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出口環(huán)節(jié)增值稅的籌劃思路(文件)

2025-05-04 23:38 上一頁面

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【正文】 購進貨物后,通過金沙外貿(mào)公司出口至日本的有關(guān)客戶。公司當(dāng)月經(jīng)營內(nèi)衣實現(xiàn)利潤50萬元。下面對金松服裝實業(yè)公司經(jīng)營的內(nèi)衣業(yè)務(wù)進行一下稅收策劃,看看情況將如何?金盛會計師事務(wù)所的專家針對該公司的實際情況,提出了三個方案:其一:將經(jīng)銷改為代購代銷。2.金松公司向金沙外貿(mào)公司收取代理手續(xù)費金松公司收取的代購貨物手續(xù)費143.5萬元,應(yīng)納營業(yè)稅7.175萬元(143.5萬元5%)。結(jié)論,在此方案下,晨光服裝廠和金沙外貿(mào)公司的利潤及稅收負(fù)擔(dān)都沒有發(fā)生變化,但金松公司的利潤增加到136.325萬元,同時少繳納增值稅8.5萬元。具體的操作方法為:1.金松公司以400萬元的不含稅價格購入布料,并取得增值稅專用發(fā)票,然后以543.5萬元的不含稅價格銷售給晨光服裝廠。2.晨光服裝廠以543.5萬元的不含稅價格購進布料,并組織生產(chǎn)成內(nèi)衣,然后以643.5萬元的不含稅價格銷售給金沙外貿(mào)公司。3.金沙外貿(mào)公司以643.5萬元的不含稅價格(含稅價為752.895萬元)購進,然后以650萬元的價格出口給日本的客戶,出口手續(xù)辦妥后,立即可以辦理109.395萬元的增值稅銷項稅金退稅手續(xù),金沙外貿(mào)公司實際并未承擔(dān)稅收負(fù)擔(dān),同時所獲得的6.5萬元利潤不變。具體的業(yè)務(wù)處理過程是:金松公司購進400萬元的布料,取得相應(yīng)的進項稅額為68萬元的增值稅專用發(fā)票,生產(chǎn)成品后直接以650萬元的價格報關(guān)出口,隨之辦理增值稅的退稅手續(xù),月底結(jié)賬時,支付給晨光服裝廠租賃費50萬元,企業(yè)實際得到利潤150萬元,在該方案下,企業(yè)通過策劃得到收益91.5萬元。因此,我們在從事具體的稅收策劃活動時,要注意統(tǒng)籌兼顧,其中尤其是要研究當(dāng)?shù)囟悇?wù)管理上的政策要求及變化情況,以便靈活運用,否則誤人歧途則得不償失。但在間接出口貿(mào)易方式下,由于國家沒有明文規(guī)定能否虛擬增值稅進項稅金,各地對此掌握不一,使企業(yè)稅負(fù)相差較大。(單位:萬元)方銷售利單位名稱稅額稅額營業(yè)稅5005508510方案二 650金松公司例如:甲、乙外商投資企業(yè)均為新企業(yè),按照先征后退辦法辦理出口退稅。假設(shè)兩企業(yè)均無其他銷售收入、進項稅金。由于是否允許虛擬增值稅進項稅金全國不統(tǒng)一,企業(yè)應(yīng)向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)咨詢,若允許,就做,不允許,則不能做。進口料件海關(guān)未征收增值稅。出口貨物應(yīng)提銷項稅金=出口額征稅稅率=16017%=27.2(萬元)(2)乙企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)為:甲企業(yè)稅負(fù)=應(yīng)納稅額+銷售收入=10.2/120=8.5%甲企業(yè)為上游企業(yè),不是直接出口,出口貨物不退稅;應(yīng)繳納增值稅=銷項稅金進項稅金=20.410.2=10.2(萬元);進口料件海關(guān)未征收增值稅,但允許虛擬增值稅進項稅金海關(guān)核銷免稅進口料件組成計稅價格征稅稅率=6017%=10.2(萬元);應(yīng)提銷項稅金=銷售收入稅率=12017%=20.4(萬元)(1)甲企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)為:2.當(dāng)允許企業(yè)虛擬增值稅進項稅金時:乙企業(yè)稅負(fù)=應(yīng)納稅額/銷售收入=(應(yīng)征稅額應(yīng)退稅額)/銷售收入=(27.220.8)/160=4%乙企業(yè)產(chǎn)品直接出口,出口貨物應(yīng)退稅額=出口額退稅率=16013%=20.8(萬元);應(yīng)繳納增值稅=銷項稅金進項稅金=27.20=27.2(萬元);進口料件海關(guān)未征收增值稅,當(dāng)期進項稅金為0;出口貨物應(yīng)提銷項稅金=出口額征稅稅率=16017%=27.2(萬元);(2)乙企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)為:甲企業(yè)稅負(fù)=應(yīng)納稅金/銷售收入=20.4/120=17%經(jīng)熔化、鑄造生產(chǎn)成毛坯后,甲企業(yè)于2000年3月銷售給承接進料加工業(yè)務(wù)的乙企業(yè),銷售額為120萬元,同時,甲企業(yè)到海關(guān)辦理了出口手續(xù),乙企業(yè)以進料加工形式辦理了進口手續(xù)。50650 方案三外貿(mào)公司6817 晨光廠8585金松公司68450金松公司10收益原方案潤額收入案策劃應(yīng)納銷項進項外商投資企業(yè)從事“進料加工”復(fù)出口業(yè)務(wù)有兩種貿(mào)易方式:一是直接出口貿(mào)易方式(即外商投資企業(yè)為加工出口貨物而用外匯從國外進口原材料、輔料、元器件、零部件,經(jīng)企業(yè)生產(chǎn)加工或委托加工成貨物后復(fù)出口);二是間接出口貿(mào)易方式,即外商投資企業(yè)用進口料件加工成品后不直接出口,而是轉(zhuǎn)讓給另一承接“進料加工”的外商投資企業(yè)進行再加工、裝配后出口。在三個方案中,第一方案策劃收益為87.65萬元;第二個策劃收益為77.605萬元;第三個策劃收益為91.5萬元,成果是明顯的。金松公司現(xiàn)有設(shè)備已經(jīng)滿負(fù)荷運轉(zhuǎn),在此條件下能不能擴大生產(chǎn)能力?回答是肯定的,擴大生產(chǎn)能力的辦法也有很多,但是投入少,速度快的辦法是租賃。其三:將經(jīng)銷改為自產(chǎn)自銷銷項稅額為109.395萬元,當(dāng)月應(yīng)納增值稅額為17萬元。當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額為24.3 95萬元。其二,將銷產(chǎn)品改為銷材料。公司以500萬元的不含稅價格購入內(nèi)衣,同時支付金松公司143.5萬元的手續(xù)費,支付購貨款時應(yīng)支付的增值稅進項稅額85萬元,貨物以650萬元的售價出口
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