【正文】 （二）短期投資、應(yīng)收賬款、存貨、固定資產(chǎn)項(xiàng)目說(shuō)明。 外幣交易在初始確認(rèn)時(shí)，采用交易發(fā)生日的即期匯率將外幣金額折算為記賬本位幣金額；也可以采用交易當(dāng)期平均匯率折算。 小企業(yè)的營(yíng)業(yè)外支出包括：存貨的盤虧、毀損、報(bào)廢損失，非流動(dòng)資產(chǎn)處置凈損失，壞賬損失，無(wú)法收回的長(zhǎng)期債券投資損失，無(wú)法收回的長(zhǎng)期股權(quán)投資損失，自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失，稅收滯納金，罰金，罰款，被沒(méi)收財(cái)物的損失，捐贈(zèng)支出，贊助支出等。 借：銀行存款 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：銀行存款 2022/2/9 99 新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) 敬德敬業(yè)至誠(chéng)至真 第六章 費(fèi)用 第六十六條 通常，小企業(yè)的費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)按照其發(fā)生額計(jì)入當(dāng)期損益。提供勞務(wù)收入的金額為從接受勞務(wù)方已收或應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款。 （一）銷售商品采用托收承付方式的，在辦妥托收手續(xù)時(shí)確認(rèn)收入。 2022/2/9 81 新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) 敬德敬業(yè)至誠(chéng)至真 第四章 所有者權(quán)益 第五十三條 所有者權(quán)益，是指小企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益。 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：應(yīng)付利息 借：應(yīng)付利息 貸：銀行存款 2022/2/9 77 新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) 敬德敬業(yè)至誠(chéng)至真 第三章 負(fù)債 第四十九條 應(yīng)付職工薪酬，是指小企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而應(yīng)付給職工的各種形式的報(bào)酬以及其他相關(guān)支出。 小企業(yè)不能可靠估計(jì)無(wú)形資產(chǎn)使用壽命的，攤銷期不得低于 10年。 2022/2/9 65 新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) 敬德敬業(yè)至誠(chéng)至真 第二章 資產(chǎn) 第三十七條 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照年限平均法計(jì)提折舊。 小企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，并考慮稅法的規(guī)定，合理確定固定資產(chǎn)的使用壽命和預(yù)計(jì)凈殘值。 新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) 敬德敬業(yè)至誠(chéng)至真 第二章 資產(chǎn) 長(zhǎng)期股權(quán)投資損失應(yīng)當(dāng)于實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出，同時(shí)沖減長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面余額。 長(zhǎng)期債券投資損失應(yīng)當(dāng)于實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出，同時(shí)沖減長(zhǎng)期債券投資賬面余額。 （一）屬于材料費(fèi)、人工費(fèi)等直接費(fèi)用，直接計(jì)入基本生產(chǎn)成本和輔助生產(chǎn)成本。 （二）通過(guò)進(jìn)一步加工取得存貨的成本包括：直接材料、直接人工以及按照一定方法分配的制造費(fèi)用。 借：應(yīng)收股利 貸：投資收益 借：銀行存款 貸：應(yīng)收股利 借：應(yīng)收利息 貸：投資收益 新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) 敬德敬業(yè)至誠(chéng)至真 第二章 資產(chǎn) （三）出售短期投資，出售價(jià)款扣除其賬面余額、相關(guān)稅費(fèi)后凈額，應(yīng)當(dāng)計(jì)入投資收益。 選擇執(zhí)行 《 企業(yè)會(huì)計(jì)制度 》 的小企業(yè)，不能在執(zhí)行 《 企業(yè)會(huì)計(jì)制度 》 的同時(shí)，選擇執(zhí)行本制度的有關(guān)規(guī)定。 新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) 敬德敬業(yè)至誠(chéng)至真 適用范圍 項(xiàng)目 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度 小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 適用范圍 本制度適用于在中華人民共和國(guó)境內(nèi)設(shè)立的不對(duì)外籌集資金、經(jīng)營(yíng)規(guī)模較小的企業(yè)。 ? 對(duì)長(zhǎng)期債券投資的利息收入不再要求在債務(wù)人應(yīng)付利息日按照其攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算，而是要求在債務(wù)人應(yīng)付利息日按照債券本金和票面利率計(jì)算。 執(zhí)行中有何問(wèn)題 ， 請(qǐng)及時(shí)反饋我部 。 新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) 敬德敬業(yè)至誠(chéng)至真 采用成本法 第二十四條 長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)當(dāng)采用成本法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。如果因經(jīng)營(yíng)規(guī)模的變化導(dǎo)致 連續(xù)三年 不符合小企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)轉(zhuǎn)為執(zhí)行 《 企業(yè)會(huì)計(jì)制度 》 。 新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) 敬德敬業(yè)至誠(chéng)至真 第二章 資產(chǎn) 第五條 資產(chǎn)，是指小企業(yè)過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的、由小企業(yè)擁有或者控制的、預(yù)期會(huì)給小企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資源。 借：應(yīng)收賬款 應(yīng)收票據(jù) 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款 應(yīng)收票據(jù) 新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) 敬德敬業(yè)至誠(chéng)至真 第二章 資產(chǎn) 第十條 小企業(yè)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)符合下列條件之一的，減除可收回的金額后確認(rèn)的無(wú)法收回的應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)，作為壞賬損失： （一）債務(wù)人依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散、被撤銷，或者被依法注銷、吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照，其清算財(cái)產(chǎn)不足清償?shù)摹? ：郁閉前發(fā)生的造林費(fèi)、撫育費(fèi)、營(yíng)林設(shè)施費(fèi)、良種試驗(yàn)費(fèi)、調(diào)查設(shè)計(jì)費(fèi)和應(yīng)分?jǐn)偟拈g接費(fèi)用。 ?長(zhǎng)期債券投資 ?長(zhǎng)期股權(quán)投資 ?固定資產(chǎn) ?生產(chǎn)性生物資產(chǎn) ?無(wú)形資產(chǎn) ?長(zhǎng)期待攤費(fèi)用等。 2022/2/9 47 新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) 敬德敬業(yè)至誠(chéng)至真 第二章 資產(chǎn) 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 應(yīng)收股利 貸：銀行存款 （二）通過(guò)非貨幣性資產(chǎn)交換取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)按照換出非貨幣性資產(chǎn)的評(píng)估價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)作為成本進(jìn)行計(jì)量。 新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) 敬德敬業(yè)至誠(chéng)至真 第二章 資產(chǎn) 第二十八條 固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照成本進(jìn)行計(jì)量。 前款所稱固定資產(chǎn)的改建支出，是指改變房屋或者建筑物結(jié)構(gòu)、延長(zhǎng)使用年限等發(fā)生的支出。 小企業(yè)的無(wú)形資產(chǎn)包括：土地使用權(quán)、專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)等。 （一）已提足折舊的固定資產(chǎn)的改建支出，按照固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)尚可使用年限分期攤銷。 （五）工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)。 借：銀行存款 貸：實(shí)收資本 資本公積 — 資本溢價(jià) 2022/2/9 83 新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) 敬德敬業(yè)至誠(chéng)至真 第四章 所有者權(quán)益 第五十五條 資本公積，是指小企業(yè)收到的投資者出資額超過(guò)其在注冊(cè)資本或股本中所占份額的部分。 （五）銷售商品采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷的，在收到代銷清單時(shí)確認(rèn)收入。 2022/2/9 94 新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) 敬德敬業(yè)至誠(chéng)至真 第六章 費(fèi)用 第六十五條 費(fèi)用，是指小企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少、與向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。 （二）利潤(rùn)總額，是指營(yíng)業(yè)利潤(rùn)加上營(yíng)業(yè)外收入，減去營(yíng)業(yè)外支出后的金額。 2022/2/9 107 新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) 敬德敬業(yè)至誠(chéng)至真 第八章 外幣業(yè)務(wù) 第七十三條 小企業(yè)的外幣業(yè)務(wù)由外幣交易和外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算構(gòu)成。 貨幣性資產(chǎn)包括：庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款等；貨幣性負(fù)債包括：短期借款、應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款、長(zhǎng)期借款、長(zhǎng)期應(yīng)付款等。 （七）對(duì)已在資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表中列示項(xiàng)目與企業(yè)所得稅法規(guī)定存在差異的納稅調(diào)整過(guò)程。小企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括下列組成部分： （一）資產(chǎn)負(fù)債表； （二）利潤(rùn)表； （三）現(xiàn)金流量表； （四）附注。業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的小企業(yè)，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但編報(bào)的財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)折算為人民幣財(cái)務(wù)報(bào)表。 借：銀行存款 貸：遞延收益 借：遞延收益 貸：營(yíng)業(yè)外收入 2022/2/9 103 新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) 敬德敬業(yè)至誠(chéng)至真 第七章 利潤(rùn)及利潤(rùn)分配 收到的其他政府補(bǔ)助，用于補(bǔ)償本企業(yè)以后期間的相關(guān)費(fèi)用或虧損的，確認(rèn)為遞延收益，并在確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用或發(fā)生虧損的期間，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入；用于補(bǔ)償本企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用或虧損的，直接計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。 借：銷售費(fèi)用 貸：銀行存款等 小企業(yè)（批發(fā)業(yè)、零售業(yè)）在購(gòu)買商品過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用（包括：運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗和入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)等）也構(gòu)成銷售費(fèi)用。 銷售商品涉及商業(yè)折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額。 借：利潤(rùn)份分配 — 提取法定盈余公積 — 提取任意盈余公積 貸：盈余公積 2022/2/9 85 新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) 敬德敬業(yè)至誠(chéng)至真 第四章 所有者權(quán)益 第五十七條 未分配利潤(rùn)，是指小企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)，經(jīng)過(guò)彌補(bǔ)虧損、提取法定公積金和任意公積金、向投資者分配利潤(rùn)后，留存在本企業(yè)的、歷年結(jié)存的利潤(rùn)。 （三）其他職工薪酬（含因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償），計(jì)入當(dāng)期損益。 第四十六條 小企業(yè)的流動(dòng)負(fù)債，是指預(yù)計(jì)在 1年內(nèi)或者超過(guò) 1年的一個(gè)正常營(yíng)業(yè)周期內(nèi)清償?shù)膫鶆?wù)。 （三）自行開發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)的成本，由符合資本化條件后至達(dá)到 預(yù)定用途前 發(fā)生的支出（含相關(guān)的借款費(fèi)用）構(gòu)成。 第三十六條 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照成本進(jìn)行計(jì)量。 （四）融資租入的固定資產(chǎn)的成本，應(yīng)當(dāng)按照租賃合同約定的付款總額和在簽訂租賃合同過(guò)程中發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)等確定。 借：銀行存款 投資收益 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 投資收益 新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) 敬德敬業(yè)至誠(chéng)至真 第二章 資產(chǎn) 第二十六條 小企業(yè)長(zhǎng)期股權(quán)投資符合下列條件之一的，減除可收回的金額后確認(rèn)的無(wú)法收回的長(zhǎng)期股權(quán)投資，作為長(zhǎng)期股權(quán)投資損失： （一）被投資單位依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散、被撤銷，或者被依法注銷、吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照的。 借：應(yīng)收利息 貸：投資收益 借：銀行存款 貸：應(yīng)收利息 2022/2/9 42 新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) 敬德敬業(yè)至誠(chéng)至真 第二章 資產(chǎn) （二）一次還本付息的長(zhǎng)期債券投資，在債務(wù)人應(yīng)付利息日按照票面利率計(jì)算的應(yīng)收未收利息收入應(yīng)當(dāng)增加長(zhǎng)期債券投資的賬面余額。 對(duì)于不能替代使用的存貨、為特定項(xiàng)目專門購(gòu)入或制造的存貨以及提供的勞務(wù)，采用個(gè)別計(jì)價(jià)法確定發(fā)出存貨的成本。 新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) 敬德敬業(yè)至誠(chéng)至真 第二章 資產(chǎn) 應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)的 壞賬損失應(yīng)當(dāng)于實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出 ，同時(shí)沖減應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)。 新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) 敬德敬業(yè)至誠(chéng)至真 第二章 資產(chǎn) 第八條 短期投資，是指小企業(yè)購(gòu)入的能隨時(shí)變現(xiàn)并且持有時(shí)間不準(zhǔn)備超過(guò) 1年（含 1年，下同）的投資，如小企業(yè)以賺取差價(jià)為目的從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入的股票、債券、基金等。 （三）企業(yè)集團(tuán)內(nèi)的母公司和子公司。 小企業(yè)不能可靠估計(jì)無(wú)形資產(chǎn)使用壽命的，攤銷期不得低于 10年。 ?要求企業(yè)采用應(yīng)付稅款法核算所得稅，大大簡(jiǎn)化了所得稅的會(huì)計(jì)處理。 ?統(tǒng)一采用直線法攤銷債券的折價(jià)或者溢價(jià)。 新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) 敬德敬業(yè)至誠(chéng)至真 與稅法高度協(xié)調(diào) 第四十一條 無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)在其使用壽命內(nèi)采用年限平均法進(jìn)行攤銷，根據(jù)其受益對(duì)象計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或者當(dāng)期損益。 集團(tuán)公司內(nèi)部母子公司分屬不同規(guī)模的情況下，為統(tǒng)一會(huì)計(jì)政策及合并報(bào)表等目的，集團(tuán)內(nèi)小企業(yè)應(yīng)執(zhí)行 《 企業(yè)會(huì)計(jì)制度 》 。 ?貨幣資金 ?短期投資 ?應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng) ?存貨等。 （六）國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他條件。 對(duì)于性質(zhì)和用途相似的存貨，應(yīng)當(dāng)采用相同的成本計(jì)算方法確定發(fā)出存貨的成本。 （一）分期付息、一次還本的長(zhǎng)期債券投資，在債務(wù)人應(yīng)付利息日按照票面利率計(jì)算的應(yīng)收未收利息收入應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為應(yīng)收利息，不增加長(zhǎng)期債券投資的賬面余額。 長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)當(dāng)采用成本法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理 新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) 敬德敬業(yè)至誠(chéng)至真 第二章 資產(chǎn) 第二十五條 處置長(zhǎng)期股權(quán)投資，處置價(jià)款扣除其成本、相關(guān)稅費(fèi)后的凈額，應(yīng)當(dāng)計(jì)入投資收益。 借：存貨 貸：在建工程 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 2022/2/9 55 新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) 敬德敬業(yè)至誠(chéng)至真 第二章 資產(chǎn) （三）投資者投入固定資產(chǎn)的成本，應(yīng)當(dāng)按照評(píng)估價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)確定。包括：經(jīng)濟(jì)林、薪炭林、產(chǎn)畜和役畜等。 （二）投資者投入的無(wú)形資產(chǎn)的成本，應(yīng)當(dāng)按照評(píng)估價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)確定。 小企業(yè)的負(fù)債按照其流動(dòng)性，可分為流動(dòng)負(fù)債和非流動(dòng)負(fù)債。 （二）應(yīng)由在建工程、無(wú)形資產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目負(fù)擔(dān)的職工薪酬，計(jì)入固定資產(chǎn)成本或無(wú)形資產(chǎn)成本。小企業(yè)的盈余公積還可以用于擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。現(xiàn)金折扣應(yīng)當(dāng)在實(shí)際發(fā)生時(shí)，計(jì)入當(dāng)期損益。包括：銷售人員的職工薪酬、商品維修費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、展覽費(fèi)等費(fèi)用。 （一）小企業(yè)收到與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為遞延收益，并在相關(guān)資產(chǎn)的使用壽命內(nèi)平均分配，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。 2022/2/9 108 新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) 敬德敬業(yè)至誠(chéng)至真 第八章 外幣業(yè)務(wù) 第七十五條 小企業(yè)應(yīng)當(dāng)選擇人民幣作為記賬本位幣。 2022/2/9 113 新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán)