【正文】 ：期貨保證金 20000含稅交割貨款=153002020=6120000（元）不含稅貨款=6120000247。2000年度子公司向母公司銷售商品，售價(jià)為351萬(wàn)元（含增值稅），母公司另支付運(yùn)雜費(fèi)等支出5萬(wàn)元。母公司和子公司均為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率均為17%。借：年初未分配利潤(rùn) 300000（20015%）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 300000（2）將本期內(nèi)部銷售收入抵銷。期末結(jié)存的存貨均為2000年度購(gòu)入，因此，結(jié)存存貨的銷售毛利率都為20%。租賃期滿后，租賃公司收回房產(chǎn)。（2）B公司1996年提取盈余公積40000元，1997年提取盈余公積40000元，1998年提取盈余公積為60000元。5)]貸：期初未分配利潤(rùn) 9000借：累計(jì)折舊 6000[(30000247。25．首先，做出會(huì)計(jì)分錄（1）借：原材料 58100貸：應(yīng)付賬款——B公司 58100（2）借：應(yīng)收賬款——A公司 24750貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 24750（3）借：銀行存款——美元戶 49800財(cái)務(wù)費(fèi)用——匯兌損失 200貸：銀行存款——人民幣戶 50000借：應(yīng)付賬款——B公司 49800貸：銀行存款——美元戶 49800（4）借：銀行存款——美元戶 33000貸：應(yīng)收賬款——A公司 33000其次，計(jì)算期末各賬戶的調(diào)整數(shù)“銀行存款——美元戶”的調(diào)整數(shù)為：（3000+6000—6000+4000）—（24600+49800—49800+33000）=850（元）“應(yīng)收賬款——A公司”的調(diào)整數(shù)為：（5000+3000—4000）—（41000+24750—33000）=650（元）“應(yīng)付賬款——B公司”的調(diào)整數(shù)為：（2000+7000—6000）—（16400+58100—49800）=350（元）借：銀行存款——美元戶 850應(yīng)收賬款 650貸：應(yīng)付賬款 350財(cái)務(wù)費(fèi)用——匯兌損益 1150再次，計(jì)算匯兌損益匯兌收益=1150—200=950（元）26．某公司為母公司，擁有A公司60%的權(quán)益性資本，擁有B公司40%的權(quán)益性資本，母公司需要編制2001年的合并會(huì)計(jì)報(bào)表，已知A公司1999年提取的盈余公積20萬(wàn)元，2000年提取盈余公積20萬(wàn)元，2001年提取盈余公積30萬(wàn)元，其他資料見(jiàn)表4要求：編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表抵消分錄表4 單位：萬(wàn)元項(xiàng)目 A公司 B公司凈利潤(rùn) 100 40加：年初未分配利潤(rùn) 30 30=可供分配的利潤(rùn) 130 70減：提取盈余公積 30 0應(yīng)付利潤(rùn) 50 0=未分配利潤(rùn) 50 70實(shí)收資本 300 200資本公積 80 80盈余公積 70 0未分配利潤(rùn) 50 70所有者權(quán)益合計(jì) 500 210項(xiàng)目 母公司長(zhǎng)期投資： 對(duì)A公司投資 318對(duì)B公司投資 8426．由于擁有B公司的權(quán)益性資本少于50%，所以合并會(huì)計(jì)報(bào)表的合并范圍不包括B公司。，A會(huì)員以17030元/噸平掉3手銅合約。27．支付期貨保證金時(shí)：借：期貨保證金——上海期貨交易所 2500000貸：銀行存款 2500000開(kāi)倉(cāng)時(shí)：交易保證金=205170105%=85050（元）交易手續(xù)費(fèi)=5020=1000（元）當(dāng)日浮動(dòng)盈利=（1701017000）205=1000（元）借：期貨損益——手續(xù)費(fèi) 1000貸：期貨保證金——上海期貨交易所 1000將合約對(duì)沖平倉(cāng)時(shí)：平倉(cāng)盈利=（1703017000）35=450（元）平倉(cāng)手續(xù)費(fèi)=503=150（元）借：期貨損益——手續(xù)費(fèi) 150期貨保證金——上海期貨交易所 300貸：期貨損益——平倉(cāng)盈虧 45028．A公司持有B公司70%的股權(quán)，A公司與B公司之間發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（假定款項(xiàng)全部結(jié)清）（1）2000年3月，A公司將成本為5萬(wàn)元的產(chǎn)品銷售給B公司，售價(jià)為65萬(wàn)元，B公司將所購(gòu)商品當(dāng)期對(duì)集團(tuán)外銷售70%，B公司的銷售毛利率為80%；2000年6月末A公司將其所生產(chǎn)的機(jī)器一臺(tái)銷售給B公司，機(jī)器的成本為10萬(wàn)元，銷售價(jià)格為12萬(wàn)元，B公司將該機(jī)器作為固定資產(chǎn)使用，并采用直線法計(jì)提折舊，折舊年限為3年，不考慮殘值。⑵存入交易所期貨保證金300萬(wàn)元。交割手續(xù)費(fèi)２元／噸。平倉(cāng)盈利＝收入190002010－成本185002010＝10萬(wàn)元借：期貨保證金 100000貸：期貨損益 1000002）交割手續(xù)費(fèi)＝20102＝400元借：期貨損益 400貸：期貨保證金 4003）交割含稅收入＝19305200＝3861000元銷項(xiàng)增值稅＝3861000／（1＋17％）17％＝561000（元）借：期貨保證金 3861000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 3300000應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 5610004）結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 2900000貸：庫(kù)存商品 2900000*32．Ａ企業(yè)2001年12月31日采用股權(quán)聯(lián)合方式獲取B企業(yè)的控制股權(quán)，Ａ企業(yè)發(fā)行普通股100000股，每股面值１元，以交換Ｂ企業(yè)90％的股權(quán)。抵消分錄如下：借：股本 400000資本公積 40000盈余公積 110000未分配利潤(rùn) 50000貨：長(zhǎng)期股權(quán)投資 540000少數(shù)股東權(quán)益 60000A企業(yè)合并會(huì)計(jì)報(bào)表的工作底稿下表所示：Ａ企業(yè)合并報(bào)表工作底稿2001年12月31日 單位：元項(xiàng)目 Ａ企業(yè) Ｂ企業(yè)（賬面金額） 合計(jì)數(shù) 抵消分錄 合并數(shù)借方 貸方 現(xiàn)金 310000 250000 560000 560000短期投資 130000 120000 250000 250000應(yīng)收賬款 240000 180000 420000 420000其他流動(dòng)資產(chǎn) 370000 260000 630000 630000長(zhǎng)期投資 810000 160000 970000 540000 430000固定資產(chǎn) 540000 300000 840000 840000無(wú)形資產(chǎn) 60000 40000 100000 100000資產(chǎn)合計(jì) 2460000 1310000 3770000 3230000流動(dòng)負(fù)債 380000 310000 690000 690000長(zhǎng)期負(fù)債 620000 400000 1020000 1020000負(fù)債合計(jì) 1000000 710000 1710000 1710000股本 700000 400000 1100000 400000 700000資本公積 426000 40000 466000 40000 426000盈余公積 189000 110000 299000 110000 189000未分配利潤(rùn) 145000 50000 195000 50000 145000少數(shù)股東權(quán)益 60000 60000所有者權(quán)益合計(jì) 1460000 600000 2060000 1520000抵消分錄合計(jì) 600000 600000 根據(jù)上述工作底稿編制A企業(yè)取得控股權(quán)日的合并會(huì)計(jì)報(bào)表如下表所示：A企業(yè)合并資產(chǎn)負(fù)債表2001年12月31日 單位：元資產(chǎn)項(xiàng)目 金額 負(fù)債和所有者權(quán)益項(xiàng)目 金額現(xiàn)金 560000 流動(dòng)負(fù)債 690000短期投資 250000 長(zhǎng)期負(fù)債 1020000應(yīng)收賬款 420000 負(fù)債合計(jì) 1710000其他流動(dòng)資產(chǎn) 630000 少數(shù)股東權(quán)益 60000長(zhǎng)期投資 430000 股本 700000固定資產(chǎn) 840000 資本公積 426000無(wú)形資產(chǎn) 100000 盈余公積 189000未分配利潤(rùn) 145000所有者權(quán)益合計(jì) 1460000資產(chǎn)合計(jì) 3230000 負(fù)債和所有者權(quán)益合計(jì) 323000030．2000年12月1日，M公司與N公司簽訂了一份租賃合同。（4）該設(shè)備在2001年1月1日N公司的賬面價(jià)值為742000元。M公司（承租人）的有關(guān)資料如下：（1）該設(shè)備占公司資產(chǎn)的48%，不需安裝。（5）2002年、2003年分別支付給N公司經(jīng)營(yíng)分享收入8775元和11180元。（3）2002年、2003年應(yīng)取得經(jīng)營(yíng)分享收入8775元和11180元。最低租賃付款額=各期租金之和+行使優(yōu)惠購(gòu)買選擇權(quán)支付金額=1600006+1000=961000（元）現(xiàn)值合計(jì)=160000(6,7%)+1000PV(6,7%)=763386742000根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的孰低原則，租賃資產(chǎn)入賬價(jià)值應(yīng)為原賬面價(jià)值742000元。2001年12月31日支付該設(shè)備發(fā)生的保險(xiǎn)費(fèi)、維護(hù)費(fèi)借：制造費(fèi)用 12000貸：銀行存款 120002002年至2005年分錄同上。（3）該設(shè)備的保險(xiǎn)、維護(hù)等費(fèi)用均由M公司承擔(dān)，估計(jì)每年約為12000元。（8）2002年和2003年兩年，%向N公司支付經(jīng)營(yíng)分享收入。（4）采用平均年限法計(jì)提折舊。（2）采用實(shí)際利率法確認(rèn)本期應(yīng)分?jǐn)偟奈创_認(rèn)融資收益。31．出租人（N公司）的會(huì)計(jì)處理租賃開(kāi)始日的會(huì)計(jì)處理：計(jì)算出租賃內(nèi)含利率=%最低租賃收款額=最低租賃付款額=1600006+1000=961000元最低租賃收款額現(xiàn)值=租賃開(kāi)始日租賃資產(chǎn)原賬面價(jià)值=742000元未實(shí)現(xiàn)融資收益=961000742000=219000元2001年1月1日借：應(yīng)收融資租賃款 961000貸：融資租賃資產(chǎn) 742000遞延收益未實(shí)現(xiàn)融資收益 2190002000年11月10日初始直接費(fèi)用會(huì)計(jì)處理借：管理費(fèi)用 48000貸：銀行存款 48000未實(shí)現(xiàn)融資收益的會(huì)計(jì)處理{參照未確認(rèn)融資費(fèi)用分?jǐn)偙恚▽?shí)際利率法）}2001年6月30日收到第一期租金時(shí)借：銀行存款 160000貸：應(yīng)收融資租賃款 160000同時(shí) 借：遞延收益未實(shí)現(xiàn)融資收益 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入融資租賃 2001年12月31日收到第二期租金時(shí)借：銀行存款 160000貸：應(yīng)收融資租賃款 160000同時(shí) 借：遞延收益未實(shí)現(xiàn)融資收益 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入融資租賃 2002年6月30日收到第三期租金時(shí) 借：銀行存款 160000貸：應(yīng)收融資租賃款 160000同時(shí) 借：遞延收益未實(shí)現(xiàn)融資收益 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入融資租賃 2002年12月31日收到第四期租金時(shí)借：銀行存款 160000貸：應(yīng)收融資租賃款 160000同時(shí) 借：遞延收益未實(shí)現(xiàn)融資收益 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入融資租賃 2003年6月30日收到第五期租金時(shí) 借：銀行存款 160000貸：應(yīng)收融資租賃款 160000同時(shí) 借：遞延收益未實(shí)現(xiàn)融資收益 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入融資租賃 2003年12月31日收到第六期租金時(shí)借：銀行存款 160000貸：應(yīng)收融資租賃款 160000同時(shí) 借：遞延收益未實(shí)現(xiàn)融資收益 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入融資租賃 或有租金的會(huì)計(jì)處理2002年12月31日借：銀行存款（或應(yīng)收賬款） 8775貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入融資收入 87752003年12月31日借：銀行存款（或應(yīng)收賬款） 11180貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入融資收入 11180租賃期屆滿會(huì)計(jì)處理2004年1月1日借：銀行存款 1000貸：應(yīng)收融資租賃款 100030 / 30。（4）2004年1月1日，向M公司取得購(gòu)買設(shè)備價(jià)款1000元。（6）2004年1月1日，支付該設(shè)備價(jià)款1000元。（2）2000年11月16日，因該項(xiàng)租賃交易向律師事務(wù)所支付律師費(fèi)24200元。（5）該設(shè)備估計(jì)使用年限為8年，以適用3年，期滿無(wú)殘值。該合同的有關(guān)內(nèi)容如下：（1）租賃資產(chǎn)為一臺(tái)設(shè)備，租約生效日是2001年1月1日，租期3年，不可撤銷。用插值法計(jì)算如下：現(xiàn)值 利率763386 7%742000 r740310 8%763386－742000 7%－r763386－740310 7%－8%r=%即，%。要求：根據(jù)以上資料，做M公司的會(huì)計(jì)處理。N公司（出租人）的有關(guān)資料如下：（1）2001年11月10日，因該項(xiàng)租賃交易支付了48000元談判費(fèi)用。（3）采用實(shí)際利率法確認(rèn)本期應(yīng)分?jǐn)偟奈创_認(rèn)融資費(fèi)用。（6）租約規(guī)定的利率為7%（6個(gè)月利率）（7）租賃期屆滿時(shí)，M公司享有優(yōu)先購(gòu)買該設(shè)備的選擇權(quán)，購(gòu)買價(jià)為1000元，估計(jì)該日租賃資產(chǎn)的公允價(jià)值為82000元。（2）自2001年1月1日起，每