【正文】 信息予以保密：（1）取得甲方的授權(quán)；（2）根據(jù)法律法規(guī)的規(guī)定，為法律訴訟準(zhǔn)備文件或提供證據(jù)，以及向監(jiān)管機構(gòu)報告發(fā)現(xiàn)的違反法規(guī)行為；（3）接受行業(yè)協(xié)會和監(jiān)管機構(gòu)依法進行的質(zhì)量檢查；（4）監(jiān)管機構(gòu)對乙方進行行政處罰（包括監(jiān)管機構(gòu)處罰前的調(diào)查、聽證）以及乙方對此提起行政復(fù)議。，致使乙方從事本約定書所涉及的審計服務(wù)實際時間較本約定書簽訂時預(yù)計的時間有明顯的增加或減少時，甲乙雙方應(yīng)通過協(xié)商，相應(yīng)調(diào)整本約定書第四條第1項下所述的審計費用。七、約定事項的變更如果出現(xiàn)不可預(yù)見的情況，影響審計工作如期完成，或需要提前出具審計報告時，甲乙雙方均可要求變更約定事項，但應(yīng)及時通知對方，并由雙方協(xié)商解決。十、適用法律和爭議解決本約定書的所有方面均應(yīng)適用中華人民共和國法律進行解釋并受其約束。180000%=900萬元（2）見第七章第二節(jié)。40% ＝ 5%情況四 　2%247。 （2）關(guān)鍵控制點：車間－批準(zhǔn)；倉庫－發(fā)料；財會部門－復(fù)核。（4）銀行存款的記賬與對賬工作未分開。②營業(yè)收入增長率=(112 655 260 93103520)/ 93103520=21%應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率(天) 2008年 108天 2007年 92天應(yīng)收賬款增長率=(39 560 810 27 765 338)/ 27 765 338=%壞賬準(zhǔn)備增長率=（1 879 8301 707 400）/1 707 400=10%董事會制定的營業(yè)收入當(dāng)年預(yù)算目標(biāo)是增長20%，實際增長21%，相差不大。如向總經(jīng)理和銷售經(jīng)理詢問他們對應(yīng)收賬款可回收性的評估；重新計算壞賬準(zhǔn)備的計提；對賬齡較長而未計提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收賬款余額，查看還款協(xié)議和實際付款記錄；函證；檢查期后收款等等。注冊會計師建議該公司按國家稅法的有關(guān)規(guī)定盡快補繳增值稅和所得稅，并調(diào)整有關(guān)賬簿記錄。（4）檢查是否存在未入賬的應(yīng)付賬款。4.（1）注冊會計師應(yīng)選擇B公司和D公司進行應(yīng)付賬款余額的函證。第12章一、判斷題1. 2. 3． 4．√ 5.√ 6．√ 7． 8．√ 9. 10.√二、單選題 2．D 3．C 4．B 5．A 6．A 7．D 8．C 9．B 10．A三、多選題 1．ABCD 2．ABC 3．ABCD 4．ABCD 5．BCD 6．ABCD 7．ABC 8．ABD 9．ABD 10．AB四、案例分析題1．（1）對該公司期末存貨要求重新盤點，并監(jiān)盤抽點。2．審閱“生產(chǎn)成本”、“原材料”和“材料成本差異”等明細賬，重新計算本月材料成本差異率并與“生產(chǎn)成本”、“原材料”和“材料成本差異”等明細賬進行核對。借：原材料 2260 　　　 貸：生產(chǎn)成本 2260（2）將12月直接人工中包含的固定資產(chǎn)清理人員工資1340元，轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理。按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則，第一年雖然沒有支付租金，但仍應(yīng)分?jǐn)傁嚓P(guān)費用。第13章一、判斷題1. 2. 3． 4．√ 5.√ 6． 7．√ 8．√ 9. 10.√二、單選題 2．A 3．D 4．C 5．D 6．B 7．A 8．A 9．C 10．A三、多選題 1． BCD 2． BCD 3．ABD 4．ABCD 5．ABC 6．ABCD 7．ABC 8．ABCD 9．ABCD 10．ABCD四、案例分析題1. （1） 將自產(chǎn)產(chǎn)品無償贈送他人，應(yīng)視同銷售。對此，應(yīng)在利潤表中調(diào)減期間費用120000元。項目企業(yè)編制金額（未審數(shù)）調(diào)整金額調(diào)整后金額（審定數(shù)）營業(yè)收入3 000 000+80000+320000+20000400002000003180000減：營業(yè)成本2 215 000+56000+240000+15000280001500002348000　　期間費用937 500520000417500營業(yè)利潤152 5004145002. (1)檢查銀行存款日記賬、收款憑證及銀行對賬單，查明是否收到該筆金額，以及如何進行會計處理等。（5）確定正確的地址、再次寄發(fā)詢證函。（8）此種情況很有可能是客戶提前確認(rèn)銷售實現(xiàn)。（1）壞賬準(zhǔn)備年末余額與會計政策規(guī)定的5‰的壞賬準(zhǔn)備計提比例不符（2）應(yīng)收賬款賬齡分析中，應(yīng)收賬款賬齡分析表的合計數(shù)減去已計提壞賬準(zhǔn)備后的凈額與應(yīng)收賬款項目余額不符。而企業(yè)將不符合資本化條件的利息費用也記入了在建工程。同樣地，如果副處長與財務(wù)人員乙同時出差，空白支票、簽署支票的個人名章、財務(wù)專用章、銀行預(yù)留印鑒將全部落入處長之手，這就違反了簽發(fā)支票的全部印鑒不能由一人掌管的規(guī)定，難以防止銀行存款被貪污的情況。復(fù)核無誤后交由出納員辦理支付業(yè)務(wù)。（2）貨幣資金的支付制度存在嚴(yán)重缺陷：一是未對財務(wù)處長的審批權(quán)限規(guī)定任何限制，違反了“對重要貨幣資金支付業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)實行集體決策”的規(guī)定，無法防范貪污、侵占、挪用貨幣資金的行為；二是貨幣資金支付在前，復(fù)核在后，至多能及時發(fā)現(xiàn)問題，而無法防止問題的發(fā)生。調(diào)整分錄如下：借：財務(wù)費用 108 000 貸：長期待攤費用 108 000解答：該公司年末確認(rèn)應(yīng)收債券票面利息時應(yīng)確認(rèn)投資收益，而不應(yīng)沖減持有至到期投資的成本。ABC公司無法合理估計該批商品的退貨率”的情況下，商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬沒有轉(zhuǎn)移，不符合收入確認(rèn)條件，不能確認(rèn)收入。，X產(chǎn)品20%，遠遠高于207年5%。（7）該顧客的回答很不清楚。（3）檢查代銷合同和代銷清單，查明是否存在編制虛假代銷清單、虛增本期收入和應(yīng)收賬款的情況等。（6） 以CIF為付款條件的在運貨物，此時商品的所有權(quán)尚未轉(zhuǎn)移，應(yīng)作為公司的存貨，不應(yīng)計入銷售收入。（3） 將自產(chǎn)產(chǎn)品自用視同銷售。審計人員可建議X公司將2年的租金平均攤銷于3個會計年度，即每年應(yīng)攤實際租金120000元（15000122247。借：在建工程 2252 　　　貸：制造費用 2252 （4）將預(yù)付賬款賬戶中應(yīng)由該月分?jǐn)偟?00元設(shè)備租賃費計入制造費用。（320000+2500000）=36660247?！。?）對期末存貨進行截止測試。函證的目的在于查實有無未入賬的負(fù)債。（6）分析應(yīng)付賬款明細賬余額。（2）實施實質(zhì)性分析程序。（3）需要調(diào)整，應(yīng)付賬款明細賬余額一般在貸方，注冊會計師如果發(fā)現(xiàn)應(yīng)付賬款出現(xiàn)借方余額，應(yīng)查明原因，檢查其在列報時是否正確分類。注冊會計師經(jīng)了解，很可能信賴銷售與收款的相關(guān)控制，因此注冊會計師決定對應(yīng)收賬款采用綜合性方案。第9章一、判斷題1. 2.√ 3. 4. 5. 6. 7．√ 8．√ 9. √ 10. 二、單選題