【正文】 （二）短期投資、應(yīng)收賬款、存貨、固定資產(chǎn)項目說明。 外幣交易在初始確認時，采用交易發(fā)生日的即期匯率將外幣金額折算為記賬本位幣金額；也可以采用交易當(dāng)期平均匯率折算。 小企業(yè)的營業(yè)外支出包括：存貨的盤虧、毀損、報廢損失，非流動資產(chǎn)處置凈損失，壞賬損失，無法收回的長期債券投資損失，無法收回的長期股權(quán)投資損失，自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失，稅收滯納金，罰金，罰款，被沒收財物的損失，捐贈支出，贊助支出等。 借：銀行存款 貸：財務(wù)費用 借：財務(wù)費用 貸：銀行存款 2022/2/9 99 新聯(lián)誼事務(wù)所集團 敬德敬業(yè)至誠至真 第六章 費用 第六十六條 通常，小企業(yè)的費用應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時按照其發(fā)生額計入當(dāng)期損益。提供勞務(wù)收入的金額為從接受勞務(wù)方已收或應(yīng)收的合同或協(xié)議價款。 （一）銷售商品采用托收承付方式的，在辦妥托收手續(xù)時確認收入。 2022/2/9 81 新聯(lián)誼事務(wù)所集團 敬德敬業(yè)至誠至真 第四章 所有者權(quán)益 第五十三條 所有者權(quán)益，是指小企業(yè)資產(chǎn)扣除負債后由所有者享有的剩余權(quán)益。 借：財務(wù)費用 貸：應(yīng)付利息 借：應(yīng)付利息 貸：銀行存款 2022/2/9 77 新聯(lián)誼事務(wù)所集團 敬德敬業(yè)至誠至真 第三章 負債 第四十九條 應(yīng)付職工薪酬，是指小企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而應(yīng)付給職工的各種形式的報酬以及其他相關(guān)支出。 小企業(yè)不能可靠估計無形資產(chǎn)使用壽命的，攤銷期不得低于 10年。 2022/2/9 65 新聯(lián)誼事務(wù)所集團 敬德敬業(yè)至誠至真 第二章 資產(chǎn) 第三十七條 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照年限平均法計提折舊。 小企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，并考慮稅法的規(guī)定，合理確定固定資產(chǎn)的使用壽命和預(yù)計凈殘值。 新聯(lián)誼事務(wù)所集團 敬德敬業(yè)至誠至真 第二章 資產(chǎn) 長期股權(quán)投資損失應(yīng)當(dāng)于實際發(fā)生時計入營業(yè)外支出，同時沖減長期股權(quán)投資賬面余額。 長期債券投資損失應(yīng)當(dāng)于實際發(fā)生時計入營業(yè)外支出，同時沖減長期債券投資賬面余額。 （一）屬于材料費、人工費等直接費用，直接計入基本生產(chǎn)成本和輔助生產(chǎn)成本。 （二）通過進一步加工取得存貨的成本包括：直接材料、直接人工以及按照一定方法分配的制造費用。 借：應(yīng)收股利 貸：投資收益 借：銀行存款 貸：應(yīng)收股利 借：應(yīng)收利息 貸：投資收益 新聯(lián)誼事務(wù)所集團 敬德敬業(yè)至誠至真 第二章 資產(chǎn) （三）出售短期投資，出售價款扣除其賬面余額、相關(guān)稅費后凈額，應(yīng)當(dāng)計入投資收益。 選擇執(zhí)行 《 企業(yè)會計制度 》 的小企業(yè)，不能在執(zhí)行 《 企業(yè)會計制度 》 的同時，選擇執(zhí)行本制度的有關(guān)規(guī)定。 新聯(lián)誼事務(wù)所集團 敬德敬業(yè)至誠至真 適用范圍 項目 小企業(yè)會計制度 小企業(yè)會計準(zhǔn)則 適用范圍 本制度適用于在中華人民共和國境內(nèi)設(shè)立的不對外籌集資金、經(jīng)營規(guī)模較小的企業(yè)。 ? 對長期債券投資的利息收入不再要求在債務(wù)人應(yīng)付利息日按照其攤余成本和實際利率計算，而是要求在債務(wù)人應(yīng)付利息日按照債券本金和票面利率計算。 執(zhí)行中有何問題 ， 請及時反饋我部 。 新聯(lián)誼事務(wù)所集團 敬德敬業(yè)至誠至真 采用成本法 第二十四條 長期股權(quán)投資應(yīng)當(dāng)采用成本法進行會計處理。如果因經(jīng)營規(guī)模的變化導(dǎo)致 連續(xù)三年 不符合小企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)轉(zhuǎn)為執(zhí)行 《 企業(yè)會計制度 》 。 新聯(lián)誼事務(wù)所集團 敬德敬業(yè)至誠至真 第二章 資產(chǎn) 第五條 資產(chǎn)，是指小企業(yè)過去的交易或者事項形成的、由小企業(yè)擁有或者控制的、預(yù)期會給小企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資源。 借：應(yīng)收賬款 應(yīng)收票據(jù) 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費 — 應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款 應(yīng)收票據(jù) 新聯(lián)誼事務(wù)所集團 敬德敬業(yè)至誠至真 第二章 資產(chǎn) 第十條 小企業(yè)應(yīng)收及預(yù)付款項符合下列條件之一的，減除可收回的金額后確認的無法收回的應(yīng)收及預(yù)付款項，作為壞賬損失： （一）債務(wù)人依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散、被撤銷，或者被依法注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照，其清算財產(chǎn)不足清償?shù)摹? ：郁閉前發(fā)生的造林費、撫育費、營林設(shè)施費、良種試驗費、調(diào)查設(shè)計費和應(yīng)分攤的間接費用。 ?長期債券投資 ?長期股權(quán)投資 ?固定資產(chǎn) ?生產(chǎn)性生物資產(chǎn) ?無形資產(chǎn) ?長期待攤費用等。 2022/2/9 47 新聯(lián)誼事務(wù)所集團 敬德敬業(yè)至誠至真 第二章 資產(chǎn) 借：長期股權(quán)投資 應(yīng)收股利 貸：銀行存款 （二）通過非貨幣性資產(chǎn)交換取得的長期股權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)按照換出非貨幣性資產(chǎn)的評估價值和相關(guān)稅費作為成本進行計量。 新聯(lián)誼事務(wù)所集團 敬德敬業(yè)至誠至真 第二章 資產(chǎn) 第二十八條 固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照成本進行計量。 前款所稱固定資產(chǎn)的改建支出，是指改變房屋或者建筑物結(jié)構(gòu)、延長使用年限等發(fā)生的支出。 小企業(yè)的無形資產(chǎn)包括：土地使用權(quán)、專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)等。 （一）已提足折舊的固定資產(chǎn)的改建支出，按照固定資產(chǎn)預(yù)計尚可使用年限分期攤銷。 （五）工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費。 借：銀行存款 貸：實收資本 資本公積 — 資本溢價 2022/2/9 83 新聯(lián)誼事務(wù)所集團 敬德敬業(yè)至誠至真 第四章 所有者權(quán)益 第五十五條 資本公積，是指小企業(yè)收到的投資者出資額超過其在注冊資本或股本中所占份額的部分。 （五）銷售商品采用支付手續(xù)費方式委托代銷的，在收到代銷清單時確認收入。 2022/2/9 94 新聯(lián)誼事務(wù)所集團 敬德敬業(yè)至誠至真 第六章 費用 第六十五條 費用，是指小企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流出。 （二）利潤總額，是指營業(yè)利潤加上營業(yè)外收入，減去營業(yè)外支出后的金額。 2022/2/9 107 新聯(lián)誼事務(wù)所集團 敬德敬業(yè)至誠至真 第八章 外幣業(yè)務(wù) 第七十三條 小企業(yè)的外幣業(yè)務(wù)由外幣交易和外幣財務(wù)報表折算構(gòu)成。 貨幣性資產(chǎn)包括：庫存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款等；貨幣性負債包括：短期借款、應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款、長期借款、長期應(yīng)付款等。 （七）對已在資產(chǎn)負債表和利潤表中列示項目與企業(yè)所得稅法規(guī)定存在差異的納稅調(diào)整過程。小企業(yè)的財務(wù)報表至少應(yīng)當(dāng)包括下列組成部分： （一）資產(chǎn)負債表； （二）利潤表； （三）現(xiàn)金流量表； （四）附注。業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的小企業(yè)，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但編報的財務(wù)報表應(yīng)當(dāng)折算為人民幣財務(wù)報表。 借：銀行存款 貸：遞延收益 借：遞延收益 貸：營業(yè)外收入 2022/2/9 103 新聯(lián)誼事務(wù)所集團 敬德敬業(yè)至誠至真 第七章 利潤及利潤分配 收到的其他政府補助，用于補償本企業(yè)以后期間的相關(guān)費用或虧損的，確認為遞延收益，并在確認相關(guān)費用或發(fā)生虧損的期間，計入營業(yè)外收入；用于補償本企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)費用或虧損的，直接計入營業(yè)外收入。 借：銷售費用 貸：銀行存款等 小企業(yè)（批發(fā)業(yè)、零售業(yè)）在購買商品過程中發(fā)生的費用（包括：運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、運輸途中的合理損耗和入庫前的挑選整理費等）也構(gòu)成銷售費用。 銷售商品涉及商業(yè)折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額。 借：利潤份分配 — 提取法定盈余公積 — 提取任意盈余公積 貸：盈余公積 2022/2/9 85 新聯(lián)誼事務(wù)所集團 敬德敬業(yè)至誠至真 第四章 所有者權(quán)益 第五十七條 未分配利潤，是指小企業(yè)實現(xiàn)的凈利潤，經(jīng)過彌補虧損、提取法定公積金和任意公積金、向投資者分配利潤后，留存在本企業(yè)的、歷年結(jié)存的利潤。 （三）其他職工薪酬（含因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補償），計入當(dāng)期損益。 第四十六條 小企業(yè)的流動負債，是指預(yù)計在 1年內(nèi)或者超過 1年的一個正常營業(yè)周期內(nèi)清償?shù)膫鶆?wù)。 （三）自行開發(fā)的無形資產(chǎn)的成本，由符合資本化條件后至達到 預(yù)定用途前 發(fā)生的支出（含相關(guān)的借款費用）構(gòu)成。 第三十六條 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照成本進行計量。 （四）融資租入的固定資產(chǎn)的成本，應(yīng)當(dāng)按照租賃合同約定的付款總額和在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關(guān)稅費等確定。 借：銀行存款 投資收益 貸：長期股權(quán)投資 投資收益 新聯(lián)誼事務(wù)所集團 敬德敬業(yè)至誠至真 第二章 資產(chǎn) 第二十六條 小企業(yè)長期股權(quán)投資符合下列條件之一的，減除可收回的金額后確認的無法收回的長期股權(quán)投資，作為長期股權(quán)投資損失： （一）被投資單位依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散、被撤銷，或者被依法注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照的。 借：應(yīng)收利息 貸：投資收益 借：銀行存款 貸：應(yīng)收利息 2022/2/9 42 新聯(lián)誼事務(wù)所集團 敬德敬業(yè)至誠至真 第二章 資產(chǎn) （二）一次還本付息的長期債券投資，在債務(wù)人應(yīng)付利息日按照票面利率計算的應(yīng)收未收利息收入應(yīng)當(dāng)增加長期債券投資的賬面余額。 對于不能替代使用的存貨、為特定項目專門購入或制造的存貨以及提供的勞務(wù)，采用個別計價法確定發(fā)出存貨的成本。 新聯(lián)誼事務(wù)所集團 敬德敬業(yè)至誠至真 第二章 資產(chǎn) 應(yīng)收及預(yù)付款項的 壞賬損失應(yīng)當(dāng)于實際發(fā)生時計入營業(yè)外支出 ，同時沖減應(yīng)收及預(yù)付款項。 新聯(lián)誼事務(wù)所集團 敬德敬業(yè)至誠至真 第二章 資產(chǎn) 第八條 短期投資，是指小企業(yè)購入的能隨時變現(xiàn)并且持有時間不準(zhǔn)備超過 1年（含 1年，下同）的投資，如小企業(yè)以賺取差價為目的從二級市場購入的股票、債券、基金等。 （三）企業(yè)集團內(nèi)的母公司和子公司。 小企業(yè)不能可靠估計無形資產(chǎn)使用壽命的，攤銷期不得低于 10年。 ?要求企業(yè)采用應(yīng)付稅款法核算所得稅，大大簡化了所得稅的會計處理。 ?統(tǒng)一采用直線法攤銷債券的折價或者溢價。 新聯(lián)誼事務(wù)所集團 敬德敬業(yè)至誠至真 與稅法高度協(xié)調(diào) 第四十一條 無形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)在其使用壽命內(nèi)采用年限平均法進行攤銷，根據(jù)其受益對象計入相關(guān)資產(chǎn)成本或者當(dāng)期損益。 集團公司內(nèi)部母子公司分屬不同規(guī)模的情況下，為統(tǒng)一會計政策及合并報表等目的，集團內(nèi)小企業(yè)應(yīng)執(zhí)行 《 企業(yè)會計制度 》 。 ?貨幣資金 ?短期投資 ?應(yīng)收及預(yù)付款項 ?存貨等。 （六）國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他條件。 對于性質(zhì)和用途相似的存貨，應(yīng)當(dāng)采用相同的成本計算方法確定發(fā)出存貨的成本。 （一）分期付息、一次還本的長期債券投資，在債務(wù)人應(yīng)付利息日按照票面利率計算的應(yīng)收未收利息收入應(yīng)當(dāng)確認為應(yīng)收利息，不增加長期債券投資的賬面余額。 長期股權(quán)投資應(yīng)當(dāng)采用成本法進行會計處理 新聯(lián)誼事務(wù)所集團 敬德敬業(yè)至誠至真 第二章 資產(chǎn) 第二十五條 處置長期股權(quán)投資，處置價款扣除其成本、相關(guān)稅費后的凈額，應(yīng)當(dāng)計入投資收益。 借：存貨 貸：在建工程 應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 2022/2/9 55 新聯(lián)誼事務(wù)所集團 敬德敬業(yè)至誠至真 第二章 資產(chǎn) （三）投資者投入固定資產(chǎn)的成本，應(yīng)當(dāng)按照評估價值和相關(guān)稅費確定。包括：經(jīng)濟林、薪炭林、產(chǎn)畜和役畜等。 （二）投資者投入的無形資產(chǎn)的成本，應(yīng)當(dāng)按照評估價值和相關(guān)稅費確定。 小企業(yè)的負債按照其流動性，可分為流動負債和非流動負債。 （二）應(yīng)由在建工程、無形資產(chǎn)開發(fā)項目負擔(dān)的職工薪酬，計入固定資產(chǎn)成本或無形資產(chǎn)成本。小企業(yè)的盈余公積還可以用于擴大生產(chǎn)經(jīng)營?，F(xiàn)金折扣應(yīng)當(dāng)在實際發(fā)生時，計入當(dāng)期損益。包括：銷售人員的職工薪酬、商品維修費、運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、廣告費、業(yè)務(wù)宣傳費、展覽費等費用。 （一）小企業(yè)收到與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助，應(yīng)當(dāng)確認為遞延收益，并在相關(guān)資產(chǎn)的使用壽命內(nèi)平均分配，計入營業(yè)外收入。 2022/2/9 108 新聯(lián)誼事務(wù)所集團 敬德敬業(yè)至誠至真 第八章 外幣業(yè)務(wù) 第七十五條 小企業(yè)應(yīng)當(dāng)選擇人民幣作為記賬本位幣。 2022/2/9 113 新聯(lián)誼事務(wù)所集團