【正文】 臨時報告C 公司章程D 上市公告書E 招股說明書[26] 下列各項中，不屬于初始直接費用的是（）答： BA 租賃合同的印花稅B 履約成本C 差旅費D 手續(xù)費[27] 租賃開始日是指（）答： CA 租賃協(xié)議日B 租賃各方就主要租賃條款做出承諾日C 租賃協(xié)議日與租賃各方就主要租賃條款做出承諾日中的較早者D 租賃協(xié)議日或租賃各方就主要租賃條款做出承諾日兩則任選其一[28] 就出租人而言，擔(dān)保余值是指（）答： DA 租賃開始日估計的租賃期屆滿時租賃資產(chǎn)的公允價值B 租賃資產(chǎn)的最終殘值C 由承租人或與其有關(guān)的第三方擔(dān)保的資產(chǎn)余值D 由承租人或與其有關(guān)的第三方擔(dān)保的資產(chǎn)余值加上與承租人和出租人均無關(guān)、但在財務(wù)上有能力擔(dān)保的第三方擔(dān)保[29] 某租賃公司將一臺大型專用設(shè)備以融資租賃方式租賃給B企業(yè)。答： B A 15 B 10 C 8D 以上都不對[31] 未確認(rèn)融資費用在租賃期內(nèi)各個期間進行分?jǐn)倳r，一般應(yīng)將其記入（）科目。答： ACDA 承租人融資租賃業(yè)務(wù)發(fā)生的初始直接費用應(yīng)計入租入資產(chǎn)的價值B 承租人融資租賃業(yè)務(wù)發(fā)生的初始直接費用應(yīng)計入管理費用C 承租人經(jīng)營租賃業(yè)務(wù)發(fā)生的初始直接費用，應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益D 出租人經(jīng)營租賃業(yè)務(wù)發(fā)生的初始直接費用，應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益E 出租人融資租賃業(yè)務(wù)發(fā)生的初始直接費用應(yīng)計入管理費用[36] 在資產(chǎn)負(fù)債表日，對于衍生金融工具的公允價值高于其賬面余額的差額，應(yīng)借記的賬戶為衍生工具，貸記的賬戶為()答： D A 投資收益B 套期損益C 匯兌損益D 公允價值變動損益[37] 根據(jù)我國企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定，套期保值的類別包括()答： ABDA 現(xiàn)金流量套期B 公允價值套期C 基礎(chǔ)金融工具套期D 境外經(jīng)營凈投資套期E 衍生金融工具套期[38] 衍生金融工具中，買賣雙方在有組織的交易所內(nèi)，以公開競價的方式達(dá)成協(xié)議，約定在未來某一特定時間交割標(biāo)準(zhǔn)數(shù)量特定商品的交易合約是（）答： B A 金融遠(yuǎn)期B 商品期貨C 金融期貨 D 金融期權(quán)測試三[1] 甲公司與乙公司是兩個彼此獨立的公司，甲公司擁有丙、丁兩個子公司，乙公司擁有戊子公司。答： B A 吸收合并B 控股合并C 新設(shè)合并D 以上三種[15] 同一控制下的企業(yè)合并，在合并日不需要編制的財務(wù)報表是（）。答： CA 合并方對同一控制下吸收合并中取得的資產(chǎn)、負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債在被合并方的原賬面價值入賬B 以發(fā)行權(quán)益性證券方式進行的該類合并，所確認(rèn)的凈資產(chǎn)入賬價值與發(fā)行股份面值總額的差額，應(yīng)記入資本公積（C 合并方為進行企業(yè)合并發(fā)生的各項直接相關(guān)費用，包括為進行企業(yè)合并而支付的審計費用、評估費用、法律服務(wù)費D 以支付現(xiàn)金、非現(xiàn)金資產(chǎn)方式進行的該類合并，所確認(rèn)的凈資產(chǎn)入賬價值與支付的現(xiàn)金、非現(xiàn)金資產(chǎn)賬面價值的差[18] 甲公司于2010年1月1日以800萬元取得乙公司10%的股份，取得投資時乙公司凈資產(chǎn)的公允價值為7000萬元。乙公司2010年實現(xiàn)的凈利潤為600萬元（假定不存在需要對凈利潤進行調(diào)整的因素），未進行利潤分配。假定甲公司“資本公積——資本溢價”為100萬元，2010年1月1日，甲公司應(yīng)調(diào)減的留存收益為()萬元。得分： 0分答： ACEA 一次交換交易實現(xiàn)的企業(yè)合并，合并成本為購買方在購買日為取得對被購買方的控制權(quán)而付出的資產(chǎn)、發(fā)生或承擔(dān)B 通過多次交換交易分步實現(xiàn)的企業(yè)合并，合并成本為原投資賬面價值加上新增投資成本C 購買方為進行企業(yè)合并發(fā)生的各項直接相關(guān)費用也應(yīng)當(dāng)計入企業(yè)合并成本D 購買方為進行企業(yè)合并發(fā)生的各項直接相關(guān)費用應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益E 在合并合同或協(xié)議中對可能影響合并成本的未來事項作出約定的，購買日如果估計未來事項很可能發(fā)生并且對合并[24] 以下關(guān)于母公司投資收益和子公司利潤分配的抵銷分錄，表述不正確的是()。答： C A 0 B 1 C D [27] 母公司銷售一批產(chǎn)品給子公司，售價為8 000元。答： B A 2000 B 1000 C 3000 D 4000[28] 企業(yè)以前年度內(nèi)部交易形成的存貨在本期實現(xiàn)對外銷售時，對于存貨價值中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤應(yīng)當(dāng)編制的抵銷分錄是()。答： AA 合并資產(chǎn)負(fù)債表B 合并資產(chǎn)負(fù)債表和合并利潤表C 合并現(xiàn)金流量表D B和C[31] 第二期以及以后各期連續(xù)編制合并會計報表時，其編制基礎(chǔ)為（）。2007年6月1日，乙公司將其產(chǎn)品銷售給丙公司作為管理用固定資產(chǎn)使用，售價25萬元(不含增值稅)，銷售成本13萬元。答： AB A 甲公司B 乙公司C 丙公司D 丁公司E 戊公司[35] 企業(yè)合并后仍維持其獨立法人資格繼續(xù)經(jīng)營的，為（）。答： C A 財務(wù)費用B 管理費用C 清算費用D 土地轉(zhuǎn)讓收益簡答題[1] 我國外幣交易會計的核算原則？答： 我國企業(yè)外幣交易的會計處理，采用兩項交易觀點的第一種方法，并遵循以下要求：（1）外幣賬戶采用復(fù)式記賬。[2] 資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法下所得稅會計的核算程序是什么？答：（1）確定資產(chǎn)和負(fù)債的賬面價值（2）確定資產(chǎn)和負(fù)債的計稅基礎(chǔ)（3）確定暫時性差異（4）計算遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)額或轉(zhuǎn)回額（5）計算當(dāng)期應(yīng)交所得稅（6）確定利潤表中的所得稅費用[3] 報告分部的重要性標(biāo)準(zhǔn)如何判斷？答：（1）一個分部的收入占所有分部收入合計的10%或者以上。承租人有購買租賃資產(chǎn)的選擇權(quán)，所訂立的購價預(yù)計將遠(yuǎn)低于（≤5%）行使選擇權(quán)時租賃資產(chǎn)的公允價值（留購價判斷標(biāo)準(zhǔn)）。[5] 衍生金融工具有哪些特征？答：（1）衍生金融工具價值隨著特定利率、金融價格、商品價格、匯率、價格指數(shù)、費率指數(shù)、信用等級、信用指數(shù)或其它類似變量的變動而變動（2）不要求初始凈投資，或與對市場情況變動有類似反應(yīng)的其它類型合同相比，要求很少的初始凈投資（3）在未來某一日期結(jié)算[6] 對企業(yè)合并采用購買法進行核算時，按照什么程序和原則進行？答：（1）對所購企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債進行確認(rèn)和估價。在我國，納入合并財務(wù)報表的合并范圍的子公司具體包括：（1）母公司擁有其半數(shù)以上表決權(quán)的被投資企業(yè)，通常有以下三種情況1母公司直接擁有被投資企業(yè)半數(shù)以上表決權(quán)2母公司間接擁有被投資企業(yè)半數(shù)以上表決權(quán)3母公司直接和間接方式合計擁有和控制被投資企業(yè)半數(shù)以上表決權(quán)。3有權(quán)任免董事會等類似權(quán)力機構(gòu)的多數(shù)成員（超過半數(shù)以上）4在董事會或類似權(quán)力機構(gòu)會議上有半數(shù)以上表決權(quán)。[9] 現(xiàn)時成本會計有什么優(yōu)點？答：（一）可以為經(jīng)營和投資決策提供更為有用的會計信息（二）有利于全面考核和評價企業(yè)管理人員的經(jīng)營業(yè)績，促進企業(yè)經(jīng)營管理的改進（三）有利于企業(yè)收益的合理分配（四）可以更有效地維護業(yè)主權(quán)益和企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營能力（五）在一定程度上，簡化了付出存貨成本的核算[10] 清算會計工作的內(nèi)容主要有那些？答：（一）進行財產(chǎn)清查，編制資產(chǎn)負(fù)債表和財產(chǎn)目錄（二）變價清算財產(chǎn)（三）核算和監(jiān)督清算費用的支付（四）核算和監(jiān)督債券的收回和債務(wù)的償還（五）核算和監(jiān)督企業(yè)的清算損益（六）核算和監(jiān)督剩余財產(chǎn)的分配（七）編制清算會計報表應(yīng)用[1].匯源股份有限責(zé)任公司外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時的市場匯率進行折算，并按月計算匯兌損益。答案： 應(yīng)收賬款|5000元|應(yīng)付賬款|2500元|短期借款|9000元|銀行存款|12000元|匯兌損益|13500損失[2] 2008年12月31日，某企業(yè)購入不需要安裝的設(shè)備一臺，購入成本為80 000元，預(yù)計使用5年，預(yù)計凈殘值為0。要求：(1)計算2009年末固定資產(chǎn)賬面價值和計稅基礎(chǔ)；(2)計算2009年暫時性差異及其對所得稅的影響額；答案： 賬面價值|64000元|計稅基礎(chǔ)|48000元|暫時性差異|16000元|遞延所得稅負(fù)債|4000元[3] 甲公司2007年12月31日將一臺賬面價值3 000 000元、已提折舊1 000 000元的生產(chǎn)設(shè)備按2 500 000元的價格銷售給乙公司，出售價款當(dāng)日存入銀行。答案： 借銀行存款|2500000|貸固定資產(chǎn)清理|2000000|遞延收益|500000元|攤銷額|100000元[4] 2008年3月, 母公司以l000萬元的價格(不含增值稅額)將其生產(chǎn)的設(shè)備銷售給其全資子公司作為管理用固定資產(chǎn)。預(yù)計凈殘值為零。(2)轉(zhuǎn)讓原購入的土地使用權(quán)，實際獲得收入1 000 000元，該資產(chǎn)賬面凈值為600 000元。要求：編制上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計分錄。處置無形資產(chǎn)應(yīng)交營業(yè)稅50 000元。答案： 固定資產(chǎn)清算損益|72500|土地轉(zhuǎn)讓收益|350000元|清算損益|277500元|借土地轉(zhuǎn)讓收益|貸清算損益[7] 2008年甲公司與其全資子公司乙公司之間發(fā)生了下列內(nèi)部交易：(1)2月19日，甲公司向乙公司銷售A商品300 000元，毛利率為15％，款項已存入銀行。要求：計算2008年甲公司應(yīng)抵銷的未實現(xiàn)利潤、折舊額以及壞賬準(zhǔn)備。要求：計算20082011年應(yīng)確認(rèn)或轉(zhuǎn)回的遞延所得稅資產(chǎn)及2011年應(yīng)交所得稅。答案： 2008年|A商品|銷售成本|102400元|已實現(xiàn)持產(chǎn)損益|25600元|未實現(xiàn)持產(chǎn)損益|96000元[10] 2008年1月1日，甲公司為規(guī)避所持有商品A公允價值變動風(fēng)險，與某金融機構(gòu)簽訂了一項衍生金融工具合同(即衍生金融工具B)，并將其指定為2008年上半年商品A價格變化引起的公允價值變動風(fēng)險的套期。當(dāng)日，甲公司將商品A出售,款項存入銀行。答案： 被套期項目500000|庫存商品500000|套期工具|20000|套期損益|20000|主營業(yè)務(wù)成本20000|被套期項目20000[11] 2008年1月1日，甲公司以一臺賬面價值為2 000 000元的全新設(shè)備吸收合并乙公司。該項合并屬于非同一控制下企業(yè)合并。該公司2008年年初遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的余額為0。母子公司近期內(nèi)部交易事項如下：（1）長江公司2007年銷售100件A產(chǎn)品給大海公司，每件售價5萬元，每件成本3萬元，大海公司2007年對外銷售A產(chǎn)品60件，每件售價6萬元。要求：分別計算2007年和2008年內(nèi)部銷售未實現(xiàn)利潤。當(dāng)日匯率1美元=，款項尚未收回（2）1月7日從銀行借入短期外幣借款60萬美元，當(dāng)日匯率1美元=。甲公司發(fā)生下列清算業(yè)務(wù)：(1)收回各項應(yīng)收賬款158600元，款項存入銀行。固定資產(chǎn)原值1000000元，已提折舊580000元。要求：按年末存貨現(xiàn)時成本計算2008年的營業(yè)成本及存貨持產(chǎn)損益。要求：為上述業(yè)務(wù)編制2002002年、2008年的抵消會計分錄。(3)租賃期：2007年12月31日～2010年12月31日，共計36個月。(7)該設(shè)備的估計使用年限為5年，期滿無殘值，承租人采用年限平均法計提折舊。（折現(xiàn)系數(shù)為PA(6,7%)=；PV(6,7%)=]）。答案： 長期股權(quán)投資|權(quán)益法調(diào)整|無形資產(chǎn)公允高于賬面100萬元|每年少攤銷20萬元|調(diào)整后凈利潤|80萬元|內(nèi)部投資收益|80萬元[22] 2008年12月10日，A公司與B租賃公司簽訂了一份設(shè)備租賃合同，租入甲生產(chǎn)設(shè)備。(4)甲生產(chǎn)設(shè)備2008年12月31日的公允價值為280000元，預(yù)計尚可使用5年。(2)計算最低租賃付款額的現(xiàn)值和未確認(rèn)融資費用(計算結(jié)果保留整數(shù))。（2）207年1月開始計提折舊的一項固定資產(chǎn)，成本為1 200萬元，使用年限為10年，凈殘值為0，會計處理按直線法法計提折舊，稅收按雙倍余額遞減法計提折舊。（4）當(dāng)年提取產(chǎn)品保修費100萬元，保修費尚未實際發(fā)生。記住一種標(biāo)價法下的計算公式即可。要能區(qū)別四種折算方法下資產(chǎn)負(fù)債表與損益表各項目折算匯率的選擇，掌握時態(tài)法的時態(tài)原則，這種方法是針對流動與非流動項目法和貨幣與非貨幣項目法的缺陷而提出來的。應(yīng)熟練掌握應(yīng)付稅款法和納稅影響會計法中債務(wù)法和遞延法的應(yīng)用。債務(wù)法要求”遞延稅款科目余額反映按現(xiàn)行稅率計算的、未轉(zhuǎn)銷的由于時間性差異產(chǎn)生的影響納稅的金額。首先計算評估差額：原始價值評估差額=10000090000=10000累計折舊評估差額=5000040000=10000作以下會計分錄：借：累計折舊 10000貸：固定資產(chǎn) 10000另外應(yīng)重點記憶上市公司報告、中期報告、重大事件公告和公司收購公告的披露內(nèi)容和要求。另外，應(yīng)注意承租人對租入資產(chǎn)的改良支出的處理方法與修理費用的處理方法不同，對于修理費用應(yīng)一次性計入費用；而改良支出則應(yīng)首先計入“待攤費用”或 “長期待攤費用”科目，并在租賃期內(nèi)分期攤銷。要求：編制兩公司在租賃期內(nèi)的會計分錄。A公司采用直線法計提折舊。考生不要將中期報告與半報告等同起來，中期報告有的按季報出，稱為季報；有的按月報出，稱為月報，我國僅要求上市公司提供半的中期報告。例：某企業(yè)固定資產(chǎn)原始價值為100000元，資產(chǎn)評估日累計折舊帳戶為50000元，現(xiàn)經(jīng)過對該企業(yè)固定資產(chǎn)進行資產(chǎn)評估，評估確認(rèn)該企業(yè)固定資產(chǎn)原始價值為90000元，累計折舊為40000元。債務(wù)法要求“遞延稅?quot。例題：1．外幣業(yè)務(wù)會計所指的外幣是……………………………………………………………………（D）A本國貨幣以外的貨幣C自由兌換的外國貨幣B外國貨幣D記帳本位幣以外的貨幣2．下列項目中屬于非貨幣性的流動負(fù)債的是……………………………………………………（D）A應(yīng)付票據(jù)B應(yīng)付帳款C預(yù)收帳款D應(yīng)交稅金3．在匯率采用直接標(biāo)價法下，用外國貨幣換得的本國貨幣增加表示…………（A）（C）（E）A本國貨幣值下降B本國貨幣市值上升C外口貨幣市值上升D匯率下降第二章 所得稅會計 應(yīng)重點掌握永久性差異與時間性差異、當(dāng)期計列法與跨期所得稅分?jǐn)偡▋山M概念。購銷業(yè)務(wù)直接產(chǎn)生的應(yīng)收及應(yīng)付款項，隨著匯率的變化要不斷進行調(diào)整，采用“兩項交易”觀點，差額要記入?yún)R兌損益。要求：計算A公司2