【正文】 上； （二）修理后固定資產(chǎn)的使用壽命延長(zhǎng) 2年以上。 （三）固定資產(chǎn)的大修理支出，按照固定資產(chǎn)尚可使用年限分期攤銷。 第四十六條 小企業(yè)的流動(dòng)負(fù)債，是指預(yù)計(jì)在 1年內(nèi)或者超過 1年的一個(gè)正常營(yíng)業(yè)周期內(nèi)清償?shù)膫鶆?wù)。 借：應(yīng)付賬款 預(yù)收賬款 其他應(yīng)付款 貸：營(yíng)業(yè)外收入 2022/2/9 76 新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) 敬德敬業(yè)至誠(chéng)至真 第三章 負(fù)債 第四十八條 短期借款應(yīng)當(dāng)按照借款本金和借款合同利率在應(yīng)付利息日計(jì)提利息費(fèi)用，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。 （三）醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)和生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)。 （七）因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償。 （三）其他職工薪酬（含因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償），計(jì)入當(dāng)期損益。 長(zhǎng)期借款應(yīng)當(dāng)按照借款本金和借款合同利率在應(yīng)付利息日計(jì)提利息費(fèi)用，計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或財(cái)務(wù)費(fèi)用。 （一）小企業(yè)收到投資者以現(xiàn)金或非貨幣性資產(chǎn)投入的資本，應(yīng)當(dāng)按照其在本企業(yè)注冊(cè)資本中所占的份額計(jì)入實(shí)收資本，超出的部分，應(yīng)當(dāng)計(jì)入資本公積。 小企業(yè)的資本公積不得用于彌補(bǔ)虧損。 借：利潤(rùn)份分配 — 提取法定盈余公積 — 提取任意盈余公積 貸：盈余公積 2022/2/9 85 新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) 敬德敬業(yè)至誠(chéng)至真 第四章 所有者權(quán)益 第五十七條 未分配利潤(rùn)，是指小企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)，經(jīng)過彌補(bǔ)虧損、提取法定公積金和任意公積金、向投資者分配利潤(rùn)后，留存在本企業(yè)的、歷年結(jié)存的利潤(rùn)。 2022/2/9 88 新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) 敬德敬業(yè)至誠(chéng)至真 第五章 收入 通常， 小企業(yè)應(yīng)當(dāng)在發(fā)出商品且收到貨款或取得收款權(quán)利時(shí)，確認(rèn)銷售商品收入。 （四）銷售商品需要安裝和檢驗(yàn)的，在購(gòu)買方接受商品以及安裝和檢驗(yàn)完畢時(shí)確認(rèn)收入。 （七）采取產(chǎn)品分成方式取得的收入，在分得產(chǎn)品之日按照產(chǎn)品的市場(chǎng)價(jià)格或評(píng)估價(jià)值確定銷售商品收入金額。 銷售商品涉及商業(yè)折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額。 2022/2/9 92 新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) 敬德敬業(yè)至誠(chéng)至真 第五章 收入 第六十三條 同一會(huì)計(jì)年度內(nèi)開始并完成的勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)在提供勞務(wù)交易完成且收到款項(xiàng)或取得收款權(quán)利時(shí)，確認(rèn)提供勞務(wù)收入。 2022/2/9 93 新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) 敬德敬業(yè)至誠(chéng)至真 第五章 收入 第六十四條 小企業(yè)與其他企業(yè)簽訂的合同或協(xié)議包含銷售商品和提供勞務(wù)時(shí)，銷售商品部分和提供勞務(wù)部分能夠區(qū)分且能夠單獨(dú)計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)將銷售商品的部分作為銷售商品處理，將提供勞務(wù)的部分作為提供勞務(wù)處理。 2022/2/9 95 新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) 敬德敬業(yè)至誠(chéng)至真 第六章 費(fèi)用 （一）營(yíng)業(yè)成本，是指小企業(yè)所銷售商品的成本和所提供勞務(wù)的成本。 借：銷售費(fèi)用 貸：銀行存款等 小企業(yè)（批發(fā)業(yè)、零售業(yè)）在購(gòu)買商品過程中發(fā)生的費(fèi)用（包括：運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、運(yùn)輸途中的合理損耗和入庫前的挑選整理費(fèi)等）也構(gòu)成銷售費(fèi)用。包括：利息費(fèi)用（減利息收入）、 匯兌損失 、銀行相關(guān)手續(xù)費(fèi)、小企業(yè)給予的現(xiàn)金折扣（減享受的現(xiàn)金折扣）等費(fèi)用。包括：營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額和凈利潤(rùn)。 2022/2/9 101 新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) 敬德敬業(yè)至誠(chéng)至真 第七章 利潤(rùn)及利潤(rùn)分配 第六十八條 營(yíng)業(yè)外收入，是指小企業(yè)非日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)形成的、應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的凈流入。 借：銀行存款 貸：遞延收益 借：遞延收益 貸：營(yíng)業(yè)外收入 2022/2/9 103 新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) 敬德敬業(yè)至誠(chéng)至真 第七章 利潤(rùn)及利潤(rùn)分配 收到的其他政府補(bǔ)助，用于補(bǔ)償本企業(yè)以后期間的相關(guān)費(fèi)用或虧損的，確認(rèn)為遞延收益，并在確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用或發(fā)生虧損的期間，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入；用于補(bǔ)償本企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用或虧損的，直接計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。 2022/2/9 105 新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) 敬德敬業(yè)至誠(chéng)至真 第七章 利潤(rùn)及利潤(rùn)分配 第七十條 營(yíng)業(yè)外支出，是指小企業(yè)非日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的、應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少、與向所有者分配利潤(rùn)無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的凈流出。 第七十二條 小企業(yè)以當(dāng)年凈利潤(rùn)彌補(bǔ)以前年度虧損等剩余的稅后利潤(rùn)，可用于向投資者進(jìn)行分配。 小企業(yè)的外幣交易包括：買入或者賣出以外幣計(jì)價(jià)的商品或者勞務(wù)、借入或者借出外幣資金和其他以外幣計(jì)價(jià)或者結(jié)算的交易。業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的小企業(yè)，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但編報(bào)的財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)折算為人民幣財(cái)務(wù)報(bào)表。 2022/2/9 109 新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) 敬德敬業(yè)至誠(chéng)至真 第八章 外幣業(yè)務(wù) 第七十六條 小企業(yè)對(duì)于發(fā)生的外幣交易，應(yīng)當(dāng)將外幣金額折算為記賬本位幣金額。因資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率與初始確認(rèn)時(shí)或者前一資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率不同而產(chǎn)生的匯兌差額，計(jì)入當(dāng)期損益。包括：存貨、長(zhǎng)期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等。小企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括下列組成部分： （一）資產(chǎn)負(fù)債表； （二）利潤(rùn)表； （三）現(xiàn)金流量表； （四）附注。 附注應(yīng)當(dāng)按照下列順序披露 ： （一）遵循小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的聲明。 項(xiàng)目 行次 本年金額 上年金額 一、凈利潤(rùn) 1 加：年初未分配利潤(rùn) 2 其他轉(zhuǎn)入 3 二、可供分配的利潤(rùn) 4 減：提取法定盈余公積 5 提取任意盈余公積 6 提取職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金 * 7 提取儲(chǔ)備基金 * 8 提取企業(yè)發(fā)展基金 * 9 利潤(rùn)歸還投資 ** 10 三、可供投資者分配的利潤(rùn) 11 減：應(yīng)付利潤(rùn) 12 四、未分配利潤(rùn) 13 2022/2/9 122 新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) 敬德敬業(yè)至誠(chéng)至真 附注披露 （五）用于對(duì)外擔(dān)保的資產(chǎn)名稱、賬面余額及形成的原因；未決訴訟、未決仲裁以及對(duì)外提供擔(dān)保所涉及的金額。 2022/2/9 123 新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) 敬德敬業(yè)至誠(chéng)至真 附注披露 項(xiàng)目 20X2年 20X1年 利潤(rùn)總額 加：納稅調(diào)整增加額 減：納稅調(diào)整減少額 納稅調(diào)整后所得 減：彌補(bǔ)以前年度虧損 應(yīng)納稅所得額 稅率（ 25%） 應(yīng)納 所得稅 2022/2/9 124 新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) 敬德敬業(yè)至誠(chéng)至真 未來適用法 第八十八條 小企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)政策變更、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正應(yīng)當(dāng)采用未來適用法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。 （七）對(duì)已在資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表中列示項(xiàng)目與企業(yè)所得稅法規(guī)定存在差異的納稅調(diào)整過程。 項(xiàng)目 期末賬面余額 期末市價(jià) 期末賬面余額與市價(jià)的差額 1．股票 2．債券 3．基金 4．其他 合計(jì) 2022/2/9 117 新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) 敬德敬業(yè)至誠(chéng)至真 附注披露 賬齡結(jié)構(gòu) 期末賬面余額 年初賬面余額 1年以內(nèi)（含 1年） 1年至 2年（含 2年） 2年至 3年（含 3年） 3年以上 合計(jì) 存貨種類 期末賬面余額 期末市價(jià) 期末賬面余額與市價(jià)的差額 1．原材料 2．在產(chǎn)品 3．庫存商品 4．周轉(zhuǎn)材料 5．消耗性生物資產(chǎn) 合計(jì) 2022/2/9 118 新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) 敬德敬業(yè)至誠(chéng)至真 附注披露 項(xiàng)目 原價(jià) 累計(jì)折舊 期末賬面價(jià)值 1．房屋、建筑物 2．機(jī)器 3．機(jī)械 4．運(yùn)輸工具 5．設(shè)備 6．器具 7．工具 …… 合計(jì) 2022/2/9 119 新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) 敬德敬業(yè)至誠(chéng)至真 附注披露 （三）應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)項(xiàng)目的說明。 對(duì)現(xiàn)金流量表進(jìn)行簡(jiǎn)化，無需披露將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量等信息。 小企業(yè)不會(huì)產(chǎn)生外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額，也減少了外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算的工作量。 貨幣性資產(chǎn)包括：庫存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款等；貨幣性負(fù)債包括：短期借款、應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款、長(zhǎng)期借款、長(zhǎng)期應(yīng)付款等。 小企業(yè)收到投資者以外幣投入的資本，應(yīng)當(dāng)采用交易發(fā)生日即期匯率折算，不得采用合同約定匯率和交易當(dāng)期平均匯率折算。 小企業(yè)因經(jīng)營(yíng)所處的主要經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生重大變化，確需變更記賬本位幣的，應(yīng)當(dāng)采用變更當(dāng)日的即期匯率將所有項(xiàng)目折算為變更后的記賬本位幣。記賬本位幣，是指小企業(yè)經(jīng)營(yíng)所處的主要經(jīng)濟(jì)環(huán)境中的貨幣。 2022/2/9 107 新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) 敬德敬業(yè)至誠(chéng)至真 第八章 外幣業(yè)務(wù) 第七十三條 小企業(yè)的外幣業(yè)務(wù)由外幣交易和外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算構(gòu)成。 2022/2/9 106 新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) 敬德敬業(yè)至誠(chéng)至真 第七章 利潤(rùn)及利潤(rùn)分配 第七十一條 小企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)所得稅法規(guī)定計(jì)算的當(dāng)期應(yīng)納稅額，確認(rèn)所得稅費(fèi)用。 政府補(bǔ)助為非貨幣性資產(chǎn)的，政府提供了有關(guān)憑據(jù)的，應(yīng)當(dāng)按照憑據(jù)上標(biāo)明的金額計(jì)量；政府沒有提供有關(guān)憑據(jù)的，應(yīng)當(dāng)按照同類或類似資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格或評(píng)估價(jià)值計(jì)量。 2022/2/9 102 新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) 敬德敬業(yè)至誠(chéng)至真 第七章 利潤(rùn)及利潤(rùn)分配 第六十九條 政府補(bǔ)助，是指小企業(yè)從政府無償取得貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)，但不含政府作為小企業(yè)所有者投入的資本。 （二）利潤(rùn)總額，是指營(yíng)業(yè)利潤(rùn)加上營(yíng)業(yè)外收入，減去營(yíng)業(yè)外支出后的金額。 小企業(yè)銷售商品收入和提供勞務(wù)收入已予確認(rèn)的，應(yīng)當(dāng)將已銷售商品和已提供勞務(wù)的成本作為營(yíng)業(yè)成本結(jié)轉(zhuǎn)至當(dāng)期損益。包括： 小企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開辦費(fèi)、 行政管理部門發(fā)生的費(fèi)用（包括：固定資產(chǎn)折舊費(fèi)、修理費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、差旅費(fèi)、管理人員的職工薪酬等）、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、研究費(fèi)用、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、相關(guān)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)（含顧問費(fèi)）、訴訟費(fèi)等費(fèi)用。 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交消費(fèi)稅 應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 應(yīng)交教育費(fèi)附加等 2022/2/9 96 新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) 敬德敬業(yè)至誠(chéng)至真 第六章 費(fèi)用 （三）銷售費(fèi)用，是指小企業(yè)在銷售商品或提供勞務(wù)過程中發(fā)生的各種費(fèi)用。 2022/2/9 94 新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) 敬德敬業(yè)至誠(chéng)至真 第六章 費(fèi)用 第六十五條 費(fèi)用，是指小企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少、與向所有者分配利潤(rùn)無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。 勞務(wù)的開始和完成分屬不同會(huì)計(jì)年度的，應(yīng)當(dāng)按照完工進(jìn)度確認(rèn)提供勞務(wù)收入。 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款 小企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)銷售商品收入的售出商品發(fā)生的銷售折讓，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)沖減當(dāng)期銷售商品收入。 銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額。 （五）銷售商品采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷的，在收到代銷清單時(shí)確認(rèn)收入。 （二）銷售商品采取預(yù)收款方式的，在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入。包括：銷售商品收入和提供勞務(wù)收入。 小企業(yè)用盈余公積彌補(bǔ)虧損或者轉(zhuǎn)增資本，應(yīng)當(dāng)沖減盈余公積。 借：銀行存款 貸：實(shí)收資本 資本公積 — 資本溢價(jià) 2022/2/9 83 新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) 敬德敬業(yè)至誠(chéng)至真 第四章 所有者權(quán)益 第五十五條 資本公積，是指小企業(yè)收到的投資者出資額超過其在注冊(cè)資本或股本中所占份額的部分。 小企業(yè)的所有者權(quán)益包括：實(shí)收資本（或股本，下同）、資本公積、盈余公積和未分配利潤(rùn)。 小企業(yè)的非流動(dòng)負(fù)債包括：長(zhǎng)期借款、長(zhǎng)期應(yīng)付款等。 2022/2/9 78 新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) 敬德敬業(yè)至誠(chéng)至真 第三章 負(fù)債 第五十條 小企業(yè)應(yīng)當(dāng)在職工為其提供服務(wù)的會(huì)計(jì)期間，將應(yīng)付的職工薪酬確認(rèn)為負(fù)債，并根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對(duì)象，分別下列情況進(jìn)行會(huì)計(jì)處理： （一）應(yīng)由生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)負(fù)擔(dān)的職工薪酬，計(jì)入產(chǎn)品成本或勞務(wù)成本。 （五）工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)。 小企業(yè)的職工薪酬包括： （一）職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼。 2022/2/9 75 新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) 敬德敬業(yè)至誠(chéng)至真 第三章 負(fù)債 第四十七條 各項(xiàng)流動(dòng)負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照其實(shí)際發(fā)生額入賬。 2022/2/9 74 新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) 敬德敬業(yè)至誠(chéng)至