【正文】 目標(biāo)利潤1000萬元，測算預(yù)算年度銷售額。企業(yè)會計核算不是按照變動成本法算的。【案例2】企業(yè)上年銷售收入16000萬元，營業(yè)利潤1500萬元，預(yù)算年度目標(biāo)利潤2000萬元，測算預(yù)算年度銷售收入。這是大概的計算，跟實際還有很多差別，因為每年的產(chǎn)品都有變化。產(chǎn)量指標(biāo)、銷售指標(biāo)，還要說銷售部門對實現(xiàn)目標(biāo)利潤銷售額分析以后，要分解轉(zhuǎn)換成主要產(chǎn)品的銷售量，那么實際上對銷售額論證的時候，其實也根據(jù)主要產(chǎn)品銷售額來測算銷售收入。實際上銷售部門在對銷售額進(jìn)行論證時，就是根據(jù)主要產(chǎn)品的銷售量來測算銷售收入實現(xiàn)的可能性。多品種生產(chǎn)的銷售量測算多品種生產(chǎn)的企業(yè)預(yù)算期銷售量測算，簡單的方法是增長百分比法。1600000=%預(yù)算年度銷售收入=300000247。第六講 年度其他目標(biāo)的計算方法確定成本費用目標(biāo)成本費用指標(biāo)測算方法198。當(dāng)年安鋼在講成本管理時，它的預(yù)計銷售收入用市場可以接受價，低價保證目標(biāo)利潤實現(xiàn)，所以成本更具有挑戰(zhàn)性。過去定位價格以后報到物價部門，報到有關(guān)上級管理部門，采用成本加成法。這種方法對控制成本是很起作用的。這根據(jù)百分比的方法一樣，先計算上年實際利潤率成本費用利潤率，然后利潤總和除以成本費用總和，那么計劃期的成本費用利潤率考慮降一點或增加一點，就要考慮實際情況，再乘上1加增長率。預(yù)算和財務(wù)會計是不同的思路，不同方法，原則也不同。根據(jù)計劃期銷售收入增長情況，應(yīng)收帳款實際占用水平，確定計劃期現(xiàn)金回款指標(biāo)。銷售回款百分比法銷售回款額＝預(yù)計銷售收入銷售回款百分比銷售回款百分比＝現(xiàn)金回款額247。在確定年度經(jīng)營指標(biāo)的時候，不光考慮這些指標(biāo)，還有考慮技術(shù)開發(fā)、新產(chǎn)品目標(biāo)，確定質(zhì)量安全環(huán)保目標(biāo)，另外還要確定技術(shù)改造、設(shè)備更新指標(biāo)目標(biāo)，這些指標(biāo)通常跟后面的資本運算是相互對應(yīng)的。（二）量本利分析法根據(jù)情況判斷、計算目標(biāo)成本的方法，是很多企業(yè)常用的方法，相對比較科學(xué)。投資越大應(yīng)該得到的數(shù)據(jù)越多，有兩種方法：凈產(chǎn)報酬率和總產(chǎn)報酬率。（二）與同行業(yè)水平比較判斷目標(biāo)利潤及其相關(guān)指標(biāo)增長幅度可能性。產(chǎn)銷量實現(xiàn)不了收入也實現(xiàn)不了。見自檢答案32第七講 年度預(yù)算的編制流程 年度預(yù)算的第一項工作是確定年度經(jīng)營目標(biāo)，第二要編制年度預(yù)算大綱。企業(yè)也可以不需要大綱，但是要通過一個文件表現(xiàn)出來。對競爭對手的經(jīng)營方式、經(jīng)營策略的分析；198。企業(yè)能源，原材料需求與供給情況分析很多企業(yè)原材料供應(yīng)的情況經(jīng)常發(fā)生會變化，價格變化非常大，對預(yù)算的編制有很大的影響。企業(yè)競爭劣勢分析198。預(yù)算期企業(yè)的總體經(jīng)營目標(biāo)包括利潤目標(biāo)、銷售目標(biāo)、成本目標(biāo)以及市場占有率目標(biāo)、技術(shù)進(jìn)步目標(biāo)。（六）各專業(yè)管理部門的專業(yè)預(yù)算和事業(yè)部、分公司、分廠車間的分預(yù)算編制的內(nèi)容和要求。年度預(yù)算編制大綱主要是把編制年度預(yù)算工作系統(tǒng)做個全面介紹，各部門拿到大綱以后，對編制預(yù)算的指導(dǎo)思想、編制預(yù)算的內(nèi)容、指導(dǎo)的體系就比較清晰了。編制專業(yè)預(yù)算草案專業(yè)預(yù)算是按管理專業(yè)分口編制，主要包括：（一）銷售部門編制銷售預(yù)算草案銷售預(yù)算主要包括銷售品種、銷售數(shù)量、銷售收入、現(xiàn)金收款，以及銷售費用等指標(biāo)。 銷售品種的預(yù)測方法：198。編制出預(yù)算年度的產(chǎn)品品種表。因果分析法，根據(jù)市場的因果變化來分析可能有什么變化。預(yù)測一下，到北京來的人大概將近200多萬，比平常增加了很大的數(shù)量。198。另外可以組織企業(yè)的銷售人員座談，尤其是有經(jīng)驗的銷售人員，對市場的情況比較準(zhǔn)確。預(yù)測的時候，可以分成幾種情況：最好的情況可能性多大；最差的情況可能性多大。采用上年年末的實際價格作為預(yù)計價格；198。年度生產(chǎn)預(yù)算的主要內(nèi)容是，確定預(yù)算期各類產(chǎn)品的產(chǎn)量，以及原材料能源的需求情況，采購量指標(biāo)，并將產(chǎn)量指標(biāo)在各單位進(jìn)行分解。預(yù)算年度產(chǎn)品產(chǎn)量=預(yù)算年度產(chǎn)品銷售量＋（預(yù)算期末產(chǎn)品存貨數(shù)量－預(yù)算期初產(chǎn)品存貨數(shù)量）根據(jù)銷售預(yù)算和產(chǎn)品存貨數(shù)量，計算確定出各類產(chǎn)品的年度產(chǎn)量指標(biāo)后，還要將這些產(chǎn)量指標(biāo)在各個分廠、車間或事業(yè)部門分解，編制生產(chǎn)預(yù)算表。直接材料是企業(yè)在生產(chǎn)制造過程中實際消耗的原材料、輔助材料、外購的半成品、備品配件等。198。根據(jù)生產(chǎn)預(yù)算確定的生產(chǎn)任務(wù)量及工時定額小時工資率，一般就可以計算出來。常用的方法是根據(jù)上一年各項制造費用的數(shù)據(jù)資料，逐項分析其費用金額的合理性，將不合理的支出剔除，在此基礎(chǔ)上進(jìn)行匯總編制。資本預(yù)算草案一般根據(jù)企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃和技術(shù)改造計劃來編制，由企業(yè)的基建部門、技術(shù)開發(fā)部門和設(shè)備管理部門分頭編制，財務(wù)部門進(jìn)行匯總。編制專項目預(yù)算，項目預(yù)算編制完了以后，再匯總。（六）編制現(xiàn)金預(yù)算財務(wù)部門依據(jù)銷售預(yù)算、成本預(yù)算、費用預(yù)算和資本預(yù)算來預(yù)估全年的現(xiàn)金收入、現(xiàn)金支出，以及現(xiàn)金節(jié)約和不足，編制年度現(xiàn)金預(yù)算。但是不管如何，都要照自己部門情況，把收入成本費用的部門預(yù)算編制出來，這種按各個責(zé)任單位或部門編制的年度預(yù)算，稱作分預(yù)算。管理部門有成本費用的，也算成本中心，都屬于這個范疇之內(nèi)。各責(zé)任部門結(jié)合本部門、本單位的實際情況，編制本部門的收入、成本費用預(yù)算，形成各責(zé)任部門的分預(yù)算草案。專業(yè)預(yù)算的銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、成本預(yù)算和費用預(yù)算的各項預(yù)算指標(biāo)，大多數(shù)是通過各個責(zé)任部門，即事業(yè)部、分廠、車間落實執(zhí)行的。預(yù)測可能出現(xiàn)的問題和困難，提出解決這些問題和困難的應(yīng)對措施。所以，上級要允許下屬子公司或事業(yè)部提出完成指標(biāo)可能出現(xiàn)的問題，并認(rèn)真的分析研究問題。編制是否認(rèn)真，項目是否有遺漏和錯誤，預(yù)算草案的確定的各項指標(biāo)是否能滿足企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的要求。縱向平衡，是公司及各部門各單位的收入費用、成本費用利潤的平衡；198?？傊?，在平衡管理以后，使這個指標(biāo)是真正合理的，而且數(shù)據(jù)沒有什么太大遺漏。預(yù)算委員會將董事會批準(zhǔn)的預(yù)算方案作為正式文件下發(fā)。年度預(yù)算指標(biāo)實際上是一個指標(biāo)預(yù)算，一般來講不能太細(xì)。但是多數(shù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營不穩(wěn)定，所以一般年度預(yù)算分解到季度就可以了，給月度編制留一個空間。年度預(yù)算執(zhí)行半年時，要全面檢查分析年度預(yù)算執(zhí)行情況，對確屬計劃與實際相差較大，而且是由于計劃本身不合理的，要作適當(dāng)調(diào)整，經(jīng)董事會批準(zhǔn)后，正式修改調(diào)整。（一）月度銷售預(yù)算編制月度預(yù)算是落實年度預(yù)算的重要工具，也是指導(dǎo)公司日常經(jīng)營活動的綱領(lǐng)。年度預(yù)算規(guī)定的銷售指標(biāo)198。銷售人員對市場需求的預(yù)測198。4銷售部門負(fù)責(zé)人根據(jù)總經(jīng)理（辦公會）確定的銷售指標(biāo)，依據(jù)已有的銷售訂單和市場預(yù)測分析，確定計劃月度的銷售品種，銷售量，銷售額和交貨期，并分解落實到各地區(qū)的銷售負(fù)責(zé)人。月度的銷售預(yù)算編制，應(yīng)該編得很細(xì)，因為資料比較齊全，有訂單或者有合同，編制起來問題不大。7計財部門對銷售部門的銷售預(yù)算作初步審核后，轉(zhuǎn)交給生產(chǎn)管理部門。198。生產(chǎn)預(yù)算出來以后，在企業(yè)內(nèi)部還有一個生產(chǎn)作業(yè)計劃，還有每天的生產(chǎn)指令。198。198。一般來講，銷售預(yù)算編制一季度以后第一個月的要比較細(xì)，第二月稍微粗點，第三月稍微粗點，這樣給生產(chǎn)一個準(zhǔn)備時間。對完成指標(biāo)確有困難的，可提出調(diào)整建議和理由，上報銷售部門負(fù)責(zé)人，銷售部門負(fù)責(zé)人協(xié)調(diào)平衡，最后確定各地區(qū)的銷售量和銷售額指標(biāo)。產(chǎn)品報價單及市場價格水平調(diào)查2銷售部門負(fù)責(zé)人根據(jù)上述資料，預(yù)計計劃期可能達(dá)到的銷售量、銷售額，向總經(jīng)理匯報。已簽訂的下個月的訂貨單和合同。、事業(yè)部銷售部門于每月中旬開始考慮編制下月銷售預(yù)算，收集編制預(yù)算需要的信息資料。第八講 月度預(yù)算的編制流程月度預(yù)算月度預(yù)算是落實年度總預(yù)算的重要工具，也是指導(dǎo)公司日常生產(chǎn)經(jīng)營活動的綱領(lǐng)。由于年度預(yù)算周期長，它必須通過編制周期較短的月度預(yù)算來執(zhí)行。至于里邊砌墻、內(nèi)部裝修，將來通過月預(yù)算解決。圖41 公司、部門、子公司年度預(yù)算參考格式這些參考格式，實際上是一種匯總的預(yù)算指標(biāo)。公司年度預(yù)算方案的審核批準(zhǔn)年度預(yù)算方案應(yīng)該由董事會來批準(zhǔn)，上市股份公司應(yīng)該由股東大會批準(zhǔn)。各部門的成本費用相加，等不等于成本費用總額。預(yù)算工作小組的工作都是很專業(yè)化的，可以對具體預(yù)算編制的問題及時提出建議。年度預(yù)算方案的綜合平衡各部門編制出的專業(yè)預(yù)算（銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、成本預(yù)算、費用預(yù)算、資本預(yù)算）和各責(zé)任部門編制的分預(yù)算，報到公司預(yù)算工作小組，預(yù)算工作小組對各預(yù)算草案進(jìn)行初步檢查審核。研究如何挖掘各種潛力，保證和超額完成各項預(yù)算指標(biāo)。各責(zé)任部門在編制本部門的分預(yù)算時，要動員本部門的員工，在明確本部門承擔(dān)的各項預(yù)算指標(biāo)和相關(guān)責(zé)任的基礎(chǔ)上，認(rèn)真分析實現(xiàn)預(yù)算指標(biāo)的可行性，在這個過程中不斷磨合。分預(yù)算的編制過程，是一個進(jìn)一步對企業(yè)年度預(yù)算的總體目標(biāo)論證的過程，也是年度預(yù)算指標(biāo)分解落實的過程。各個事業(yè)部、分廠或車間應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)濟責(zé)任和要實現(xiàn)的主要經(jīng)營指標(biāo)，在年度預(yù)算編制大綱中已經(jīng)明確；198。198。這些預(yù)算是根據(jù)企業(yè)總體目標(biāo)和各個部門的目標(biāo)編制的，像銷售預(yù)算應(yīng)該完成多少，生產(chǎn)完成多少，這個預(yù)算編制以后，還要編制分預(yù)算草案。198。如果企業(yè)有必要進(jìn)行大的技術(shù)改造、設(shè)立更新，就要編制專項預(yù)算。（五）編制資本預(yù)算草案資本預(yù)算也叫資本支出預(yù)算，是企業(yè)投資于固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等長期資產(chǎn)項目的支出預(yù)算。（四）編制期間費用預(yù)算草案期間費用主要指營業(yè)費用、管理費用、財務(wù)費用。制造費用是企業(yè)生產(chǎn)單位在組織生產(chǎn)活動中發(fā)生的各種費用，包括生產(chǎn)管理人員的工資、福利費、折舊費、修理費、低值易耗品攤銷、辦公費等十余項費用。198。直接材料是構(gòu)成產(chǎn)品成本的主要內(nèi)容之一，直接材料預(yù)算是根據(jù)產(chǎn)品的材料需用量表的資料編制的。（三）財務(wù)部門協(xié)同生產(chǎn)部門編制成本預(yù)算草案現(xiàn)在多數(shù)企業(yè)的成本預(yù)算由財務(wù)部門編制，但是從加強成本管理的角度來看，成本預(yù)算最好由生產(chǎn)部門編制，財務(wù)部門進(jìn)行協(xié)助。年度產(chǎn)品生產(chǎn)量，是在滿足年度銷售預(yù)算確定的銷售量的基礎(chǔ)上，考慮企業(yè)必要的存貨數(shù)量。根據(jù)企業(yè)開拓市場的需要預(yù)計價格，等等根據(jù)預(yù)測的銷售產(chǎn)品品種、銷售量和銷售價格，編制年度銷售預(yù)算表。那么，我們在定指標(biāo)的時候，也可以按這種來定，最好的情況是能銷售多少，最差銷售多少?？偟膩碇v，在銷售量預(yù)測的方法上，沒有百分之百準(zhǔn)確的，只能是通過定量分析以后，再通過定性分析進(jìn)行補充，使市場的分析相對準(zhǔn)確。198。198。而買珠寶的人非常零散，判斷不是很容易，但是它也有規(guī)律性，所以它也是因果分析。趨勢分析法，定量預(yù)測方法之一，按照價格平均來算未來趨勢怎么樣。分析產(chǎn)品品種所處的產(chǎn)品壽命周期階段和市場需求趨勢，確定預(yù)算期內(nèi)需要發(fā)展的品種，需要保留的品種和堅決淘汰的品種；198。銷售部門編制年度銷售預(yù)算，首先要做好三個方面的預(yù)測：做年度預(yù)算的時候，大體測算一下要完成多少銷售收入，完成多少銷售量。這樣做，這有助于企業(yè)高管層、各級預(yù)算的管理員對市場的分析判斷，對經(jīng)營能力的判斷，這種判斷是做預(yù)算時非常必要的。（八）年度預(yù)算編制組織和各部門的責(zé)任要求、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)。包括重大的技術(shù)改造，設(shè)定更新等措施，都要體現(xiàn)出來。企業(yè)預(yù)算年度的經(jīng)營指導(dǎo)思想和經(jīng)營方針，這些要通過編制預(yù)算明確地體現(xiàn)出來。企業(yè)生產(chǎn)能力分析198。國際市場、國際金融的變化對市場影響的分析；另外還包括外部環(huán)境其他方面的內(nèi)容，據(jù)此對未來市場情況有所了解，分析要在編制大綱時說明，這個說明過程是要求企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對未來市場情況做預(yù)測。198。規(guī)模比較大的企業(yè)最好通過一個預(yù)算編制大綱，來全面介紹預(yù)算編制要求。經(jīng)過分析測算，目標(biāo)利潤及相關(guān)指標(biāo)是不可行的，則提出修改意見，上報董事會，重新確定目標(biāo)利潤。生產(chǎn)部門主要是生產(chǎn)過程的消耗，在這個過程中，原材料能源都非常關(guān)鍵。（一）與歷史數(shù)據(jù)進(jìn)行對比判斷目標(biāo)利潤及其相關(guān)指標(biāo)增長幅度的可得性。（三）資產(chǎn)報酬率法這種方法是企業(yè)常用的方法，也比較科學(xué)。預(yù)算工作小組將測量的各項年度指標(biāo)，報告預(yù)算委員會或總經(jīng)理辦公會并上報董事會，經(jīng)過確定之后作為年度經(jīng)營目標(biāo)，經(jīng)確定之后作為年度經(jīng)營目標(biāo)，然后作為編制預(yù)算年度預(yù)算編制依據(jù)。銷售收入最應(yīng)該有現(xiàn)金流入是非常必要的，如果沒有現(xiàn)金回款這個指標(biāo)，最后企業(yè)可能利潤很多但是沒有錢，資金周轉(zhuǎn)很困難，所以必須要把指標(biāo)放下來。如果銷售收入應(yīng)收帳款很多，利潤就不真實，必須考慮現(xiàn)金回款指標(biāo)。第二個計算你的目標(biāo)成本，因為在做預(yù)算的時候，只是大體的測算一下，不太準(zhǔn)確，實際上算出來的成本和實際成本是有差異的。銷售毛利率法目標(biāo)主營業(yè)務(wù)成本＝預(yù)計銷售收入（1－銷售毛利率）毛利率一般來講有一定的挑戰(zhàn)性，毛利率很低，銷售量很大才能完成銷售目標(biāo)，成本費用控制壓力比較大。198。必須按市場價格倒推，企業(yè)降低成本壓力非常大，要降低3000萬的成本才能保證目標(biāo)利潤實現(xiàn)。即把市場競爭引到企業(yè)內(nèi)部來，過去在成本管理中，在產(chǎn)品定價的時候用成本加成法，價格等于成本乘以1加利稅率。目標(biāo)成本費用＝預(yù)計銷售收入－目標(biāo)利潤－稅金首先確定目標(biāo)利潤，用預(yù)計銷售收入減目標(biāo)利潤，前面已經(jīng)把目標(biāo)利潤確定下來了，現(xiàn)在可以倒擠了，就是用預(yù)算銷售收入減目標(biāo)利潤減稅金，根據(jù)目標(biāo)利潤測算出收入。1600000=150%甲產(chǎn)品預(yù)算期銷售量=5000150%=7500件乙產(chǎn)品預(yù)算期銷售量=1600150%=2400件丙產(chǎn)品預(yù)算期銷售量=4000150%=6000件產(chǎn)品銷售量的預(yù)測難度較大，因為市場需求變化很難準(zhǔn)確把握，許多定量預(yù)測的方法都需要根據(jù)經(jīng)驗判斷來進(jìn)行修正。預(yù)算期銷售增長率（變動率）=實現(xiàn)目標(biāo)利潤的銷售收入/上年實際銷售收入某種產(chǎn)品預(yù)算銷售量=該產(chǎn)品上年銷售量銷售增長率 【案例4】企業(yè)生產(chǎn)3種產(chǎn)品，甲產(chǎn)品上年銷售5000件，單價200元；乙產(chǎn)品銷售1600件，單價250元；丙產(chǎn)品銷售4000件，單價50元；上年實現(xiàn)利潤200000元，預(yù)算年度目標(biāo)利潤300000元，測算預(yù)算年度的產(chǎn)銷量。單一品種生產(chǎn)的銷售量測算有些品種很單一，那么實現(xiàn)目標(biāo)利潤的銷售量就用固定成本加目標(biāo)利潤除以單價減單變，就可以算出來了；【案例3】企業(yè)產(chǎn)品的銷售單價是120元/件，單位變動成本是80元/件，固定成本1000萬元，預(yù)算年度目標(biāo)利潤800萬元，測算預(yù)算年度產(chǎn)品的銷售量。實際上銷售部門在分析這個問題時，已經(jīng)考慮這個問題了。如果與銷售部門預(yù)測的可能性相距太大，則要修改目標(biāo)利潤和銷售收入指標(biāo)。16000=%預(yù)