【正文】 、差旅費、管理人員的職工薪酬等）、業(yè)務(wù)招待費、研究費用、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費、相關(guān)長期待攤費用攤銷、財產(chǎn)保險費、聘請中介機構(gòu)費、咨詢費（含顧問費）、訴訟費等費用。 2022/2/9 94 新聯(lián)誼事務(wù)所集團 敬德敬業(yè)至誠至真 第六章 費用 第六十五條 費用，是指小企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流出。 借：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費 — 應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 貸：銀行存款 小企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)銷售商品收入的售出商品發(fā)生的銷售折讓，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時沖減當(dāng)期銷售商品收入。 （五）銷售商品采用支付手續(xù)費方式委托代銷的，在收到代銷清單時確認(rèn)收入。包括：銷售商品收入和提供勞務(wù)收入。 借：銀行存款 貸：實收資本 資本公積 — 資本溢價 2022/2/9 83 新聯(lián)誼事務(wù)所集團 敬德敬業(yè)至誠至真 第四章 所有者權(quán)益 第五十五條 資本公積，是指小企業(yè)收到的投資者出資額超過其在注冊資本或股本中所占份額的部分。 小企業(yè)的非流動負債包括：長期借款、長期應(yīng)付款等。 （五）工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費。 2022/2/9 75 新聯(lián)誼事務(wù)所集團 敬德敬業(yè)至誠至真 第三章 負債 第四十七條 各項流動負債應(yīng)當(dāng)按照其實際發(fā)生額入賬。 （一）已提足折舊的固定資產(chǎn)的改建支出，按照固定資產(chǎn)預(yù)計尚可使用年限分期攤銷。 2022/2/9 70 新聯(lián)誼事務(wù)所集團 敬德敬業(yè)至誠至真 第二章 資產(chǎn) 第四十一條 無形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)在其使用壽命內(nèi)采用年限平均法進行攤銷，根據(jù)其受益對象計入 相關(guān)資產(chǎn)成本或者當(dāng)期損益。 小企業(yè)的無形資產(chǎn)包括：土地使用權(quán)、專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)等。 （二）自行營造或繁殖的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的成本，應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定確定： 2022/2/9 64 新聯(lián)誼事務(wù)所集團 敬德敬業(yè)至誠至真 第二章 資產(chǎn) 1．自行營造的林木類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的成本包括：達到預(yù)定生產(chǎn)經(jīng)營目的前發(fā)生的造林費、撫育費、營林設(shè)施費、良種試驗費、調(diào)查設(shè)計費和應(yīng)分?jǐn)偟拈g接費用等必要支出。 前款所稱固定資產(chǎn)的改建支出，是指改變房屋或者建筑物結(jié)構(gòu)、延長使用年限等發(fā)生的支出。 固定資產(chǎn)的折舊費應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的受益對象計入相關(guān)資產(chǎn)成本或者當(dāng)期損益。 新聯(lián)誼事務(wù)所集團 敬德敬業(yè)至誠至真 第二章 資產(chǎn) 第二十八條 固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照成本進行計量。 （三）對被投資單位不具有控制權(quán)，投資期限屆滿或者投資期限已超過 10年，且被投資單位因連續(xù) 3年經(jīng)營虧損導(dǎo)致資不抵債的。 2022/2/9 47 新聯(lián)誼事務(wù)所集團 敬德敬業(yè)至誠至真 第二章 資產(chǎn) 借：長期股權(quán)投資 應(yīng)收股利 貸：銀行存款 （二）通過非貨幣性資產(chǎn)交換取得的長期股權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)按照換出非貨幣性資產(chǎn)的評估價值和相關(guān)稅費作為成本進行計量。 借：投資收益 貸：長期債券投資 — 溢價 借： 長期債券投資 — 折價 貸：投資收益 2022/2/9 44 新聯(lián)誼事務(wù)所集團 敬德敬業(yè)至誠至真 第二章 資產(chǎn) 第二十條 長期債券投資到期，小企業(yè)收回長期債券投資，應(yīng)當(dāng)沖減其賬面余額。 ?長期債券投資 ?長期股權(quán)投資 ?固定資產(chǎn) ?生產(chǎn)性生物資產(chǎn) ?無形資產(chǎn) ?長期待攤費用等。 對于已售存貨，應(yīng)當(dāng)將其成本結(jié)轉(zhuǎn)為營業(yè)成本。 ：郁閉前發(fā)生的造林費、撫育費、營林設(shè)施費、良種試驗費、調(diào)查設(shè)計費和應(yīng)分?jǐn)偟拈g接費用。 壞賬損失應(yīng)當(dāng)于實際發(fā)生時計入營業(yè)外支出。 借：應(yīng)收賬款 應(yīng)收票據(jù) 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費 — 應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款 應(yīng)收票據(jù) 新聯(lián)誼事務(wù)所集團 敬德敬業(yè)至誠至真 第二章 資產(chǎn) 第十條 小企業(yè)應(yīng)收及預(yù)付款項符合下列條件之一的，減除可收回的金額后確認(rèn)的無法收回的應(yīng)收及預(yù)付款項，作為壞賬損失： （一）債務(wù)人依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散、被撤銷，或者被依法注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照，其清算財產(chǎn)不足清償?shù)摹? 新聯(lián)誼事務(wù)所集團 敬德敬業(yè)至誠至真 第二章 資產(chǎn) 短期投資應(yīng)當(dāng)按照以下規(guī)定進行會計處理： （一）以支付現(xiàn)金取得的短期投資，應(yīng)當(dāng)按照購買價款和相關(guān)稅費作為成本進行計量。 新聯(lián)誼事務(wù)所集團 敬德敬業(yè)至誠至真 第二章 資產(chǎn) 第五條 資產(chǎn)，是指小企業(yè)過去的交易或者事項形成的、由小企業(yè)擁有或者控制的、預(yù)期會給小企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資源。 第三條 符合本準(zhǔn)則第二條規(guī)定的小企業(yè)，可以執(zhí)行本準(zhǔn)則，也可以執(zhí)行 《 企業(yè)會計準(zhǔn)則 》 。如果因經(jīng)營規(guī)模的變化導(dǎo)致 連續(xù)三年 不符合小企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)轉(zhuǎn)為執(zhí)行 《 企業(yè)會計制度 》 。 新聯(lián)誼事務(wù)所集團 敬德敬業(yè)至誠至真 制定依據(jù) 項目 小企業(yè)會計制度 小企業(yè)會計準(zhǔn)則 制定依據(jù) 根據(jù) 《 中華人民共和國會計法 》 、《 企業(yè)財務(wù)會計報告條例 》 及其他有關(guān)法律和法規(guī)，制定本制度。 新聯(lián)誼事務(wù)所集團 敬德敬業(yè)至誠至真 采用成本法 第二十四條 長期股權(quán)投資應(yīng)當(dāng)采用成本法進行會計處理。 新聯(lián)誼事務(wù)所集團 敬德敬業(yè)至誠至真 采用歷史成本計量 ?資產(chǎn)要求按照成本計量 第六條 小企業(yè)的資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照成本計量，不計提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。 執(zhí)行中有何問題 ， 請及時反饋我部 。 ?會計科目賬務(wù)處理大量簡化。 ? 對長期債券投資的利息收入不再要求在債務(wù)人應(yīng)付利息日按照其攤余成本和實際利率計算，而是要求在債務(wù)人應(yīng)付利息日按照債券本金和票面利率計算。 ? 第三十三條 固定資產(chǎn)的改建支出，應(yīng)當(dāng)計入固定資產(chǎn)的成本，但已提足折舊的固定資產(chǎn)和經(jīng)營租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改建支出應(yīng)當(dāng)計入長期待攤費用。 新聯(lián)誼事務(wù)所集團 敬德敬業(yè)至誠至真 適用范圍 項目 小企業(yè)會計制度 小企業(yè)會計準(zhǔn)則 適用范圍 本制度適用于在中華人民共和國境內(nèi)設(shè)立的不對外籌集資金、經(jīng)營規(guī)模較小的企業(yè)。 未明確規(guī)定。 選擇執(zhí)行 《 企業(yè)會計制度 》 的小企業(yè)，不能在執(zhí)行 《 企業(yè)會計制度 》 的同時，選擇執(zhí)行本制度的有關(guān)規(guī)定。 新聯(lián)誼事務(wù)所集團 敬德敬業(yè)至誠至真 第二章 資產(chǎn) 項目 小企業(yè)會計制度 小企業(yè)會計準(zhǔn)則 準(zhǔn)備 短期投資跌價準(zhǔn)備 小企業(yè)的資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照成本計量，不計提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。 借：應(yīng)收股利 貸：投資收益 借：銀行存款 貸：應(yīng)收股利 借：應(yīng)收利息 貸：投資收益 新聯(lián)誼事務(wù)所集團 敬德敬業(yè)至誠至真 第二章 資產(chǎn) （三）出售短期投資，出售價款扣除其賬面余額、相關(guān)稅費后凈額，應(yīng)當(dāng)計入投資收益。 （四）與債務(wù)人達成債務(wù)重組協(xié)議或法院批準(zhǔn)破產(chǎn)重整計劃后，無法追償?shù)摹? （二）通過進一步加工取得存貨的成本包括：直接材料、直接人工以及按照一定方法分配的制造費用。 新聯(lián)誼事務(wù)所集團 敬德敬業(yè)至誠至真 第二章 資產(chǎn) 第十三條 小企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用先進先出法、加權(quán)平均法或者個別計價法確定發(fā)出存貨的實際成本。 （一）屬于材料費、人工費等直接費用，直接計入基本生產(chǎn)成本和輔助生產(chǎn)成本。 實際支付價款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)當(dāng)單獨確認(rèn)為應(yīng)收利息，不計入長期債券投資的成本。 長期債券投資損失應(yīng)當(dāng)于實際發(fā)生時計入營業(yè)外支出，同時沖減長期債券投資賬面余額。 借：應(yīng)收股利 貸：投資收益 項目 小企業(yè)會計制度 小企業(yè)會計準(zhǔn)則 核算方法 成本法：除追加或收回投資外，長期股權(quán)投資賬面一般保持不變。 新聯(lián)誼事務(wù)所集團 敬德敬業(yè)至誠至真 第二章 資產(chǎn) 長期股權(quán)投資損失應(yīng)當(dāng)于實際發(fā)生時計入營業(yè)外支出，同時沖減長期股權(quán)投資賬面余額。 2022/2/9 54 新聯(lián)誼事務(wù)所集團 敬德敬業(yè)至誠至真 第二章 資產(chǎn) （二）自行建造固定資產(chǎn)的成本，由建造該項資產(chǎn)在 竣工決算前發(fā)生的支出 （含相關(guān)的借款費用）構(gòu)成。 小企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，并考慮稅法的規(guī)定，合理確定固定資產(chǎn)的使用壽命和預(yù)計凈殘值。 借：待處理財產(chǎn)損溢 — 待處理非流動資產(chǎn)損溢 累計折舊 貸：固定資產(chǎn) 借：營業(yè)外支出 貸：待處理財產(chǎn)損溢 — 待處理非流動資產(chǎn)損溢 2022/2/9 62 新聯(lián)誼事務(wù)所集團 敬德敬業(yè)至誠至真 第二章 資產(chǎn) （五）盤盈固定資產(chǎn)的成本，應(yīng)當(dāng)按照同類或者類似固定資產(chǎn)的市場價格或評估價值，扣除按照該項固定資產(chǎn)新舊程度估計的折舊后的余額確定。 2022/2/9 65 新聯(lián)誼事務(wù)所集團 敬德敬業(yè)至誠至真 第二章 資產(chǎn) 第三十七條 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照年限平均法計提折舊。 借：無形資產(chǎn) 固定資產(chǎn) 貸：銀行存款 2022/2/9 67 新聯(lián)誼事務(wù)所集團 敬德敬業(yè)至誠至真 第二章 資產(chǎn) 第三十九條 無形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照成本進行計量。 小企業(yè)不能可靠估計無形資產(chǎn)使用壽命的，攤銷期不得低于 10年。 （四）其他長期待攤費用，自支出發(fā)生月份的下月起分期攤銷，攤銷期不得低于 3年。 借：財務(wù)費用 貸：應(yīng)付利息 借：應(yīng)付利息 貸：銀行存款 2022/2/9 77 新聯(lián)誼事務(wù)所集團 敬德敬業(yè)至誠至真 第三章 負債 第四十九條 應(yīng)付職工薪酬，是指小企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而應(yīng)付給職工的各種形式的報酬以及其他相關(guān)支出。 （八）其他與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出等。 2022/2/9 81 新聯(lián)誼事務(wù)所集團 敬德敬業(yè)至誠至真 第四章 所有者權(quán)益 第五十三條 所有者權(quán)益，是指小企業(yè)資產(chǎn)扣除負債后由所有者享有的剩余權(quán)益。 借：資本公積 — 資本溢價 貸：實收資本 — 2022/2/9 84 新聯(lián)誼事務(wù)所集團 敬德敬業(yè)至誠至真 第四章 所有者權(quán)益 第五十六條 盈余公積，是指小企業(yè)按照法律規(guī)定在稅后利潤中提取的法定公積金和任意公積金。 （一）銷售商品采用托收承付方式的，在辦妥托收手續(xù)時確認(rèn)收入。 2022/2/9 89 新聯(lián)誼事務(wù)所集團 敬德敬業(yè)至誠至真 第五章 收入 第六十條 小企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照從購買方已收或應(yīng)收的合同或協(xié)議價款，確定銷售商品收入金額。提供勞務(wù)收入的金額為從接受勞務(wù)方已收或應(yīng)收的合同或協(xié)議價款。 借：營業(yè)成本 貸：庫存商品 （二）營業(yè)稅金及附加，是指小企業(yè)開展日常生產(chǎn)經(jīng)營活動應(yīng)負擔(dān)的消費稅、營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船稅、印花稅和教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費、排污費等。 借：銀行存款 貸：財務(wù)費用 借：財務(wù)費用 貸：銀行存款 2022/2/9 99 新聯(lián)誼事務(wù)所集團 敬德敬業(yè)至誠至真 第六章 費用 第六十六條 通常，小企業(yè)的費用應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時按照其發(fā)生額計入當(dāng)期損益。 小企業(yè)的營業(yè)外收入包括：非流動資產(chǎn)處置凈收益、政府補助、捐贈收益、盤盈收益、 匯兌收益 、出租包裝物和商品的租金收入、逾期未退包裝物押金收益、 確實無法償付的應(yīng)付款項 、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項、違約金收益等。 小企業(yè)的營業(yè)外支出包括：存貨的盤虧、毀損、報廢損失，非流動資產(chǎn)處置凈損失，壞賬損失，無法收回的長期債券投資損失，無法收回的長期股權(quán)投資損失，自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失，稅收滯納金，罰金，罰款，被沒收財物的損失，捐贈支出，贊助支出等。 前款所稱外幣，是指小企業(yè)記賬本位幣以外的貨幣。 外幣交易在初始確認(rèn)時，采用交易發(fā)生日的即期匯率將外幣金額折算為記賬本位幣金額；也可以采用交易當(dāng)期平均匯率折算。 2022/2/9 112 新聯(lián)誼事務(wù)所集團 敬德敬業(yè)至誠至真 第八章 外幣業(yè)務(wù) 第七十八條 小企業(yè)對外幣財務(wù)報表進行折算時，應(yīng)當(dāng)采用資產(chǎn)負債表日的即期匯率對外幣資產(chǎn)負債表、利潤表和現(xiàn)金流量表的所有項目進行折算。 （二）短期投資、應(yīng)收賬款、存貨、固定資產(chǎn)項目說明。 未來適用法，是指將變更后的會計政策和會計估計應(yīng)用于變更日及以后發(fā)生的交易或者事項，