出口退稅練習題(計算、案例)(參考版)
2025-04-19 22:21本頁面
【正文】 根據(jù)國稅發(fā)〔2006〕102 號文件關于“生產(chǎn)企業(yè)出口的除四類視同自 產(chǎn)產(chǎn)品以外的其他外購貨物，應視同內(nèi)銷貨物計提銷項稅額或征收增值稅”的規(guī) 定，上述出口貨物不予批準免稅核銷，應補征增值稅 元。分析 該筆業(yè)務是否違反出口退稅的政策，應如何進行處理。2008 年出口貨物全部辦理了免稅申報及部分免稅核銷 手續(xù)。 ” 該企業(yè)在注銷前未結(jié)清應征稅款，應補繳該企業(yè)銷項稅額。 （2007 年 12 月匯率：，2008 年 1 月匯率 ，2008 年 2 月匯率 ，2008 年 3 月匯率 ，2008 年 4 月匯率 ） 答：根據(jù)《出口貨物退（免）稅管理辦法（試行）（國稅發(fā)[2005]51 號） 》 第二章第七條規(guī)定“出口商發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他依法應終止出口貨物 退（免）稅事項的，應持相關證件、資料向稅務機關辦理出口貨物退（免）稅注 銷認定。注銷后發(fā)現(xiàn) 預警系統(tǒng)顯示該企業(yè) 2007 年 12 月 18 日有一條超期未申報紀錄（出口額：20820 美元） 。 《 國 家 稅務 總 局關 于出 口 貨 物退 （ 免） 稅若 干 問 題的 通 知》 （國 稅 發(fā) [2006]102 號）對小型出口企業(yè)的各月累計的應退稅款，可在次年一月一次性辦 理退稅。依據(jù)政策規(guī)定小型出口企業(yè) 的各月累計應退稅款，應在次年 1 月辦理，但該企業(yè)所屬國稅局對該企業(yè)實行了 按月退稅的辦法。分析該筆業(yè)務 是否違反出口退稅的政策，違反哪項政策，應如何進行處理。稅務機關可根據(jù)業(yè)務性質(zhì)酌情停止出口企業(yè)的出口退稅權，并降低企業(yè)的 納稅信用等級。 對于 “四自三不見” 業(yè)務， 稅務總局規(guī)定未辦理退稅的， 該筆不允許再退稅； 對已辦理退稅的，追繳已退稅款，逾期不繳的加收滯納金。這是一起典型的“四自三不見”業(yè)務。分析該筆業(yè)務是否違反出口退稅的政策，違反哪項 政策，應如何進行處理。 在雙環(huán)公司自帶匯票到某銀行與進出口公司辦理驗票兌匯后， 進出口公司將結(jié)匯后折合的人民幣 527 萬元全部付給雙環(huán)公司， 并多付 53 萬元， 為墊付雙環(huán)公司應退未退的稅款。該筆業(yè)務由雙環(huán)公司提供貨源，負責與 外商聯(lián)系，決定報關口岸和開具增值稅專用發(fā)票。退稅機關在審核過程中，發(fā)現(xiàn)該批貨物進項發(fā)票的開具方為 雙環(huán)公司，貨物在九龍下屬海關報關出口。逾期未申報辦理的，稅務機關在比照《中華人民共和國稅收征收 管理法》第六十二條有關規(guī)定進行處罰后再辦理相關手續(xù)。 問稅務機關做法是否正確，應如何處理? 參考答案： （1）稅務機關的做法不正確。2009 年 8 月手冊到期，企業(yè)到主管海 關核銷后取得主管海關的核銷證明，2009 年 12 月企業(yè)向主管稅務機關申報辦理 核銷手續(xù)。 某生產(chǎn)性出口企業(yè)從事進料加工業(yè)務，取得的《進料加工登記手冊》及進口 料件均按規(guī)定向主管稅務機關申報辦理了相關手續(xù)。 參考答案： （1）稅務機關的做法不正確，不應在 9 月份為企業(yè)辦理退稅。2009 年 9 月掛 審信息無誤后，7 月份退稅資料均審核通過，稅務機關于 9 月份未干企業(yè) 辦理了退稅 13800 元。 某生產(chǎn)企業(yè) 2009 年 1 月被稅務機關認定為小型出口企業(yè)，2009 年 5 月單證 收齊申報應退稅額 3600 元，6 月單證收齊申報應退稅額 5400 元，7 月單證收齊 申報應退稅額 4800 元。稅務機關對審核無 誤的免抵稅額可按現(xiàn)行規(guī)定辦理調(diào)庫手續(xù)，對審核無誤的應退稅額暫不辦理退 庫。請問稅務機關的做 法是否正確？如不正確應如何處理？ 參考答案： （1）稅務機關的做法不正確，不應該當月為企業(yè)辦理退稅。2009 年 6 月企業(yè)收齊單證申報免抵 退稅，經(jīng)計算應退稅額為 8772 元，企業(yè)當月留抵稅額為 10600 元。銷項稅額 =35000/（1+17%）*17%= 元 某企業(yè) 2009 年 1 月成立，經(jīng)主管稅務機關認定為增值稅一般納稅人，該企業(yè) 2009 年 3 月辦理退免稅認定，認定為生產(chǎn)性出口企業(yè)。該企業(yè) 2008 年 3 月 5 日出口，收齊單證 7 月申報退稅，超過出口退稅申 報期限，所以退稅部門不能受理企業(yè)的退稅申請。 參考答案： （1）退稅部門不能受理企業(yè)的退稅申請。 某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人， 2008 年 6 月 5 日辦理出口貨物退免稅認定， 2008 年 3 月 5 日以一般貿(mào)易方式出口自產(chǎn)貨物一批，人民幣離岸價為 35000 元， 征、退稅率均為 17%，企業(yè)收齊單證后于 2008 年 7 月申報期內(nèi)到主管稅務機關 退稅部門申請退稅。根據(jù)國稅發(fā)【
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