【正文】 目標(biāo)利潤(rùn)1000萬(wàn)元，測(cè)算預(yù)算年度銷(xiāo)售額。企業(yè)會(huì)計(jì)核算不是按照變動(dòng)成本法算的。【案例2】企業(yè)上年銷(xiāo)售收入16000萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)利潤(rùn)1500萬(wàn)元，預(yù)算年度目標(biāo)利潤(rùn)2000萬(wàn)元，測(cè)算預(yù)算年度銷(xiāo)售收入。這是大概的計(jì)算，跟實(shí)際還有很多差別，因?yàn)槊磕甑漠a(chǎn)品都有變化。產(chǎn)量指標(biāo)、銷(xiāo)售指標(biāo)，還要說(shuō)銷(xiāo)售部門(mén)對(duì)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn)銷(xiāo)售額分析以后，要分解轉(zhuǎn)換成主要產(chǎn)品的銷(xiāo)售量，那么實(shí)際上對(duì)銷(xiāo)售額論證的時(shí)候，其實(shí)也根據(jù)主要產(chǎn)品銷(xiāo)售額來(lái)測(cè)算銷(xiāo)售收入。實(shí)際上銷(xiāo)售部門(mén)在對(duì)銷(xiāo)售額進(jìn)行論證時(shí)，就是根據(jù)主要產(chǎn)品的銷(xiāo)售量來(lái)測(cè)算銷(xiāo)售收入實(shí)現(xiàn)的可能性。多品種生產(chǎn)的銷(xiāo)售量測(cè)算多品種生產(chǎn)的企業(yè)預(yù)算期銷(xiāo)售量測(cè)算，簡(jiǎn)單的方法是增長(zhǎng)百分比法。1600000=%預(yù)算年度銷(xiāo)售收入=300000247。第六講 年度其他目標(biāo)的計(jì)算方法確定成本費(fèi)用目標(biāo)成本費(fèi)用指標(biāo)測(cè)算方法198。當(dāng)年安鋼在講成本管理時(shí)，它的預(yù)計(jì)銷(xiāo)售收入用市場(chǎng)可以接受價(jià)，低價(jià)保證目標(biāo)利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)，所以成本更具有挑戰(zhàn)性。過(guò)去定位價(jià)格以后報(bào)到物價(jià)部門(mén)，報(bào)到有關(guān)上級(jí)管理部門(mén)，采用成本加成法。這種方法對(duì)控制成本是很起作用的。這根據(jù)百分比的方法一樣，先計(jì)算上年實(shí)際利潤(rùn)率成本費(fèi)用利潤(rùn)率，然后利潤(rùn)總和除以成本費(fèi)用總和，那么計(jì)劃期的成本費(fèi)用利潤(rùn)率考慮降一點(diǎn)或增加一點(diǎn)，就要考慮實(shí)際情況，再乘上1加增長(zhǎng)率。預(yù)算和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)是不同的思路，不同方法，原則也不同。根據(jù)計(jì)劃期銷(xiāo)售收入增長(zhǎng)情況，應(yīng)收帳款實(shí)際占用水平，確定計(jì)劃期現(xiàn)金回款指標(biāo)。銷(xiāo)售回款百分比法銷(xiāo)售回款額＝預(yù)計(jì)銷(xiāo)售收入銷(xiāo)售回款百分比銷(xiāo)售回款百分比＝現(xiàn)金回款額247。在確定年度經(jīng)營(yíng)指標(biāo)的時(shí)候，不光考慮這些指標(biāo)，還有考慮技術(shù)開(kāi)發(fā)、新產(chǎn)品目標(biāo)，確定質(zhì)量安全環(huán)保目標(biāo)，另外還要確定技術(shù)改造、設(shè)備更新指標(biāo)目標(biāo)，這些指標(biāo)通常跟后面的資本運(yùn)算是相互對(duì)應(yīng)的。（二）量本利分析法根據(jù)情況判斷、計(jì)算目標(biāo)成本的方法，是很多企業(yè)常用的方法，相對(duì)比較科學(xué)。投資越大應(yīng)該得到的數(shù)據(jù)越多，有兩種方法：凈產(chǎn)報(bào)酬率和總產(chǎn)報(bào)酬率。（二）與同行業(yè)水平比較判斷目標(biāo)利潤(rùn)及其相關(guān)指標(biāo)增長(zhǎng)幅度可能性。產(chǎn)銷(xiāo)量實(shí)現(xiàn)不了收入也實(shí)現(xiàn)不了。見(jiàn)自檢答案32第七講 年度預(yù)算的編制流程 年度預(yù)算的第一項(xiàng)工作是確定年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，第二要編制年度預(yù)算大綱。企業(yè)也可以不需要大綱，但是要通過(guò)一個(gè)文件表現(xiàn)出來(lái)。對(duì)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的經(jīng)營(yíng)方式、經(jīng)營(yíng)策略的分析；198。企業(yè)能源，原材料需求與供給情況分析很多企業(yè)原材料供應(yīng)的情況經(jīng)常發(fā)生會(huì)變化，價(jià)格變化非常大，對(duì)預(yù)算的編制有很大的影響。企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)劣勢(shì)分析198。預(yù)算期企業(yè)的總體經(jīng)營(yíng)目標(biāo)包括利潤(rùn)目標(biāo)、銷(xiāo)售目標(biāo)、成本目標(biāo)以及市場(chǎng)占有率目標(biāo)、技術(shù)進(jìn)步目標(biāo)。（六）各專(zhuān)業(yè)管理部門(mén)的專(zhuān)業(yè)預(yù)算和事業(yè)部、分公司、分廠(chǎng)車(chē)間的分預(yù)算編制的內(nèi)容和要求。年度預(yù)算編制大綱主要是把編制年度預(yù)算工作系統(tǒng)做個(gè)全面介紹，各部門(mén)拿到大綱以后，對(duì)編制預(yù)算的指導(dǎo)思想、編制預(yù)算的內(nèi)容、指導(dǎo)的體系就比較清晰了。編制專(zhuān)業(yè)預(yù)算草案專(zhuān)業(yè)預(yù)算是按管理專(zhuān)業(yè)分口編制，主要包括：（一）銷(xiāo)售部門(mén)編制銷(xiāo)售預(yù)算草案銷(xiāo)售預(yù)算主要包括銷(xiāo)售品種、銷(xiāo)售數(shù)量、銷(xiāo)售收入、現(xiàn)金收款，以及銷(xiāo)售費(fèi)用等指標(biāo)。 銷(xiāo)售品種的預(yù)測(cè)方法：198。編制出預(yù)算年度的產(chǎn)品品種表。因果分析法，根據(jù)市場(chǎng)的因果變化來(lái)分析可能有什么變化。預(yù)測(cè)一下，到北京來(lái)的人大概將近200多萬(wàn)，比平常增加了很大的數(shù)量。198。另外可以組織企業(yè)的銷(xiāo)售人員座談，尤其是有經(jīng)驗(yàn)的銷(xiāo)售人員，對(duì)市場(chǎng)的情況比較準(zhǔn)確。預(yù)測(cè)的時(shí)候，可以分成幾種情況：最好的情況可能性多大；最差的情況可能性多大。采用上年年末的實(shí)際價(jià)格作為預(yù)計(jì)價(jià)格；198。年度生產(chǎn)預(yù)算的主要內(nèi)容是，確定預(yù)算期各類(lèi)產(chǎn)品的產(chǎn)量，以及原材料能源的需求情況，采購(gòu)量指標(biāo)，并將產(chǎn)量指標(biāo)在各單位進(jìn)行分解。預(yù)算年度產(chǎn)品產(chǎn)量=預(yù)算年度產(chǎn)品銷(xiāo)售量＋（預(yù)算期末產(chǎn)品存貨數(shù)量－預(yù)算期初產(chǎn)品存貨數(shù)量）根據(jù)銷(xiāo)售預(yù)算和產(chǎn)品存貨數(shù)量，計(jì)算確定出各類(lèi)產(chǎn)品的年度產(chǎn)量指標(biāo)后，還要將這些產(chǎn)量指標(biāo)在各個(gè)分廠(chǎng)、車(chē)間或事業(yè)部門(mén)分解，編制生產(chǎn)預(yù)算表。直接材料是企業(yè)在生產(chǎn)制造過(guò)程中實(shí)際消耗的原材料、輔助材料、外購(gòu)的半成品、備品配件等。198。根據(jù)生產(chǎn)預(yù)算確定的生產(chǎn)任務(wù)量及工時(shí)定額小時(shí)工資率，一般就可以計(jì)算出來(lái)。常用的方法是根據(jù)上一年各項(xiàng)制造費(fèi)用的數(shù)據(jù)資料，逐項(xiàng)分析其費(fèi)用金額的合理性，將不合理的支出剔除，在此基礎(chǔ)上進(jìn)行匯總編制。資本預(yù)算草案一般根據(jù)企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃和技術(shù)改造計(jì)劃來(lái)編制，由企業(yè)的基建部門(mén)、技術(shù)開(kāi)發(fā)部門(mén)和設(shè)備管理部門(mén)分頭編制，財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行匯總。編制專(zhuān)項(xiàng)目預(yù)算，項(xiàng)目預(yù)算編制完了以后，再匯總。（六）編制現(xiàn)金預(yù)算財(cái)務(wù)部門(mén)依據(jù)銷(xiāo)售預(yù)算、成本預(yù)算、費(fèi)用預(yù)算和資本預(yù)算來(lái)預(yù)估全年的現(xiàn)金收入、現(xiàn)金支出，以及現(xiàn)金節(jié)約和不足，編制年度現(xiàn)金預(yù)算。但是不管如何，都要照自己部門(mén)情況，把收入成本費(fèi)用的部門(mén)預(yù)算編制出來(lái)，這種按各個(gè)責(zé)任單位或部門(mén)編制的年度預(yù)算，稱(chēng)作分預(yù)算。管理部門(mén)有成本費(fèi)用的，也算成本中心，都屬于這個(gè)范疇之內(nèi)。各責(zé)任部門(mén)結(jié)合本部門(mén)、本單位的實(shí)際情況，編制本部門(mén)的收入、成本費(fèi)用預(yù)算，形成各責(zé)任部門(mén)的分預(yù)算草案。專(zhuān)業(yè)預(yù)算的銷(xiāo)售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、成本預(yù)算和費(fèi)用預(yù)算的各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)，大多數(shù)是通過(guò)各個(gè)責(zé)任部門(mén)，即事業(yè)部、分廠(chǎng)、車(chē)間落實(shí)執(zhí)行的。預(yù)測(cè)可能出現(xiàn)的問(wèn)題和困難，提出解決這些問(wèn)題和困難的應(yīng)對(duì)措施。所以，上級(jí)要允許下屬子公司或事業(yè)部提出完成指標(biāo)可能出現(xiàn)的問(wèn)題，并認(rèn)真的分析研究問(wèn)題。編制是否認(rèn)真，項(xiàng)目是否有遺漏和錯(cuò)誤，預(yù)算草案的確定的各項(xiàng)指標(biāo)是否能滿(mǎn)足企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的要求?？v向平衡，是公司及各部門(mén)各單位的收入費(fèi)用、成本費(fèi)用利潤(rùn)的平衡；198?？傊谄胶夤芾硪院?，使這個(gè)指標(biāo)是真正合理的，而且數(shù)據(jù)沒(méi)有什么太大遺漏。預(yù)算委員會(huì)將董事會(huì)批準(zhǔn)的預(yù)算方案作為正式文件下發(fā)。年度預(yù)算指標(biāo)實(shí)際上是一個(gè)指標(biāo)預(yù)算，一般來(lái)講不能太細(xì)。但是多數(shù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)不穩(wěn)定，所以一般年度預(yù)算分解到季度就可以了，給月度編制留一個(gè)空間。年度預(yù)算執(zhí)行半年時(shí)，要全面檢查分析年度預(yù)算執(zhí)行情況，對(duì)確屬計(jì)劃與實(shí)際相差較大，而且是由于計(jì)劃本身不合理的，要作適當(dāng)調(diào)整，經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)后，正式修改調(diào)整。（一）月度銷(xiāo)售預(yù)算編制月度預(yù)算是落實(shí)年度預(yù)算的重要工具，也是指導(dǎo)公司日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的綱領(lǐng)。年度預(yù)算規(guī)定的銷(xiāo)售指標(biāo)198。銷(xiāo)售人員對(duì)市場(chǎng)需求的預(yù)測(cè)198。4銷(xiāo)售部門(mén)負(fù)責(zé)人根據(jù)總經(jīng)理（辦公會(huì)）確定的銷(xiāo)售指標(biāo)，依據(jù)已有的銷(xiāo)售訂單和市場(chǎng)預(yù)測(cè)分析，確定計(jì)劃月度的銷(xiāo)售品種，銷(xiāo)售量，銷(xiāo)售額和交貨期，并分解落實(shí)到各地區(qū)的銷(xiāo)售負(fù)責(zé)人。月度的銷(xiāo)售預(yù)算編制，應(yīng)該編得很細(xì)，因?yàn)橘Y料比較齊全，有訂單或者有合同，編制起來(lái)問(wèn)題不大。7計(jì)財(cái)部門(mén)對(duì)銷(xiāo)售部門(mén)的銷(xiāo)售預(yù)算作初步審核后，轉(zhuǎn)交給生產(chǎn)管理部門(mén)。198。生產(chǎn)預(yù)算出來(lái)以后，在企業(yè)內(nèi)部還有一個(gè)生產(chǎn)作業(yè)計(jì)劃，還有每天的生產(chǎn)指令。198。198。一般來(lái)講，銷(xiāo)售預(yù)算編制一季度以后第一個(gè)月的要比較細(xì)，第二月稍微粗點(diǎn)，第三月稍微粗點(diǎn)，這樣給生產(chǎn)一個(gè)準(zhǔn)備時(shí)間。對(duì)完成指標(biāo)確有困難的，可提出調(diào)整建議和理由，上報(bào)銷(xiāo)售部門(mén)負(fù)責(zé)人，銷(xiāo)售部門(mén)負(fù)責(zé)人協(xié)調(diào)平衡，最后確定各地區(qū)的銷(xiāo)售量和銷(xiāo)售額指標(biāo)。產(chǎn)品報(bào)價(jià)單及市場(chǎng)價(jià)格水平調(diào)查2銷(xiāo)售部門(mén)負(fù)責(zé)人根據(jù)上述資料，預(yù)計(jì)計(jì)劃期可能達(dá)到的銷(xiāo)售量、銷(xiāo)售額，向總經(jīng)理匯報(bào)。已簽訂的下個(gè)月的訂貨單和合同。、事業(yè)部銷(xiāo)售部門(mén)于每月中旬開(kāi)始考慮編制下月銷(xiāo)售預(yù)算，收集編制預(yù)算需要的信息資料。第八講 月度預(yù)算的編制流程月度預(yù)算月度預(yù)算是落實(shí)年度總預(yù)算的重要工具，也是指導(dǎo)公司日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的綱領(lǐng)。由于年度預(yù)算周期長(zhǎng)，它必須通過(guò)編制周期較短的月度預(yù)算來(lái)執(zhí)行。至于里邊砌墻、內(nèi)部裝修，將來(lái)通過(guò)月預(yù)算解決。圖41 公司、部門(mén)、子公司年度預(yù)算參考格式這些參考格式，實(shí)際上是一種匯總的預(yù)算指標(biāo)。公司年度預(yù)算方案的審核批準(zhǔn)年度預(yù)算方案應(yīng)該由董事會(huì)來(lái)批準(zhǔn)，上市股份公司應(yīng)該由股東大會(huì)批準(zhǔn)。各部門(mén)的成本費(fèi)用相加，等不等于成本費(fèi)用總額。預(yù)算工作小組的工作都是很專(zhuān)業(yè)化的，可以對(duì)具體預(yù)算編制的問(wèn)題及時(shí)提出建議。年度預(yù)算方案的綜合平衡各部門(mén)編制出的專(zhuān)業(yè)預(yù)算（銷(xiāo)售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、成本預(yù)算、費(fèi)用預(yù)算、資本預(yù)算）和各責(zé)任部門(mén)編制的分預(yù)算，報(bào)到公司預(yù)算工作小組，預(yù)算工作小組對(duì)各預(yù)算草案進(jìn)行初步檢查審核。研究如何挖掘各種潛力，保證和超額完成各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)。各責(zé)任部門(mén)在編制本部門(mén)的分預(yù)算時(shí)，要?jiǎng)訂T本部門(mén)的員工，在明確本部門(mén)承擔(dān)的各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)和相關(guān)責(zé)任的基礎(chǔ)上，認(rèn)真分析實(shí)現(xiàn)預(yù)算指標(biāo)的可行性，在這個(gè)過(guò)程中不斷磨合。分預(yù)算的編制過(guò)程，是一個(gè)進(jìn)一步對(duì)企業(yè)年度預(yù)算的總體目標(biāo)論證的過(guò)程，也是年度預(yù)算指標(biāo)分解落實(shí)的過(guò)程。各個(gè)事業(yè)部、分廠(chǎng)或車(chē)間應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任和要實(shí)現(xiàn)的主要經(jīng)營(yíng)指標(biāo)，在年度預(yù)算編制大綱中已經(jīng)明確；198。198。這些預(yù)算是根據(jù)企業(yè)總體目標(biāo)和各個(gè)部門(mén)的目標(biāo)編制的，像銷(xiāo)售預(yù)算應(yīng)該完成多少，生產(chǎn)完成多少，這個(gè)預(yù)算編制以后，還要編制分預(yù)算草案。198。如果企業(yè)有必要進(jìn)行大的技術(shù)改造、設(shè)立更新，就要編制專(zhuān)項(xiàng)預(yù)算。（五）編制資本預(yù)算草案資本預(yù)算也叫資本支出預(yù)算，是企業(yè)投資于固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等長(zhǎng)期資產(chǎn)項(xiàng)目的支出預(yù)算。（四）編制期間費(fèi)用預(yù)算草案期間費(fèi)用主要指營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用。制造費(fèi)用是企業(yè)生產(chǎn)單位在組織生產(chǎn)活動(dòng)中發(fā)生的各種費(fèi)用，包括生產(chǎn)管理人員的工資、福利費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、低值易耗品攤銷(xiāo)、辦公費(fèi)等十余項(xiàng)費(fèi)用。198。直接材料是構(gòu)成產(chǎn)品成本的主要內(nèi)容之一，直接材料預(yù)算是根據(jù)產(chǎn)品的材料需用量表的資料編制的。（三）財(cái)務(wù)部門(mén)協(xié)同生產(chǎn)部門(mén)編制成本預(yù)算草案現(xiàn)在多數(shù)企業(yè)的成本預(yù)算由財(cái)務(wù)部門(mén)編制，但是從加強(qiáng)成本管理的角度來(lái)看，成本預(yù)算最好由生產(chǎn)部門(mén)編制，財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行協(xié)助。年度產(chǎn)品生產(chǎn)量，是在滿(mǎn)足年度銷(xiāo)售預(yù)算確定的銷(xiāo)售量的基礎(chǔ)上，考慮企業(yè)必要的存貨數(shù)量。根據(jù)企業(yè)開(kāi)拓市場(chǎng)的需要預(yù)計(jì)價(jià)格，等等根據(jù)預(yù)測(cè)的銷(xiāo)售產(chǎn)品品種、銷(xiāo)售量和銷(xiāo)售價(jià)格，編制年度銷(xiāo)售預(yù)算表。那么，我們?cè)诙ㄖ笜?biāo)的時(shí)候，也可以按這種來(lái)定，最好的情況是能銷(xiāo)售多少，最差銷(xiāo)售多少。總的來(lái)講，在銷(xiāo)售量預(yù)測(cè)的方法上，沒(méi)有百分之百準(zhǔn)確的，只能是通過(guò)定量分析以后，再通過(guò)定性分析進(jìn)行補(bǔ)充，使市場(chǎng)的分析相對(duì)準(zhǔn)確。198。198。而買(mǎi)珠寶的人非常零散，判斷不是很容易，但是它也有規(guī)律性，所以它也是因果分析。趨勢(shì)分析法，定量預(yù)測(cè)方法之一，按照價(jià)格平均來(lái)算未來(lái)趨勢(shì)怎么樣。分析產(chǎn)品品種所處的產(chǎn)品壽命周期階段和市場(chǎng)需求趨勢(shì)，確定預(yù)算期內(nèi)需要發(fā)展的品種，需要保留的品種和堅(jiān)決淘汰的品種；198。銷(xiāo)售部門(mén)編制年度銷(xiāo)售預(yù)算，首先要做好三個(gè)方面的預(yù)測(cè)：做年度預(yù)算的時(shí)候，大體測(cè)算一下要完成多少銷(xiāo)售收入，完成多少銷(xiāo)售量。這樣做，這有助于企業(yè)高管層、各級(jí)預(yù)算的管理員對(duì)市場(chǎng)的分析判斷，對(duì)經(jīng)營(yíng)能力的判斷，這種判斷是做預(yù)算時(shí)非常必要的。（八）年度預(yù)算編制組織和各部門(mén)的責(zé)任要求、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)。包括重大的技術(shù)改造，設(shè)定更新等措施，都要體現(xiàn)出來(lái)。企業(yè)預(yù)算年度的經(jīng)營(yíng)指導(dǎo)思想和經(jīng)營(yíng)方針，這些要通過(guò)編制預(yù)算明確地體現(xiàn)出來(lái)。企業(yè)生產(chǎn)能力分析198。國(guó)際市場(chǎng)、國(guó)際金融的變化對(duì)市場(chǎng)影響的分析；另外還包括外部環(huán)境其他方面的內(nèi)容，據(jù)此對(duì)未來(lái)市場(chǎng)情況有所了解，分析要在編制大綱時(shí)說(shuō)明，這個(gè)說(shuō)明過(guò)程是要求企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)未來(lái)市場(chǎng)情況做預(yù)測(cè)。198。規(guī)模比較大的企業(yè)最好通過(guò)一個(gè)預(yù)算編制大綱，來(lái)全面介紹預(yù)算編制要求。經(jīng)過(guò)分析測(cè)算，目標(biāo)利潤(rùn)及相關(guān)指標(biāo)是不可行的，則提出修改意見(jiàn)，上報(bào)董事會(huì)，重新確定目標(biāo)利潤(rùn)。生產(chǎn)部門(mén)主要是生產(chǎn)過(guò)程的消耗，在這個(gè)過(guò)程中，原材料能源都非常關(guān)鍵。（一）與歷史數(shù)據(jù)進(jìn)行對(duì)比判斷目標(biāo)利潤(rùn)及其相關(guān)指標(biāo)增長(zhǎng)幅度的可得性。（三）資產(chǎn)報(bào)酬率法這種方法是企業(yè)常用的方法，也比較科學(xué)。預(yù)算工作小組將測(cè)量的各項(xiàng)年度指標(biāo)，報(bào)告預(yù)算委員會(huì)或總經(jīng)理辦公會(huì)并上報(bào)董事會(huì)，經(jīng)過(guò)確定之后作為年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，經(jīng)確定之后作為年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，然后作為編制預(yù)算年度預(yù)算編制依據(jù)。銷(xiāo)售收入最應(yīng)該有現(xiàn)金流入是非常必要的，如果沒(méi)有現(xiàn)金回款這個(gè)指標(biāo)，最后企業(yè)可能利潤(rùn)很多但是沒(méi)有錢(qián)，資金周轉(zhuǎn)很困難，所以必須要把指標(biāo)放下來(lái)。如果銷(xiāo)售收入應(yīng)收帳款很多，利潤(rùn)就不真實(shí)，必須考慮現(xiàn)金回款指標(biāo)。第二個(gè)計(jì)算你的目標(biāo)成本，因?yàn)樵谧鲱A(yù)算的時(shí)候，只是大體的測(cè)算一下，不太準(zhǔn)確，實(shí)際上算出來(lái)的成本和實(shí)際成本是有差異的。銷(xiāo)售毛利率法目標(biāo)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本＝預(yù)計(jì)銷(xiāo)售收入（1－銷(xiāo)售毛利率）毛利率一般來(lái)講有一定的挑戰(zhàn)性，毛利率很低，銷(xiāo)售量很大才能完成銷(xiāo)售目標(biāo)，成本費(fèi)用控制壓力比較大。198。必須按市場(chǎng)價(jià)格倒推，企業(yè)降低成本壓力非常大，要降低3000萬(wàn)的成本才能保證目標(biāo)利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)。即把市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)引到企業(yè)內(nèi)部來(lái)，過(guò)去在成本管理中，在產(chǎn)品定價(jià)的時(shí)候用成本加成法，價(jià)格等于成本乘以1加利稅率。目標(biāo)成本費(fèi)用＝預(yù)計(jì)銷(xiāo)售收入－目標(biāo)利潤(rùn)－稅金首先確定目標(biāo)利潤(rùn)，用預(yù)計(jì)銷(xiāo)售收入減目標(biāo)利潤(rùn)，前面已經(jīng)把目標(biāo)利潤(rùn)確定下來(lái)了，現(xiàn)在可以倒擠了，就是用預(yù)算銷(xiāo)售收入減目標(biāo)利潤(rùn)減稅金，根據(jù)目標(biāo)利潤(rùn)測(cè)算出收入。1600000=150%甲產(chǎn)品預(yù)算期銷(xiāo)售量=5000150%=7500件乙產(chǎn)品預(yù)算期銷(xiāo)售量=1600150%=2400件丙產(chǎn)品預(yù)算期銷(xiāo)售量=4000150%=6000件產(chǎn)品銷(xiāo)售量的預(yù)測(cè)難度較大，因?yàn)槭袌?chǎng)需求變化很難準(zhǔn)確把握，許多定量預(yù)測(cè)的方法都需要根據(jù)經(jīng)驗(yàn)判斷來(lái)進(jìn)行修正。預(yù)算期銷(xiāo)售增長(zhǎng)率（變動(dòng)率）=實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn)的銷(xiāo)售收入/上年實(shí)際銷(xiāo)售收入某種產(chǎn)品預(yù)算銷(xiāo)售量=該產(chǎn)品上年銷(xiāo)售量銷(xiāo)售增長(zhǎng)率 【案例4】企業(yè)生產(chǎn)3種產(chǎn)品，甲產(chǎn)品上年銷(xiāo)售5000件，單價(jià)200元；乙產(chǎn)品銷(xiāo)售1600件，單價(jià)250元；丙產(chǎn)品銷(xiāo)售4000件，單價(jià)50元；上年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)200000元，預(yù)算年度目標(biāo)利潤(rùn)300000元，測(cè)算預(yù)算年度的產(chǎn)銷(xiāo)量。單一品種生產(chǎn)的銷(xiāo)售量測(cè)算有些品種很單一，那么實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn)的銷(xiāo)售量就用固定成本加目標(biāo)利潤(rùn)除以單價(jià)減單變，就可以算出來(lái)了；【案例3】企業(yè)產(chǎn)品的銷(xiāo)售單價(jià)是120元/件，單位變動(dòng)成本是80元/件，固定成本1000萬(wàn)元，預(yù)算年度目標(biāo)利潤(rùn)800萬(wàn)元，測(cè)算預(yù)算年度產(chǎn)品的銷(xiāo)售量。實(shí)際上銷(xiāo)售部門(mén)在分析這個(gè)問(wèn)題時(shí)，已經(jīng)考慮這個(gè)問(wèn)題了。如果與銷(xiāo)售部門(mén)預(yù)測(cè)的可能性相距太大，則要修改目標(biāo)利潤(rùn)和銷(xiāo)售收入指標(biāo)。16000=%預(yù)