【正文】 臨時(shí)報(bào)告C 公司章程D 上市公告書E 招股說明書[26] 下列各項(xiàng)中，不屬于初始直接費(fèi)用的是（）答： BA 租賃合同的印花稅B 履約成本C 差旅費(fèi)D 手續(xù)費(fèi)[27] 租賃開始日是指（）答： CA 租賃協(xié)議日B 租賃各方就主要租賃條款做出承諾日C 租賃協(xié)議日與租賃各方就主要租賃條款做出承諾日中的較早者D 租賃協(xié)議日或租賃各方就主要租賃條款做出承諾日兩則任選其一[28] 就出租人而言，擔(dān)保余值是指（）答： DA 租賃開始日估計(jì)的租賃期屆滿時(shí)租賃資產(chǎn)的公允價(jià)值B 租賃資產(chǎn)的最終殘值C 由承租人或與其有關(guān)的第三方擔(dān)保的資產(chǎn)余值D 由承租人或與其有關(guān)的第三方擔(dān)保的資產(chǎn)余值加上與承租人和出租人均無關(guān)、但在財(cái)務(wù)上有能力擔(dān)保的第三方擔(dān)保[29] 某租賃公司將一臺大型專用設(shè)備以融資租賃方式租賃給B企業(yè)。答： B A 15 B 10 C 8D 以上都不對[31] 未確認(rèn)融資費(fèi)用在租賃期內(nèi)各個(gè)期間進(jìn)行分?jǐn)倳r(shí)，一般應(yīng)將其記入（）科目。答： ACDA 承租人融資租賃業(yè)務(wù)發(fā)生的初始直接費(fèi)用應(yīng)計(jì)入租入資產(chǎn)的價(jià)值B 承租人融資租賃業(yè)務(wù)發(fā)生的初始直接費(fèi)用應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用C 承租人經(jīng)營租賃業(yè)務(wù)發(fā)生的初始直接費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益D 出租人經(jīng)營租賃業(yè)務(wù)發(fā)生的初始直接費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益E 出租人融資租賃業(yè)務(wù)發(fā)生的初始直接費(fèi)用應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用[36] 在資產(chǎn)負(fù)債表日，對于衍生金融工具的公允價(jià)值高于其賬面余額的差額，應(yīng)借記的賬戶為衍生工具，貸記的賬戶為()答： D A 投資收益B 套期損益C 匯兌損益D 公允價(jià)值變動(dòng)損益[37] 根據(jù)我國企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，套期保值的類別包括()答： ABDA 現(xiàn)金流量套期B 公允價(jià)值套期C 基礎(chǔ)金融工具套期D 境外經(jīng)營凈投資套期E 衍生金融工具套期[38] 衍生金融工具中，買賣雙方在有組織的交易所內(nèi)，以公開競價(jià)的方式達(dá)成協(xié)議，約定在未來某一特定時(shí)間交割標(biāo)準(zhǔn)數(shù)量特定商品的交易合約是（）答： B A 金融遠(yuǎn)期B 商品期貨C 金融期貨 D 金融期權(quán)測試三[1] 甲公司與乙公司是兩個(gè)彼此獨(dú)立的公司，甲公司擁有丙、丁兩個(gè)子公司，乙公司擁有戊子公司。答： B A 吸收合并B 控股合并C 新設(shè)合并D 以上三種[15] 同一控制下的企業(yè)合并，在合并日不需要編制的財(cái)務(wù)報(bào)表是（）。答： CA 合并方對同一控制下吸收合并中取得的資產(chǎn)、負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債在被合并方的原賬面價(jià)值入賬B 以發(fā)行權(quán)益性證券方式進(jìn)行的該類合并，所確認(rèn)的凈資產(chǎn)入賬價(jià)值與發(fā)行股份面值總額的差額，應(yīng)記入資本公積（C 合并方為進(jìn)行企業(yè)合并發(fā)生的各項(xiàng)直接相關(guān)費(fèi)用，包括為進(jìn)行企業(yè)合并而支付的審計(jì)費(fèi)用、評估費(fèi)用、法律服務(wù)費(fèi)D 以支付現(xiàn)金、非現(xiàn)金資產(chǎn)方式進(jìn)行的該類合并，所確認(rèn)的凈資產(chǎn)入賬價(jià)值與支付的現(xiàn)金、非現(xiàn)金資產(chǎn)賬面價(jià)值的差[18] 甲公司于2010年1月1日以800萬元取得乙公司10%的股份，取得投資時(shí)乙公司凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為7000萬元。乙公司2010年實(shí)現(xiàn)的凈利潤為600萬元（假定不存在需要對凈利潤進(jìn)行調(diào)整的因素），未進(jìn)行利潤分配。假定甲公司“資本公積——資本溢價(jià)”為100萬元，2010年1月1日，甲公司應(yīng)調(diào)減的留存收益為()萬元。得分： 0分答： ACEA 一次交換交易實(shí)現(xiàn)的企業(yè)合并，合并成本為購買方在購買日為取得對被購買方的控制權(quán)而付出的資產(chǎn)、發(fā)生或承擔(dān)B 通過多次交換交易分步實(shí)現(xiàn)的企業(yè)合并，合并成本為原投資賬面價(jià)值加上新增投資成本C 購買方為進(jìn)行企業(yè)合并發(fā)生的各項(xiàng)直接相關(guān)費(fèi)用也應(yīng)當(dāng)計(jì)入企業(yè)合并成本D 購買方為進(jìn)行企業(yè)合并發(fā)生的各項(xiàng)直接相關(guān)費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益E 在合并合同或協(xié)議中對可能影響合并成本的未來事項(xiàng)作出約定的，購買日如果估計(jì)未來事項(xiàng)很可能發(fā)生并且對合并[24] 以下關(guān)于母公司投資收益和子公司利潤分配的抵銷分錄，表述不正確的是()。答： C A 0 B 1 C D [27] 母公司銷售一批產(chǎn)品給子公司，售價(jià)為8 000元。答： B A 2000 B 1000 C 3000 D 4000[28] 企業(yè)以前年度內(nèi)部交易形成的存貨在本期實(shí)現(xiàn)對外銷售時(shí)，對于存貨價(jià)值中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤應(yīng)當(dāng)編制的抵銷分錄是()。答： AA 合并資產(chǎn)負(fù)債表B 合并資產(chǎn)負(fù)債表和合并利潤表C 合并現(xiàn)金流量表D B和C[31] 第二期以及以后各期連續(xù)編制合并會計(jì)報(bào)表時(shí)，其編制基礎(chǔ)為（）。2007年6月1日，乙公司將其產(chǎn)品銷售給丙公司作為管理用固定資產(chǎn)使用，售價(jià)25萬元(不含增值稅)，銷售成本13萬元。答： AB A 甲公司B 乙公司C 丙公司D 丁公司E 戊公司[35] 企業(yè)合并后仍維持其獨(dú)立法人資格繼續(xù)經(jīng)營的，為（）。答： C A 財(cái)務(wù)費(fèi)用B 管理費(fèi)用C 清算費(fèi)用D 土地轉(zhuǎn)讓收益簡答題[1] 我國外幣交易會計(jì)的核算原則？答： 我國企業(yè)外幣交易的會計(jì)處理，采用兩項(xiàng)交易觀點(diǎn)的第一種方法，并遵循以下要求：（1）外幣賬戶采用復(fù)式記賬。[2] 資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法下所得稅會計(jì)的核算程序是什么？答：（1）確定資產(chǎn)和負(fù)債的賬面價(jià)值（2）確定資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)（3）確定暫時(shí)性差異（4）計(jì)算遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)額或轉(zhuǎn)回額（5）計(jì)算當(dāng)期應(yīng)交所得稅（6）確定利潤表中的所得稅費(fèi)用[3] 報(bào)告分部的重要性標(biāo)準(zhǔn)如何判斷？答：（1）一個(gè)分部的收入占所有分部收入合計(jì)的10%或者以上。承租人有購買租賃資產(chǎn)的選擇權(quán)，所訂立的購價(jià)預(yù)計(jì)將遠(yuǎn)低于（≤5%）行使選擇權(quán)時(shí)租賃資產(chǎn)的公允價(jià)值（留購價(jià)判斷標(biāo)準(zhǔn)）。[5] 衍生金融工具有哪些特征？答：（1）衍生金融工具價(jià)值隨著特定利率、金融價(jià)格、商品價(jià)格、匯率、價(jià)格指數(shù)、費(fèi)率指數(shù)、信用等級、信用指數(shù)或其它類似變量的變動(dòng)而變動(dòng)（2）不要求初始凈投資，或與對市場情況變動(dòng)有類似反應(yīng)的其它類型合同相比，要求很少的初始凈投資（3）在未來某一日期結(jié)算[6] 對企業(yè)合并采用購買法進(jìn)行核算時(shí)，按照什么程序和原則進(jìn)行？答：（1）對所購企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債進(jìn)行確認(rèn)和估價(jià)。在我國，納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍的子公司具體包括：（1）母公司擁有其半數(shù)以上表決權(quán)的被投資企業(yè)，通常有以下三種情況1母公司直接擁有被投資企業(yè)半數(shù)以上表決權(quán)2母公司間接擁有被投資企業(yè)半數(shù)以上表決權(quán)3母公司直接和間接方式合計(jì)擁有和控制被投資企業(yè)半數(shù)以上表決權(quán)。3有權(quán)任免董事會等類似權(quán)力機(jī)構(gòu)的多數(shù)成員（超過半數(shù)以上）4在董事會或類似權(quán)力機(jī)構(gòu)會議上有半數(shù)以上表決權(quán)。[9] 現(xiàn)時(shí)成本會計(jì)有什么優(yōu)點(diǎn)？答：（一）可以為經(jīng)營和投資決策提供更為有用的會計(jì)信息（二）有利于全面考核和評價(jià)企業(yè)管理人員的經(jīng)營業(yè)績，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營管理的改進(jìn)（三）有利于企業(yè)收益的合理分配（四）可以更有效地維護(hù)業(yè)主權(quán)益和企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營能力（五）在一定程度上，簡化了付出存貨成本的核算[10] 清算會計(jì)工作的內(nèi)容主要有那些？答：（一）進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查，編制資產(chǎn)負(fù)債表和財(cái)產(chǎn)目錄（二）變價(jià)清算財(cái)產(chǎn)（三）核算和監(jiān)督清算費(fèi)用的支付（四）核算和監(jiān)督債券的收回和債務(wù)的償還（五）核算和監(jiān)督企業(yè)的清算損益（六）核算和監(jiān)督剩余財(cái)產(chǎn)的分配（七）編制清算會計(jì)報(bào)表應(yīng)用[1].匯源股份有限責(zé)任公司外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的市場匯率進(jìn)行折算，并按月計(jì)算匯兌損益。答案： 應(yīng)收賬款|5000元|應(yīng)付賬款|2500元|短期借款|9000元|銀行存款|12000元|匯兌損益|13500損失[2] 2008年12月31日，某企業(yè)購入不需要安裝的設(shè)備一臺，購入成本為80 000元，預(yù)計(jì)使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0。要求：(1)計(jì)算2009年末固定資產(chǎn)賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)；(2)計(jì)算2009年暫時(shí)性差異及其對所得稅的影響額；答案： 賬面價(jià)值|64000元|計(jì)稅基礎(chǔ)|48000元|暫時(shí)性差異|16000元|遞延所得稅負(fù)債|4000元[3] 甲公司2007年12月31日將一臺賬面價(jià)值3 000 000元、已提折舊1 000 000元的生產(chǎn)設(shè)備按2 500 000元的價(jià)格銷售給乙公司，出售價(jià)款當(dāng)日存入銀行。答案： 借銀行存款|2500000|貸固定資產(chǎn)清理|2000000|遞延收益|500000元|攤銷額|100000元[4] 2008年3月, 母公司以l000萬元的價(jià)格(不含增值稅額)將其生產(chǎn)的設(shè)備銷售給其全資子公司作為管理用固定資產(chǎn)。預(yù)計(jì)凈殘值為零。(2)轉(zhuǎn)讓原購入的土地使用權(quán)，實(shí)際獲得收入1 000 000元，該資產(chǎn)賬面凈值為600 000元。要求：編制上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計(jì)分錄。處置無形資產(chǎn)應(yīng)交營業(yè)稅50 000元。答案： 固定資產(chǎn)清算損益|72500|土地轉(zhuǎn)讓收益|350000元|清算損益|277500元|借土地轉(zhuǎn)讓收益|貸清算損益[7] 2008年甲公司與其全資子公司乙公司之間發(fā)生了下列內(nèi)部交易：(1)2月19日，甲公司向乙公司銷售A商品300 000元，毛利率為15％，款項(xiàng)已存入銀行。要求：計(jì)算2008年甲公司應(yīng)抵銷的未實(shí)現(xiàn)利潤、折舊額以及壞賬準(zhǔn)備。要求：計(jì)算20082011年應(yīng)確認(rèn)或轉(zhuǎn)回的遞延所得稅資產(chǎn)及2011年應(yīng)交所得稅。答案： 2008年|A商品|銷售成本|102400元|已實(shí)現(xiàn)持產(chǎn)損益|25600元|未實(shí)現(xiàn)持產(chǎn)損益|96000元[10] 2008年1月1日，甲公司為規(guī)避所持有商品A公允價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)，與某金融機(jī)構(gòu)簽訂了一項(xiàng)衍生金融工具合同(即衍生金融工具B)，并將其指定為2008年上半年商品A價(jià)格變化引起的公允價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)的套期。當(dāng)日，甲公司將商品A出售,款項(xiàng)存入銀行。答案： 被套期項(xiàng)目500000|庫存商品500000|套期工具|20000|套期損益|20000|主營業(yè)務(wù)成本20000|被套期項(xiàng)目20000[11] 2008年1月1日，甲公司以一臺賬面價(jià)值為2 000 000元的全新設(shè)備吸收合并乙公司。該項(xiàng)合并屬于非同一控制下企業(yè)合并。該公司2008年年初遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的余額為0。母子公司近期內(nèi)部交易事項(xiàng)如下：（1）長江公司2007年銷售100件A產(chǎn)品給大海公司，每件售價(jià)5萬元，每件成本3萬元，大海公司2007年對外銷售A產(chǎn)品60件，每件售價(jià)6萬元。要求：分別計(jì)算2007年和2008年內(nèi)部銷售未實(shí)現(xiàn)利潤。當(dāng)日匯率1美元=，款項(xiàng)尚未收回（2）1月7日從銀行借入短期外幣借款60萬美元，當(dāng)日匯率1美元=。甲公司發(fā)生下列清算業(yè)務(wù)：(1)收回各項(xiàng)應(yīng)收賬款158600元，款項(xiàng)存入銀行。固定資產(chǎn)原值1000000元，已提折舊580000元。要求：按年末存貨現(xiàn)時(shí)成本計(jì)算2008年的營業(yè)成本及存貨持產(chǎn)損益。要求：為上述業(yè)務(wù)編制2002002年、2008年的抵消會計(jì)分錄。(3)租賃期：2007年12月31日～2010年12月31日，共計(jì)36個(gè)月。(7)該設(shè)備的估計(jì)使用年限為5年，期滿無殘值，承租人采用年限平均法計(jì)提折舊。（折現(xiàn)系數(shù)為PA(6,7%)=；PV(6,7%)=]）。答案： 長期股權(quán)投資|權(quán)益法調(diào)整|無形資產(chǎn)公允高于賬面100萬元|每年少攤銷20萬元|調(diào)整后凈利潤|80萬元|內(nèi)部投資收益|80萬元[22] 2008年12月10日，A公司與B租賃公司簽訂了一份設(shè)備租賃合同，租入甲生產(chǎn)設(shè)備。(4)甲生產(chǎn)設(shè)備2008年12月31日的公允價(jià)值為280000元，預(yù)計(jì)尚可使用5年。(2)計(jì)算最低租賃付款額的現(xiàn)值和未確認(rèn)融資費(fèi)用(計(jì)算結(jié)果保留整數(shù))。（2）207年1月開始計(jì)提折舊的一項(xiàng)固定資產(chǎn)，成本為1 200萬元，使用年限為10年，凈殘值為0，會計(jì)處理按直線法法計(jì)提折舊，稅收按雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。（4）當(dāng)年提取產(chǎn)品保修費(fèi)100萬元，保修費(fèi)尚未實(shí)際發(fā)生。記住一種標(biāo)價(jià)法下的計(jì)算公式即可。要能區(qū)別四種折算方法下資產(chǎn)負(fù)債表與損益表各項(xiàng)目折算匯率的選擇，掌握時(shí)態(tài)法的時(shí)態(tài)原則，這種方法是針對流動(dòng)與非流動(dòng)項(xiàng)目法和貨幣與非貨幣項(xiàng)目法的缺陷而提出來的。應(yīng)熟練掌握應(yīng)付稅款法和納稅影響會計(jì)法中債務(wù)法和遞延法的應(yīng)用。債務(wù)法要求”遞延稅款科目余額反映按現(xiàn)行稅率計(jì)算的、未轉(zhuǎn)銷的由于時(shí)間性差異產(chǎn)生的影響納稅的金額。首先計(jì)算評估差額：原始價(jià)值評估差額=10000090000=10000累計(jì)折舊評估差額=5000040000=10000作以下會計(jì)分錄：借：累計(jì)折舊 10000貸：固定資產(chǎn) 10000另外應(yīng)重點(diǎn)記憶上市公司報(bào)告、中期報(bào)告、重大事件公告和公司收購公告的披露內(nèi)容和要求。另外，應(yīng)注意承租人對租入資產(chǎn)的改良支出的處理方法與修理費(fèi)用的處理方法不同，對于修理費(fèi)用應(yīng)一次性計(jì)入費(fèi)用；而改良支出則應(yīng)首先計(jì)入“待攤費(fèi)用”或 “長期待攤費(fèi)用”科目，并在租賃期內(nèi)分期攤銷。要求：編制兩公司在租賃期內(nèi)的會計(jì)分錄。A公司采用直線法計(jì)提折舊?？忌灰獙⒅衅趫?bào)告與半報(bào)告等同起來，中期報(bào)告有的按季報(bào)出，稱為季報(bào)；有的按月報(bào)出，稱為月報(bào)，我國僅要求上市公司提供半的中期報(bào)告。例：某企業(yè)固定資產(chǎn)原始價(jià)值為100000元，資產(chǎn)評估日累計(jì)折舊帳戶為50000元，現(xiàn)經(jīng)過對該企業(yè)固定資產(chǎn)進(jìn)行資產(chǎn)評估，評估確認(rèn)該企業(yè)固定資產(chǎn)原始價(jià)值為90000元，累計(jì)折舊為40000元。債務(wù)法要求“遞延稅?quot。例題：1．外幣業(yè)務(wù)會計(jì)所指的外幣是……………………………………………………………………（D）A本國貨幣以外的貨幣C自由兌換的外國貨幣B外國貨幣D記帳本位幣以外的貨幣2．下列項(xiàng)目中屬于非貨幣性的流動(dòng)負(fù)債的是……………………………………………………（D）A應(yīng)付票據(jù)B應(yīng)付帳款C預(yù)收帳款D應(yīng)交稅金3．在匯率采用直接標(biāo)價(jià)法下，用外國貨幣換得的本國貨幣增加表示…………（A）（C）（E）A本國貨幣值下降B本國貨幣市值上升C外口貨幣市值上升D匯率下降第二章 所得稅會計(jì) 應(yīng)重點(diǎn)掌握永久性差異與時(shí)間性差異、當(dāng)期計(jì)列法與跨期所得稅分?jǐn)偡▋山M概念。購銷業(yè)務(wù)直接產(chǎn)生的應(yīng)收及應(yīng)付款項(xiàng)，隨著匯率的變化要不斷進(jìn)行調(diào)整，采用“兩項(xiàng)交易”觀點(diǎn)，差額要記入?yún)R兌損益。要求：計(jì)算A公司2