高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)期中考題(文件)
【正文】 折算的報(bào)表項(xiàng)目有（假定甲公司在可抵扣暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回時(shí)有足夠的應(yīng)納稅所得額。2.（本題16分）A股份有限公司207年1月1日起，將所得稅核算方法由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25％，考慮到技術(shù)進(jìn)步因素，自207年1月1日起將一套生產(chǎn)設(shè)備的使用年限由12年改為8年；同時(shí)將折舊方法由平均年限法改為雙倍余額遞減法，按稅法規(guī)定，該生產(chǎn)設(shè)備的使用年限為10年，按平均年限法計(jì)提折舊，凈殘值為零。2007年8月，甲公司因嚴(yán)重違約而被乙公司起訴，原告提出索賠500 000元，法院2008年2月12日做出了判決，甲公司需在判決后30日內(nèi)向原告賠償400 000元，甲公司已經(jīng)執(zhí)行。答案部分一、單項(xiàng)選擇題1.【正確答案】2.【正確答案】C【答案解析】追溯調(diào)整法，是指對(duì)某項(xiàng)交易或事項(xiàng)變更會(huì)計(jì)政策，視同該項(xiàng)交易或事項(xiàng)初次發(fā)生時(shí)即采用變更后的會(huì)計(jì)政策，并以此對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整的方法。固定資產(chǎn)的耐用年限和凈殘值屬于會(huì)計(jì)估計(jì)項(xiàng)目，其他三項(xiàng)屬于會(huì)計(jì)政策項(xiàng)目。7.【正確答案】A【答案解析】由于報(bào)告年度并不存在這種情況，所以不屬于日后調(diào)整事項(xiàng)。此項(xiàng)退貨業(yè)務(wù)不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的調(diào)整事項(xiàng)，應(yīng)沖減退貨月份收入、成本和稅金等相關(guān)項(xiàng)目。收到所購?fù)鈳湃胭~時(shí)，外幣賬戶按規(guī)定要求既要登記所收外幣的數(shù)額，又要按記賬匯率折合為人民幣記賬，而企業(yè)記賬匯率采用的是業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的即期匯率，所以應(yīng)選擇D項(xiàng)。二、多項(xiàng)選擇題1.【正確答案】ABCDE3.【正確答案】選項(xiàng)ADE都屬于會(huì)計(jì)政策變更。選項(xiàng)E，累積影響數(shù)能夠可靠確定的部分應(yīng)進(jìn)行追溯調(diào)整。6.【正確答案】BCD【答案解析】CE【答案解析】外幣會(huì)計(jì)報(bào)表折算差額在資產(chǎn)負(fù)債表中未分配利潤(rùn)項(xiàng)下作為“外幣報(bào)表折算差額”項(xiàng)目單獨(dú)列示。選項(xiàng)A應(yīng)按交易發(fā)生日的即期匯率折算；選項(xiàng)C應(yīng)按折算后的所有者權(quán)益變動(dòng)表的數(shù)字計(jì)算；選項(xiàng)E按交易發(fā)生日的即期匯率或即期匯率的近似匯率折算。 (1)判斷屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更還是會(huì)計(jì)政策變更固定資產(chǎn)折舊方法的變更屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，不需要追溯調(diào)整；所得稅核算方法的變更屬于會(huì)計(jì)政策變更，需要追溯調(diào)整。（6分）借：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn) (90％) (10％) 200 000（2分）借：預(yù)計(jì)負(fù)債 200 000（2分）借：其他應(yīng)付款400 000 貸：銀行存款 （注意：該分錄不需要調(diào)整報(bào)告年度報(bào)表，第二筆與第三筆分錄不能合并寫，因?yàn)榈诙P分錄是調(diào)整分錄，而第三筆分錄是當(dāng)期的正常分錄。 貸：遞延所得稅資產(chǎn) 2007年所有者權(quán)益變動(dòng)表本年金額欄的調(diào)整：凈利潤(rùn)（未分配利潤(rùn)欄）調(diào)整減少150 000元，提取盈余公積項(xiàng)目（盈余公積欄）調(diào)整減少22 500元， 提取盈余公積項(xiàng)目（未分配利潤(rùn)欄）調(diào)整增加22 500元。 22 500（2分）（3）此事項(xiàng)應(yīng)該調(diào)整報(bào)告年度2007年的資產(chǎn)負(fù)債表年末數(shù)，利潤(rùn)表的本期金額及所有者權(quán)益變動(dòng)表的本年金額欄的相關(guān)項(xiàng)目，具體調(diào)整如下：2007年資產(chǎn)負(fù)債表年末數(shù)的調(diào)整：“其他應(yīng)付款”項(xiàng)目調(diào)整增加400 000元，“預(yù)計(jì)負(fù)債”項(xiàng)目調(diào)整減少200 000元，“遞延所得稅資產(chǎn)”項(xiàng)目調(diào)整減少50 000元，“盈余公積”項(xiàng)目調(diào)整減少22 500元，“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目調(diào)整減少127 500元；（2分）2007年利潤(rùn)表本期金額欄的調(diào)整：“營業(yè)外支出”項(xiàng)目調(diào)整增加200 000元，“所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目調(diào)整減少50 000元；凈利潤(rùn)調(diào)整減少150 000元；（2分） 50 000（200 00025％） 400 000（2分） 200 000
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