出口退稅練習(xí)題(計(jì)算、案例)(文件)
【正文】 額為90000元。根據(jù)國(guó)稅發(fā)【2006】102 號(hào)文的規(guī)定，出口 企業(yè)在辦理認(rèn)定手續(xù)前已出口的貨物，凡在出口退稅申報(bào)期期限內(nèi)申報(bào)退稅的， 可按規(guī)定批準(zhǔn)退稅； 凡超過出口退稅申報(bào)期限的， 稅務(wù)機(jī)關(guān)須視同內(nèi)銷予以征稅。 參考答案： （1）退稅部門不能受理企業(yè)的退稅申請(qǐng)。銷項(xiàng)稅額 =35000/（1+17%）*17%= 元 某企業(yè) 2009 年 1 月成立，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為增值稅一般納稅人，該企業(yè) 2009 年 3 月辦理退免稅認(rèn)定，認(rèn)定為生產(chǎn)性出口企業(yè)。請(qǐng)問稅務(wù)機(jī)關(guān)的做 法是否正確？如不正確應(yīng)如何處理？ 參考答案： （1）稅務(wù)機(jī)關(guān)的做法不正確，不應(yīng)該當(dāng)月為企業(yè)辦理退稅。 某生產(chǎn)企業(yè) 2009 年 1 月被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為小型出口企業(yè)，2009 年 5 月單證 收齊申報(bào)應(yīng)退稅額 3600 元，6 月單證收齊申報(bào)應(yīng)退稅額 5400 元，7 月單證收齊 申報(bào)應(yīng)退稅額 4800 元。 參考答案： （1）稅務(wù)機(jī)關(guān)的做法不正確，不應(yīng)在 9 月份為企業(yè)辦理退稅。2009 年 8 月手冊(cè)到期，企業(yè)到主管海 關(guān)核銷后取得主管海關(guān)的核銷證明，2009 年 12 月企業(yè)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理 核銷手續(xù)。逾期未申報(bào)辦理的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在比照《中華人民共和國(guó)稅收征收 管理法》第六十二條有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處罰后再辦理相關(guān)手續(xù)。該筆業(yè)務(wù)由雙環(huán)公司提供貨源，負(fù)責(zé)與 外商聯(lián)系，決定報(bào)關(guān)口岸和開具增值稅專用發(fā)票。分析該筆業(yè)務(wù)是否違反出口退稅的政策，違反哪項(xiàng) 政策，應(yīng)如何進(jìn)行處理。 對(duì)于 “四自三不見” 業(yè)務(wù)， 稅務(wù)總局規(guī)定未辦理退稅的， 該筆不允許再退稅； 對(duì)已辦理退稅的，追繳已退稅款，逾期不繳的加收滯納金。分析該筆業(yè)務(wù) 是否違反出口退稅的政策，違反哪項(xiàng)政策，應(yīng)如何進(jìn)行處理。 《 國(guó) 家 稅務(wù) 總 局關(guān) 于出 口 貨 物退 （ 免） 稅若 干 問 題的 通 知》 （國(guó) 稅 發(fā) [2006]102 號(hào)）對(duì)小型出口企業(yè)的各月累計(jì)的應(yīng)退稅款，可在次年一月一次性辦 理退稅。 （2007 年 12 月匯率：，2008 年 1 月匯率 ，2008 年 2 月匯率 ，2008 年 3 月匯率 ，2008 年 4 月匯率 ） 答：根據(jù)《出口貨物退（免）稅管理辦法（試行）（國(guó)稅發(fā)[2005]51 號(hào)） 》 第二章第七條規(guī)定“出口商發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他依法應(yīng)終止出口貨物 退（免）稅事項(xiàng)的，應(yīng)持相關(guān)證件、資料向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理出口貨物退（免）稅注 銷認(rèn)定。2008 年出口貨物全部辦理了免稅申報(bào)及部分免稅核銷 手續(xù)。根據(jù)國(guó)稅發(fā)〔2006〕102 號(hào)文件關(guān)于“生產(chǎn)企業(yè)出口的除四類視同自 產(chǎn)產(chǎn)品以外的其他外購(gòu)貨物，應(yīng)視同內(nèi)銷貨物計(jì)提銷項(xiàng)稅額或征收增值稅”的規(guī) 定，上述出口貨物不予批準(zhǔn)免稅核銷，應(yīng)補(bǔ)征增值稅 元。分析 該筆業(yè)務(wù)是否違反出口退稅的政策，應(yīng)如何進(jìn)行處理。 ” 該企業(yè)在注銷前未結(jié)清應(yīng)征稅款，應(yīng)補(bǔ)繳該企業(yè)銷項(xiàng)稅額。注銷后發(fā)現(xiàn) 預(yù)警系統(tǒng)顯示該企業(yè) 2007 年 12 月 18 日有一條超期未申報(bào)紀(jì)錄（出口額：20820 美元） 。依據(jù)政策規(guī)定小型出口企業(yè) 的各月累計(jì)應(yīng)退稅款，應(yīng)在次年 1 月辦理，但該企業(yè)所屬國(guó)稅局對(duì)該企業(yè)實(shí)行了 按月退稅的辦法。稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)業(yè)務(wù)性質(zhì)酌情停止出口企業(yè)的出口退稅權(quán)，并降低企業(yè)的 納稅信用等級(jí)。這是一起典型的“四自三不見”業(yè)務(wù)。 在雙環(huán)公司自帶匯票到某銀行與進(jìn)出口公司辦理驗(yàn)票兌匯后， 進(jìn)出口公司將結(jié)匯后折合的人民幣 527 萬元全部付給雙環(huán)公司， 并多付 53 萬元， 為墊付雙環(huán)公司應(yīng)退未退的稅款。退稅機(jī)關(guān)在審核過程中，發(fā)現(xiàn)該批貨物進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的開具方為 雙環(huán)公司，貨物在九龍下屬海關(guān)報(bào)關(guān)出口。 問稅務(wù)機(jī)關(guān)做法是否正確，應(yīng)如何處理? 參考答案： （1）稅務(wù)機(jī)關(guān)的做法不正確。 某生產(chǎn)性出口企業(yè)從事進(jìn)料加工業(yè)務(wù)，取得的《進(jìn)料加工登記手冊(cè)》及進(jìn)口 料件均按規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理了相關(guān)手續(xù)。2009 年 9 月掛 審信息無誤后，7 月份退稅資料均審核通過，稅務(wù)機(jī)關(guān)于 9 月份未干企業(yè) 辦理了退稅 13800 元。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)審核無 誤的免抵稅額可按現(xiàn)行規(guī)定辦理調(diào)庫(kù)手續(xù)，對(duì)審核無誤的應(yīng)退稅額暫不辦理退 庫(kù)。2009 年 6 月企業(yè)收齊單證申報(bào)免抵 退稅，經(jīng)計(jì)算應(yīng)退稅額為 8772 元，企業(yè)當(dāng)月留抵稅額為 10600 元。該企業(yè) 2008 年 3 月 5 日出口，收齊單證 7 月申報(bào)退稅，超過出口退稅申 報(bào)期限，所以退稅部門不能受理企業(yè)的退稅申請(qǐng)。 某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人， 2008 年 6 月 5 日辦理出口貨物退免稅認(rèn)定
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