應(yīng)收帳款 93600 貸：主營業(yè)務(wù)收入 80000 應(yīng)交稅金 ——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 13600 ②發(fā)生銷售折讓時： 借：主營業(yè)務(wù)收入 4000 應(yīng)交稅金 ——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 680 貸：應(yīng)收帳款 4680 ③實際收到款項時： 借：銀行存款 88920 貸：應(yīng)收帳款 88920 P78 三（二）銷售退回得處理 ，不進行賬務(wù)處理 ，應(yīng)直接 沖減退回當(dāng)月的銷售收入、銷售成本等。 20xx 年 5 月 20 日該批產(chǎn)品因質(zhì)量嚴(yán)重不合格被退回。發(fā)生銷售折讓時，如按規(guī)定允許扣減當(dāng) 期銷項稅額的，應(yīng)同時用紅字沖減 “應(yīng)交稅金 ——應(yīng)交增值稅 ”科目的 “銷項稅額 ”專欄。第二，發(fā)生折扣的 時間不同。 本年利潤轉(zhuǎn)入 Dr 本年利潤 4 300 000 Cr 利潤分配－未分配利潤 4 300 000 利潤分配舉例 提取盈余公積 Dr 利潤分配－提取法定盈余公積金 430 000 －提取法定公益金 430 000 －提取任意盈余公積 215 000 －應(yīng)付利潤 75 000 Cr 盈余公積－法定盈余公積 430 000 －法定公益金 430 000 －任意盈余公積 215 000 應(yīng)付利潤 75 000 轉(zhuǎn)入未分配利潤 Dr 利潤分配－未分配利潤 1 150 000 Cr 利 潤分配－提取法定盈余公積金 430 000 －提取法定公益金 430 000 －提取任意盈余公積 215 000 －應(yīng)付利潤 75 000 第 6 講 成本 成本類科目 包含生產(chǎn)成本、制造費用 對外提供勞務(wù)較多的企業(yè)可以設(shè)置 “勞務(wù)成本科目 ” 根據(jù)自身的規(guī)模和管理等要求，可以將 “生產(chǎn)成本 ”、 “制造費用 ”科目合并為 “生產(chǎn)費用 ”科目，并設(shè)置相關(guān)的明細科目 生產(chǎn)成本科目設(shè)置 “基本生產(chǎn)成本 ”、 “輔助生產(chǎn)成本 ”明細 間接費用（車間 發(fā)生的機物料消耗、車間管理人員的工資及福利費 、車間計提的固定資產(chǎn)折舊 、車間支付的辦公費、修理費、水電費 、發(fā)生季節(jié)性和修理期間的停工損失 ）先在 “制造費用 ”科目里歸集再按一定比例分配 第 7 講 損益 幾個概念 收益 ：企業(yè)在會計期間內(nèi)增加的除所有者投資以外的經(jīng)濟利益通常稱為收益，收益包括收入和 利得 收入 ：指企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)及他人使用本企業(yè)資產(chǎn)等日?；顒又行纬傻慕?jīng)濟 利益的總流入，包括商品銷售收入、勞務(wù)收入、利息收入、使用費收入、股利收入等。 （三）應(yīng)由工程負擔(dān)的人員工資，借記 “在建工程 ”等科目，貸記本科目。 工程人員工資、福利費；工程管理費、征地費、監(jiān)理費，測試費等 ?“ 在建工程 ” 固定資產(chǎn)清 理 核算小企業(yè)因出售、報廢和毀損（捐贈）等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)價值及在清理過程中發(fā)生的清理費用和清理收入等 清理凈收益 ?“營業(yè)外收入 ” 清理凈損失 ?“營業(yè)外支出 ” 無形資產(chǎn) 核算小企業(yè)持有的專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等各種無形資產(chǎn)的價值 。 購入時（面值： 80000 溢價： 4000）： Dr 長期債權(quán)投資－債券投資（面值） 80000 －債券投資（溢折價） 4000 財務(wù)費用 400 Cr 銀行存款 84400 年度終了計提利息（ 80000 12％），溢價攤銷 4000/5=800： Dr 應(yīng)收股息 9600 Cr 長期債權(quán)投資－債券投資（溢折價） 800 投資收益 8800 固定資產(chǎn) 固定資產(chǎn)指為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的、使用年限超過一年、單位價值較高的資產(chǎn)（一般指超過 20xx 元） P45 三（一） 外購固定資產(chǎn)的入帳價值：買價、增值稅、進口關(guān)稅等相關(guān)稅費，以及為使固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可直接歸屬于該資產(chǎn)的其他支出，如場地整理費、運輸費、裝卸費、安裝費和專業(yè)人員服務(wù)費等 P45 三（四）融資租賃：按照租賃協(xié)議或者合同確定的價款，加上運輸費、途中保險費、安 裝調(diào)試費以及融資租入固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的利息支出和匯兌損益后的金額作為其成本 P45 四（一）購入需要安裝 ?”在建工程 ”，不需要 ?”固定資產(chǎn) ”（二）在建工程轉(zhuǎn)入 Dr 固定資產(chǎn) Cr 在建工程 P45 四（六）盤盈 ?“營業(yè)外收入 ” P45 四（七）無償調(diào)入 ?“資本公積 ” P46 五固定資產(chǎn)后續(xù)支出： 可資本化 ?“在建工程 ” 不可資本化 ?當(dāng)期費用（生產(chǎn)成本、制造費用、管理費用等） 不再通過待攤或者預(yù)提方式？？？ P47 六 固定資產(chǎn)的減少（一般通過 “固定資產(chǎn)清理 ”科目） 盤虧 ?“ 營業(yè)外支出 ” 捐贈轉(zhuǎn)出 ?“ 營業(yè)外支出 ” 與行業(yè)制度的不同 ：行業(yè)盤盈盤虧 ?“ 待處理財產(chǎn)損溢 ” 稅法差異 ：盤虧報批才能稅前列支 累計折舊 P47 二應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定其折舊年限和凈殘值，作為計提折舊的依據(jù) P47 三、不需計提折舊的情況 （一）已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)； （二）按照規(guī)定單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地 未使用、不需用的固定資產(chǎn)需要計提折舊 提前報廢的固定資產(chǎn)不再計提折舊 當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)當(dāng)月不提折舊，次月計提；當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)當(dāng)月照提，下月不提。每股成交價 元，其中 元為已宣告但未分派的現(xiàn)金股利，股權(quán)截至日 ，另支付稅費 萬 Dr 短期投資－股份公司 萬 應(yīng)收股息 2 萬 Cr 銀行存款 萬 短期投資成本計算如下： 成交價（ 10 萬 ） 122 萬 加：支付的稅費 萬 減：已宣告但未分派的現(xiàn)金股利（ 10 萬 ） 2 萬 短期投資成本 萬 收到原記入 “應(yīng)收股息 ”的現(xiàn)金股利 2 萬 Dr 銀行存款 2 萬 Cr 應(yīng)收股息 2 萬 股份公司再次宣告發(fā)放現(xiàn)金股利每股 元，于 日收到 Dr 應(yīng)收股息 1 萬 Cr 短期投資－股份公司 1 萬 Dr 銀行存款 1 萬 Cr 應(yīng)收股息 1 萬 短期投資余額 萬。 Dr 短期投資－股票 A 68400 －股票 B 90550 應(yīng)收股息 20xx Cr 其他貨幣資金－存出投資款 160950 P19 三、短期投資持有期間所收到的股利、利息等，不確認投資收益，作為沖減投資成本處理（借記 “銀行存款 ”、應(yīng)收股息等科目，貸記本科目 ）。 (1)20xx 年收到上年已核銷的壞帳 20 萬元，本期實際發(fā)生壞帳損失 40 萬，已報主管稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)稅前扣除。 P23（五） ，收到銀行退回的商業(yè)承兌匯票、委托收款憑證、未付票款通知書或拒絕付款證明等，按應(yīng)收票據(jù)的賬面余額，借記 “應(yīng)收賬款 ”科目，貸記本科目。 資產(chǎn)特征： 預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益： “待處理財產(chǎn) ”不能給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益，不能確認為資產(chǎn)。 會計科目說明 綜合性和統(tǒng)一性：跨行業(yè) 、 細致、規(guī)范：規(guī)定了主要的二級明細科目和三級明細科目：如應(yīng)交 稅金 會計科目說明－資產(chǎn)類 1 1001 現(xiàn)金 2 1002 銀行存款 3 1009 其他貨幣資金 （取消 “在途貨幣資金 ”明細） 100901 外埠存款 100902 銀行本票存款 100903 銀行匯票存款 100904 信用卡存款（新增） 100905 信用證保證金存款 100906 存出投資款 （新增） 4 1101 短期投資（核算方法有變，內(nèi)容不變） 110101 股票 110102 債券 110103 基金 110110 其他 5 1102 短期投資跌價準(zhǔn)備（新增，短期投資備抵科目） 6 1111 應(yīng)收票據(jù) （核算方法有變） 7 1121 應(yīng)收股息 （新增：應(yīng)收股利和應(yīng)收利息） 8 1131 應(yīng)收賬款 9 1133 其他應(yīng)收款 （可計提壞帳準(zhǔn)備） 10 1141 壞賬準(zhǔn)備 （計提范圍，方法，比例合理確定） 11 1201 在途物資 （原 “在途材料 ”） 12 1211 材料（ “原材料 ”和 “包裝物 ”） 13 1231 低值易耗品（較少可以并入 “材料 ”） 14 1243 庫存商品（原 “產(chǎn)成本 ”） 15 1244 商品進銷差價（ “售價法 ”） 16 1251 委托 加工物資 （原 “委托加工材料 ”） 17 1261 委托代銷商品（新增） 18 1281 存貨跌價準(zhǔn)備（新增，存貨類科目的備抵科目） 19 1301 待攤費用 （核算內(nèi)容減少） 20 1401 長期股權(quán)投資（原 “長期投資 ”） 140101 股票投資（原 “長期投資－股票投資 ”） 140102 其他股權(quán)投資 （原 “長期投資－其他投資 ”） 21 1402 長期債權(quán)投資 （原 “長期投資 ”） 140201 債券投資（原 “長期投資－債券投資 ”） 140202 其他債權(quán)投資 22 1501 固定資產(chǎn) 23 1502 累計折舊 24 1601 工程物資（原 “在建工程－工程物資 ”） 25 1603 在建工程 （剔除 “工程物資 ”） 160301 建筑工程 160302 安裝工程 160303 技術(shù)改造工程 160304 其他支出 26 1701 固定資產(chǎn)清理 27 1801 無形資產(chǎn) 28 1901 長期待攤費用 （新增，取消原 “遞延資產(chǎn)科目 ”） 取消 “待處理財產(chǎn)損溢 ”科目，不符合資產(chǎn)定義 會計科目說明－負債類 29 2101 短期借款 30 2111 應(yīng)付票據(jù) （核算方法有變） 31 2121 應(yīng)付賬款 32 2151 應(yīng)付工資 33 2153 應(yīng)付福利費 34 2161 應(yīng)付利潤 35 2171 應(yīng)交稅金（取消幾個明細） 217101 應(yīng)交增值稅 21710101 進項稅額 21710102 已交稅金 21710103 減免稅款 21710104 出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額 21710105 轉(zhuǎn)出未交增值稅 21710106 銷項稅額 21710107 出口退稅 21710108 進項稅額轉(zhuǎn)出 21710109 轉(zhuǎn)出多交增值稅 217102 未交增值稅 217103 應(yīng)交營業(yè)稅 217104 應(yīng)交消費稅 217105 應(yīng)交資源稅 217106 應(yīng)交所得稅 217107 應(yīng)交土地增值稅 217108