【正文】 注冊資本的部分。 （二）應(yīng)由在建工程、無形資產(chǎn)開發(fā)項目負(fù)擔(dān)的職工薪酬，計入固定資產(chǎn)成本或無形資產(chǎn)成本。 （二）職工福利費(fèi)。 小企業(yè)的負(fù)債按照其流動性，可分為流動負(fù)債和非流動負(fù)債。 借：銀行存款 累計攤銷 營業(yè)外支出 — 非流動資產(chǎn)處置凈損失 貸：無形資產(chǎn) 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交營業(yè)稅 營業(yè)外收入 — 非流動資產(chǎn)處置凈收益 2022/2/9 72 新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) 敬德敬業(yè)至誠至真 第二章 資產(chǎn) 第四十三條 小企業(yè)的長期待攤費(fèi)用包括：已提足折舊的固定資產(chǎn)的改建支出、經(jīng)營租入固定資產(chǎn)的改建支出、固定資產(chǎn)的大修理支出和其他長期待攤費(fèi)用等。 （二）投資者投入的無形資產(chǎn)的成本，應(yīng)當(dāng)按照評估價值和相關(guān)稅費(fèi)確定。 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的折舊方法、使用壽命、預(yù)計凈殘值一經(jīng)確定，不得隨意變更。包括：經(jīng)濟(jì)林、薪炭林、產(chǎn)畜和役畜等。 2022/2/9 58 新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) 敬德敬業(yè)至誠至真 第二章 資產(chǎn) 第三十一條 小企業(yè)應(yīng)當(dāng)按月計提折舊，當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不計提折舊，從下月起計提折舊；當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月仍計提折舊，從下月起不計提折舊。 借：存貨 貸：在建工程 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 2022/2/9 55 新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) 敬德敬業(yè)至誠至真 第二章 資產(chǎn) （三）投資者投入固定資產(chǎn)的成本，應(yīng)當(dāng)按照評估價值和相關(guān)稅費(fèi)確定。 小企業(yè)的固定資產(chǎn)包括：房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具、設(shè)備、器具、工具等。 長期股權(quán)投資應(yīng)當(dāng)采用成本法進(jìn)行會計處理 新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) 敬德敬業(yè)至誠至真 第二章 資產(chǎn) 第二十五條 處置長期股權(quán)投資，處置價款扣除其成本、相關(guān)稅費(fèi)后的凈額，應(yīng)當(dāng)計入投資收益。 第二十三條 長期股權(quán)投資應(yīng)當(dāng)按照成本進(jìn)行計量。 （一）分期付息、一次還本的長期債券投資，在債務(wù)人應(yīng)付利息日按照票面利率計算的應(yīng)收未收利息收入應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為應(yīng)收利息，不增加長期債券投資的賬面余額。 （三）其他間接費(fèi)用應(yīng)當(dāng)作為制造費(fèi)用進(jìn)行歸集，月度終了，再按一定的分配標(biāo)準(zhǔn)，分配計入有關(guān)產(chǎn)品的成本。 對于性質(zhì)和用途相似的存貨，應(yīng)當(dāng)采用相同的成本計算方法確定發(fā)出存貨的成本。 （三）投資者投入存貨的成本，應(yīng)當(dāng)按照評估價值確定。 （六）國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他條件。 按成本計量，不計提跌價準(zhǔn)備 新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) 敬德敬業(yè)至誠至真 第二章 資產(chǎn) 第九條 應(yīng)收及預(yù)付款項，是指小企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的各項債權(quán)。 ?貨幣資金 ?短期投資 ?應(yīng)收及預(yù)付款項 ?存貨等。 新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) 敬德敬業(yè)至誠至真 準(zhǔn)則轉(zhuǎn)換 項目 小企業(yè)會計制度 小企業(yè)會計準(zhǔn)則 準(zhǔn)則轉(zhuǎn)換 未明確規(guī)定。 集團(tuán)公司內(nèi)部母子公司分屬不同規(guī)模的情況下，為統(tǒng)一會計政策及合并報表等目的，集團(tuán)內(nèi)小企業(yè)應(yīng)執(zhí)行 《 企業(yè)會計制度 》 。 本準(zhǔn)則適用于在中華人民共和國境內(nèi)依法設(shè)立的、符合 《 中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定 》 所規(guī)定的小型企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)。 新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) 敬德敬業(yè)至誠至真 與稅法高度協(xié)調(diào) 第四十一條 無形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)在其使用壽命內(nèi)采用年限平均法進(jìn)行攤銷，根據(jù)其受益對象計入相關(guān)資產(chǎn)成本或者當(dāng)期損益。 新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) 敬德敬業(yè)至誠至真 采用歷史成本計量 ?負(fù)債要求按照實(shí)際發(fā)生額入賬 第四十七條 各項流動負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照其實(shí)際發(fā)生額入賬。 ?統(tǒng)一采用直線法攤銷債券的折價或者溢價。新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) 敬德敬業(yè)至誠至真 小企業(yè)會計準(zhǔn)則培訓(xùn) 2022年 4月 小企業(yè)會計準(zhǔn)則 新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) 敬德敬業(yè)至誠至真 講義提綱 ?小企業(yè)會計準(zhǔn)則內(nèi)容 ?新舊準(zhǔn)則變換比較 ?小企業(yè)會計準(zhǔn)則的首次執(zhí)行 新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) 敬德敬業(yè)至誠至真 財會 [2022]17號 關(guān)于印發(fā) 《 小企業(yè)會計準(zhǔn)則 》 的通知 為了規(guī)范小企業(yè)會計確認(rèn) 、 計量和報告行為 ， 促進(jìn)小企業(yè)可持續(xù)發(fā)展 ， 發(fā)揮小企業(yè)在國民經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展中的重要作用 ， 根據(jù) 《 中華人民共和國會計法 》 及其他有關(guān)法律和法規(guī) ， 我部制定了 《 小企業(yè)會計準(zhǔn)則 》 ， 現(xiàn)予印發(fā) ， 自 2022年1月 1日起 在小企業(yè)范圍內(nèi)施行 ， 鼓勵小企業(yè)提前執(zhí)行 。 ?要求企業(yè)采用應(yīng)付稅款法核算所得稅，大大簡化了所得稅的會計處理。 第五十二條 非流動負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照其實(shí)際發(fā)生額入賬。 小企業(yè)不能可靠估計無形資產(chǎn)使用壽命的，攤銷期不得低于 10年。 工信部聯(lián)企業(yè) 〔 2022〕 300號 第二條 本準(zhǔn)則適用于在中華人民共和國境內(nèi)依法設(shè)立的、符合 《 中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定 》 所規(guī)定的小型企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)。 （三）企業(yè)集團(tuán)內(nèi)的母公司和子公司。 第四條 執(zhí)行本準(zhǔn)則的小企業(yè)轉(zhuǎn)為執(zhí)行 《 企業(yè)會計準(zhǔn)則 》 時，應(yīng)當(dāng)按照《 企業(yè)會計準(zhǔn)則第 38號 —— 首次執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則 》 等相關(guān)規(guī)定進(jìn)行會計處理。 新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) 敬德敬業(yè)至誠至真 第二章 資產(chǎn) 第八條 短期投資，是指小企業(yè)購入的能隨時變現(xiàn)并且持有時間不準(zhǔn)備超過 1年（含 1年，下同）的投資，如小企業(yè)以賺取差價為目的從二級市場購入的股票、債券、基金等。包括：應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、其他應(yīng)收款等應(yīng)收款項和預(yù)付賬款。 新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) 敬德敬業(yè)至誠至真 第二章 資產(chǎn) 應(yīng)收及預(yù)付款項的 壞賬損失應(yīng)當(dāng)于實(shí)際發(fā)生時計入營業(yè)外支出 ，同時沖減應(yīng)收及預(yù)付款項。 （四）提供勞務(wù)的成本包括：與勞務(wù)提供直接相關(guān)的人工費(fèi)、材料費(fèi)和應(yīng)分?jǐn)偟拈g接費(fèi)用。 對于不能替代使用的存貨、為特定項目專門購入或制造的存貨以及提供的勞務(wù)，采用個別計價法確定發(fā)出存貨的成本。 新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) 敬德敬業(yè)至誠至真 第二章 資產(chǎn) 第十五條 存貨發(fā)生毀損，處置收入、可收回的責(zé)任人賠償和保險賠款，扣除其成本、相關(guān)稅費(fèi)后的凈額，應(yīng)當(dāng)計入營業(yè)外支出或營業(yè)外收入。 借：應(yīng)收利息 貸：投資收益 借：銀行存款 貸：應(yīng)收利息 2022/2/9 42 新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) 敬德敬業(yè)至誠至真 第二章 資產(chǎn) （二）一次還本付息的長期債券投資，在債務(wù)人應(yīng)付利息日按照票面利率計算的應(yīng)收未收利息收入應(yīng)當(dāng)增加長期債券投資的賬面余額。 （一）以支付現(xiàn)金取得的長期股權(quán)投資，應(yīng)按照購買價款和相關(guān)稅費(fèi)作為成本進(jìn)行計量。 借：銀行存款 投資收益 貸：長期股權(quán)投資 投資收益 新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) 敬德敬業(yè)至誠至真 第二章 資產(chǎn) 第二十六條 小企業(yè)長期股權(quán)投資符合下列條件之一的，減除可收回的金額后確認(rèn)的無法收回的長期股權(quán)投資，作為長期股權(quán)投資損失： （一）被投資單位依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散、被撤銷，或者被依法注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照的。 項目 小企業(yè)會計制度 小企業(yè)會計準(zhǔn)則 固定資產(chǎn)定義 固定資產(chǎn)，是指小企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的，使用壽命超過 1年， 單位價值較高的資產(chǎn)。 （四）融資租入的固定資產(chǎn)的成本，應(yīng)當(dāng)按照租賃合同約定的付款總額和在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)等確定。 第三十二條 固定資產(chǎn)的日常修理費(fèi)，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時根據(jù)固定資產(chǎn)的受益對象計入 相關(guān)資產(chǎn)成本或者當(dāng)期損益。 第三十六條 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照成本進(jìn)行計量。 小企業(yè)（農(nóng)、林、牧、漁業(yè)）應(yīng)當(dāng)自生產(chǎn)性生物資產(chǎn)投入使用月份的下月起按月計提折舊；停止使用的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)自停止使用月份的下月起停止計提折舊。 （三）自行開發(fā)的無形資產(chǎn)的成本，由符合資本化條件后至達(dá)到 預(yù)定用途前 發(fā)生的支出（含相關(guān)的借款費(fèi)用）構(gòu)成。 前款所稱固定資產(chǎn)的大修理支出，是指同時符合下列條件的支出： （一）修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時的計稅基礎(chǔ) 50%以上； （二）修理后固定資產(chǎn)的使用壽命延長 2年以上。 第四十六條 小企業(yè)的流動負(fù)債，是指預(yù)計在 1年內(nèi)或者超過 1年的一個正常營業(yè)周期內(nèi)清償?shù)膫鶆?wù)。 （三）醫(yī)療保險費(fèi)、養(yǎng)老保險費(fèi)、失業(yè)保險費(fèi)、工傷保險費(fèi)和生育保險費(fèi)等社會保險費(fèi)。 （三）其他職工薪酬（含因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補(bǔ)償），計入當(dāng)期損益。 （一）小企業(yè)收到投資者以現(xiàn)金或非貨幣性資產(chǎn)投入的資本，應(yīng)當(dāng)按照其在本企業(yè)注冊資本中所占的份額計入實(shí)收資本，超出的部分，應(yīng)當(dāng)計入資本公積。 借：利潤份分配 — 提取法定盈余公積 — 提取任意盈余公積 貸：盈余公積 2022/2/9 85 新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) 敬德敬業(yè)至誠至真 第四章 所有者權(quán)益 第五十七條 未分配利潤，是指小企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤，經(jīng)過彌補(bǔ)虧損、提取法定公積金和任意公積金、向投資者分配利潤后，留存在本企業(yè)的、歷年結(jié)存的利潤。 （四）銷售商品需要安裝和檢驗的，在購買方接受商品以及安裝和檢驗完畢時確認(rèn)收入。 銷售商品涉及商業(yè)折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額。 2022/2/9 93 新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) 敬德敬業(yè)至誠至真 第五章 收入 第六十四條 小企業(yè)與其他企業(yè)簽訂的合同或協(xié)議包含銷售商品和提供勞務(wù)時，銷售商品部分和提供勞務(wù)部分能夠區(qū)分且能夠單獨(dú)計量的，應(yīng)當(dāng)將銷售商品的部分作為銷售商品處理，將提供勞務(wù)的部分作為提供勞務(wù)處理。 借：銷售費(fèi)用 貸：銀行存款等 小企業(yè)（批發(fā)業(yè)、零售業(yè)）在購買商品過程中發(fā)生的費(fèi)用（包括：運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險費(fèi)、運(yùn)輸途中的合理損耗和入庫前的挑選整理費(fèi)等）也構(gòu)成銷售費(fèi)用。包括：營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤。 借：銀行存款 貸：遞延收益 借：遞延收益 貸：營業(yè)外收入 2022/2/9 103 新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) 敬德敬業(yè)至誠至真 第七章 利潤及利潤分配 收到的其他政府補(bǔ)助，用于補(bǔ)償本企業(yè)以后期間的相關(guān)費(fèi)用或虧損的，確認(rèn)為遞延收益，并在確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用或發(fā)生虧損的期間，計入營業(yè)外收入；用于補(bǔ)償本企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用或虧損的，直接計入營業(yè)外收入。 第七十二條 小企業(yè)以當(dāng)年凈利潤彌補(bǔ)以前年度虧損等剩余的稅后利潤，可用于向投資者進(jìn)行分配。業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的小企業(yè)，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但編報的財務(wù)報表應(yīng)當(dāng)折算為人民幣財務(wù)報表。因資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率與初始確認(rèn)時或者前一資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率不同而產(chǎn)生的匯兌差額，計入當(dāng)期損益。小企業(yè)的財務(wù)報表至少應(yīng)當(dāng)包括下列組成部分： （一）資產(chǎn)負(fù)債表； （二）利潤表； （三）現(xiàn)金流量表； （四）附注。 項目 行次 本年金額 上年金額 一、凈利潤 1 加：年初未分配利潤 2 其他轉(zhuǎn)入 3 二、可供分配的利潤 4 減：提取法定盈余公積 5 提取任意盈余公積 6 提取職工獎勵及福利基金 * 7 提取儲備基金 * 8 提取企業(yè)發(fā)展基金 * 9 利潤歸還投資 ** 10 三、可供投資者分配的利潤 11 減：應(yīng)付利潤 12 四、未分配利潤 13 2022/2/9 122 新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) 敬德敬業(yè)至誠至真 附注披露 （五）用于對外擔(dān)保的資產(chǎn)名稱、賬面余額及形成的原因；未決訴訟、未決仲裁以及對外提供擔(dān)保所涉及的金額。 （七）對已在資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表中列示項目與企業(yè)所得稅法規(guī)定存在差異的納稅調(diào)整過程。 對現(xiàn)金流量表進(jìn)行簡化，無需披露將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量等信息。 貨幣性資產(chǎn)包括：庫存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款等；貨幣性負(fù)債包括：短期借款、應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款、長期借款、長期應(yīng)付款等。 小企業(yè)因經(jīng)營所處的主要經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生重大變化，確需變更記賬本位幣的，應(yīng)當(dāng)采用變更當(dāng)日的即期匯率將所有項目折算為變更后的記賬本位幣。 2022/2/9 107 新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) 敬德敬業(yè)至誠至真 第八章 外幣業(yè)務(wù) 第七十三條 小企業(yè)的外幣業(yè)務(wù)由外幣交易和外幣財務(wù)報表折算構(gòu)成。 政府補(bǔ)助為非貨幣性資產(chǎn)的，政府提供了有關(guān)憑據(jù)的，應(yīng)當(dāng)按照憑據(jù)上標(biāo)明的金額計量；政府沒有提供有關(guān)憑據(jù)的，應(yīng)當(dāng)按照同類或類似資產(chǎn)的市場價格或評估價值計量。 （二）利潤總額，是指營業(yè)利潤加上營業(yè)外收入，減去營業(yè)外支出后的金額。包括： 小企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開辦費(fèi)、 行政管理部門發(fā)生的費(fèi)用（包括：固定資產(chǎn)折舊費(fèi)、修理費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)