【正文】 小規(guī)模納稅人的實際價格44000元＞臨界點的價格43865元，因此適宜從一般納稅人處采購原材料。 注：依進項稅額計提的城市維護稅和教育費附加可以抵減產(chǎn)品銷售稅金及附加172。172。 兼營免稅或非應(yīng)稅項目進項稅額核算的籌劃172。 該公司銷售部門的人員作了一個預(yù)測，由于來料加工貨物出口時免征增值稅，其耗用的輔助材料的進項稅額不能抵扣，應(yīng)增加材料的成本，工資等其他成本6元/件，加工利潤是（－）10=，因此簽訂了該加工合同。 免稅項目銷售額=10萬件=75萬元172。 來料加工業(yè)務(wù)利潤=75萬元－= 172。 1 法定項目免稅172。 三 即征即退（辦稅員培訓(xùn)教材p128）172。 　　2005年3月31日以前，財稅[2002]70號文的第一條有關(guān)增值稅退稅政策僅適用于在2004年7月14日前已認(rèn)定的集成電路企業(yè)和2004年7月14日前已認(rèn)定的集成電路產(chǎn)品(含單晶硅片)。最近該企業(yè)又接到了10000件產(chǎn)品的生產(chǎn)訂單，張廠長正為組織生產(chǎn)發(fā)愁。那么在考慮增值稅稅收負(fù)擔(dān)籌劃時，V+M部分的價值越大，負(fù)擔(dān)的增值稅越多。 例如，A企業(yè)新接到的10000件產(chǎn)品的訂單，如果安排本企業(yè)自己生產(chǎn)，在不考慮固定成本的情況下，那么組成產(chǎn)品變動成本的主要是原材料成本和勞動工資支出。銷售收入增值稅負(fù)擔(dān)率＝51000247。那么企業(yè)的銷項稅額仍然是501000017％＝85000（元），可以抵扣的進項稅額為201000017％＋25500＝59500（元），企業(yè)這批產(chǎn)品的應(yīng)納稅額＝85000－59500＝25500（元）。 運費結(jié)構(gòu)與稅負(fù)的關(guān)系172。172。R這個數(shù)值說明，％時，實際進項稅抵扣率達4％。 A企業(yè)以自營車輛采購材料一批，內(nèi)部結(jié)算運費價格2000元，％計算，則這筆2000元的采購運費價格中包含的物耗為：2000％＝，相應(yīng)可抵扣進項稅額為：17％＝80元。172。172。 如果自營車輛“獨立”出來，設(shè)立隸屬于B企業(yè)的二級法人運輸子公司后，B企業(yè)實際抵扣稅又是多少呢？“獨立”后，B企業(yè)一是可以向運輸子公司索取運費發(fā)票抵扣進項稅＝767％＝；二是還要承擔(dān)“獨立”汽車應(yīng)納的營業(yè)稅＝763％＝，一抵一繳的結(jié)果。172。 讓該子公司開具運輸發(fā)票收取這筆運費，使運費補貼收入變成符合免征增值稅條件的代墊運費后，C廠納稅情況則變?yōu)椋轰N項稅額170000元（價外費用變成符合免征增值稅條件的代墊運費后，銷項稅額中不再包括價外費用計提部分），進項稅額100000元（因運輸子公司為該廠二級獨立法人，其運輸收入應(yīng)征營業(yè)稅，故運輸汽車原可以抵扣的8000元進項稅現(xiàn)已不存在了），則應(yīng)納增值稅額為70000元，再加運輸子公司應(yīng)繳納的營業(yè)稅為：10000103％＝3000元。 《增值稅暫行條例實施細則》第十二條規(guī)定，價外費用是指價外向購買方收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費返還利潤、獎勵費、違約金（延期付款利息）、包裝費、包裝物租金、儲備費、優(yōu)質(zhì)費、運輸裝卸費、代收款項、代墊款項及其他各種性質(zhì)的價外收費。 應(yīng)盡量避免價外收費，尤其是避免代收款項、代墊款項及其他各種性質(zhì)的價外收費。B 營業(yè)稅納稅籌劃尤 旭 東營業(yè)稅的概念? 對有償提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個人就其取得的營業(yè)收入征收的一種稅。二是營業(yè)稅的納稅人兼營不同應(yīng)稅項目的勞務(wù)提供。建筑安裝企業(yè)的納稅籌劃 ? 案例 京璞建筑安裝公司中標(biāo)長江賓館的一項建筑安裝工程，含電梯，中央空調(diào)，土建及內(nèi)外裝修在內(nèi)，總造價2400萬元。? 應(yīng)納營業(yè)稅=2400*3%=72 （萬元）? 如果該公司只參與長江賓館土建和內(nèi)外裝修的2080萬元的建筑工程合同，設(shè)備由建設(shè)單位自行采購，京璞公司只負(fù)責(zé)安裝，則：? 應(yīng)納營業(yè)稅=2080*3%=（萬元）? 建筑工程承包公司的稅收籌劃? 案例 A工程承包公司得知B單位將發(fā)包一建筑工程，A公司如果采用協(xié)助方式讓C施工單位中標(biāo)，由B單位與C施工單位簽訂工程承包合同，總金額為110萬元，A公司從中收取服務(wù)費用10萬元，則A公司對該筆業(yè)務(wù)收入應(yīng)按“服務(wù)業(yè)”稅目計算繳納營業(yè)稅=105%=。國稅發(fā)[2002]117號? 納稅人以簽訂建設(shè)工程施工總包或分包合同（包括建筑、安裝、裝飾、修繕等工程總包和分包合同，下同）方式開展經(jīng)營活動時，銷售自產(chǎn)貨物、提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)并同時提供建筑業(yè)勞務(wù)（包括建筑、安裝、修繕、裝飾、其他工程作業(yè)，下同），同時符合以下條件的，對銷售自產(chǎn)貨物和提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)取得的收入征收增值稅，提供建筑業(yè)勞務(wù)收入（不包括按規(guī)定應(yīng)征收增值稅的自產(chǎn)貨物和增值稅應(yīng)稅勞務(wù)收入）征收營業(yè)稅：? (一)具備建設(shè)行政部門批準(zhǔn)的建筑業(yè)施工（安裝）資質(zhì)； (一)金屬結(jié)構(gòu)件：包括活動板房、鋼結(jié)構(gòu)房、鋼結(jié)構(gòu)產(chǎn)品、金屬網(wǎng)架等產(chǎn)品； (三)玻璃幕墻； (五)國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他自產(chǎn)貨物。能起到節(jié)稅效果?！　∩鲜鲆郧灏ば问教峁┑难b飾勞務(wù)是指，工程所需的主要原材料和設(shè)備由客戶自行采購，納稅人只向客戶收取人工費、管理費及輔助材料費等費用的裝飾勞務(wù)。 減少計稅環(huán)節(jié)的納稅籌劃? 案例： 北京瑞祥展覽公司，主要業(yè)務(wù)是幫助外地客商在北京舉辦各種展覽會，在北京市場上推銷其商品，是一家中介服務(wù)公司。適用不同稅率的納稅籌劃? 案例 建設(shè)單位B有一工程需找一施工單位承建。A應(yīng)納營業(yè)稅為5000元。這樣，A應(yīng)繳納營業(yè)稅（21000002000000）*3%=3000元 少繳2000元稅款。 案例： ? 甲地某糧食企業(yè)有一棟近千平方米的閑置樓房，其結(jié)構(gòu)和所處的地理位置適合于飲食服務(wù)業(yè)的開發(fā)和利用。? 假如該企業(yè)在2002年預(yù)計從業(yè)總?cè)藬?shù)為30人。? 方案一：集團公司對各子公司都具有絕對控股權(quán)，從而把各子公司視同是一家人，在管理與物資分配上作為內(nèi)部單位對待，因此對需要設(shè)備的子公司實行無償調(diào)撥方式。 ? 符合稅法規(guī)定,但形成在集團內(nèi)成員企業(yè)之間提供設(shè)備無形中增加了一道流轉(zhuǎn)稅，增加了企業(yè)成本；若由各子公司單獨購置施工機械，可以避免繳納流轉(zhuǎn)稅，但卻重復(fù)占用大量營運資金，資金機會成本提高； ? 有沒有既能節(jié)約資金又可以節(jié)稅的辦法呢？ ? 方案三：集團公司對需要挖掘機的子公司不進行出租，而是按挖掘機的賬面凈值出售給子公司，同時辦理相關(guān)資產(chǎn)的過戶轉(zhuǎn)移手續(xù)，其他子公司需要挖掘機時，再由占有挖掘機的子公司對其出售。地方稅務(wù)部門應(yīng)根據(jù)當(dāng)?shù)毓嫉钠胀ㄗ》繕?biāo)準(zhǔn)，利用房地產(chǎn)管理部門和規(guī)劃管理部門提供的相關(guān)信息，對納稅人申請免稅的有關(guān)材料進行審核，凡符合規(guī)定條件的，給予免征營業(yè)稅。　　（五）個人對外銷售住房，應(yīng)持依法取得的房屋權(quán)屬證書，并到地方稅務(wù)部門申請開具發(fā)票?？上硎軆?yōu)惠政策的普通住房標(biāo)準(zhǔn)? 　凡同時滿足以下條件的為可以享受優(yōu)惠政策的普通住房：　　（一）；　?。ǘ﹩翁捉ㄖ娣e在140平方米以下；　?。ㄈ嶋H成交價格：，坐落在內(nèi)環(huán)線以內(nèi)的低于17500元/平方米，內(nèi)環(huán)與外環(huán)之間的低于10000元/平方米，外環(huán)線以外的低于7000元/平方米。31 / 31。以后由市政府每半年公布一次。? 2006年6月1日后，個人將購買不足5年的住房對外銷售的，全額征收營業(yè)稅；個人將購買超過5年(含5年)的普通住房對外銷售的，免征營業(yè)稅；個人將購買超過5年(含5年)的非普通住房對外銷售的，按其銷售收入減去購買房屋的價款后的余額征收營業(yè)稅。? （三）2005年6月1日后，個人將購買超過2年（含2年）的住房對外銷售不能提供屬于普通住房的證明材料或經(jīng)審核不符合規(guī)定條件的，一律按非普通住房的有關(guān)營業(yè)稅政策征收營業(yè)稅。個人出售住宅的納稅籌劃? 國稅發(fā)[2005]89號? （一）2005年6月1日后，個人將購買不足2年的住房對外銷售的，應(yīng)全額征收營業(yè)稅。因此集團公司對設(shè)備實行無償調(diào)撥的方式，不符合稅法和市場公允原則，按稅法界定該業(yè)務(wù)屬于集團公司對子公司提供租賃資產(chǎn)應(yīng)稅行為，應(yīng)按市場價格確定營業(yè)額，計算繳納營業(yè)稅及附加。 ? 根據(jù)其對餐飲，住宿 旅游的投資規(guī)模預(yù)測，該旅社2002年全年經(jīng)營收入為200萬元，那么，該旅社在2003 2004年兩年間的營業(yè)收入均也2001年相等，那么該旅社從2002年至2004年3年共計可獲免稅優(yōu)惠33萬多元。如何進行納稅籌劃？? 甲地的發(fā)展目標(biāo)是建成過國際化旅游城市，并且軍隊企業(yè)比較多，有大量的軍人家屬。 稅收優(yōu)惠的納稅籌劃 ? 依據(jù)國家稅務(wù)總局頒發(fā)的《關(guān)于隨軍家屬就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》的規(guī)定：從2000年1月1日起，對為安置隨軍家屬而新開辦的企業(yè)，隨軍家屬占企業(yè)總?cè)藬?shù)60%以上的。然后，A再把該工程轉(zhuǎn)包給施工單位C。另外，B支付給A 公司10萬元的服務(wù)費用。中介服務(wù)屬于：“服務(wù)業(yè)”稅目，應(yīng)納營業(yè)稅：? 200*5%=10（萬元）籌劃? 瑞祥展覽公司舉辦展覽時，讓客戶分別繳費，瑞祥公司收100萬給客戶開除發(fā)票，展覽館收100萬，開出發(fā)票。財稅[2003]16號規(guī)定? 通信線路工程和輸送管道工程所使用的電纜、光纜和構(gòu)成管道工程主體的防腐管段、管件（彎頭、三通、冷彎管、絕緣接頭）、清管器、收發(fā)球筒、機泵、加熱爐、金屬容器等物品均屬于設(shè)備，其價值不包括在工程的計稅營業(yè)額中。分包合同標(biāo)的為購買鋁合金門窗及安裝總價，甲企業(yè)并據(jù)此代扣代繳了的3%建筑業(yè)營業(yè)稅?！　”就ㄖ?006年5月1日起執(zhí)行。 (四)機器設(shè)備、電子通訊設(shè)備； (二)鋁合金門窗；? 本通知所稱自產(chǎn)貨物是指： 以上所稱建筑業(yè)勞務(wù)收入，以簽訂的建設(shè)工程施工總包或分包合同上注明的建筑業(yè)勞務(wù)價款為準(zhǔn)。? 凡不同時符合以上條件的，對納稅人取得的全部收入征收增值稅，不征收營業(yè)稅。 建筑,是指新建,改建,擴建各種建筑物,構(gòu)筑物的工程作業(yè),包括與建筑物相連的各種設(shè)備或支柱,操作平臺的安裝或裝設(shè)工程作業(yè),以及各種窯爐和金屬結(jié)構(gòu)工程作業(yè)在內(nèi).? 上海市稅務(wù)局關(guān)于營業(yè)稅有關(guān)問題的處理意見稅一便發(fā)（1994）13號? 對建設(shè)單位按定額預(yù)算價格向施工單位供料，對施工單位的建筑安裝營業(yè)稅該如何計征？? 答：在建筑安裝業(yè)務(wù)中，由建設(shè)單位自行采購建筑材料后提供給施工單位，并按建筑安裝的預(yù)算定額向施工單位結(jié)轉(zhuǎn)材料價款，施工單位也按該預(yù)算定額，不另外收取料差結(jié)轉(zhuǎn)建安工作量的，我們意見對施工單位可按此預(yù)算定額為計稅依據(jù)來計征這部分材料的建筑安裝營業(yè)稅。建筑業(yè)營業(yè)稅政策演變? 中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細則（財法[1993]40號）　第十八條　納稅人從事建筑、修繕、裝飾工程作業(yè)，無論與對方如何結(jié)算，其營業(yè)額均應(yīng)包括工程所用原材料及其他物資和動力的價款在內(nèi)。電梯價款120萬元，中央空調(diào)價款200萬元，土建及內(nèi)外裝修價款2080萬元。從事貨物的生產(chǎn)，批發(fā)或零售的企業(yè)，企業(yè)性單位及個體經(jīng)營者的混合銷售行為，視為銷售貨物，不交納營業(yè)是稅：其他單位和個人的混合銷售行為，視為提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)繳納營業(yè)稅。它和增值稅、消費稅一起，歸納為流轉(zhuǎn)稅